Антивірусні програми: види, призначення та функції

Дебет 71 Кредит 91 "Інші доходи і витрати"  Відображена курсова різниця при поверненні підзвітної особи із закордонного відрядження;

Рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами" кредитується в кореспонденції з рахунками:

Дебет 10 "Матеріали" Кредит 71  Відображено суму оприбуткованих матеріалів, куплених підзвітною особою;

Дебет 19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям" Кредит 71  Врахований ПДВ, відбитий в рахунку-фактурі за придбаними запчастинах;

Дебет 20 "Основне виробництво Кредит 71  Придбання матеріальних цінностей підзвітною особою;

Дебет 26 "Загальногосподарські витрати" Кредит71  Придбано канцелярське приладдя підзвітною особою;

Дебет 50 "Каса" Кредит 71  На суми, повернені в касу підзвітною особою, невикористані під час відрядження;

Дебет 60 "Розрахунки з  постачальниками та підрядниками" Кредит 71  Відображено заборгованість організації перед працівником  на підставі авансового звіту;

Дебет 70 "Розрахунки з  персоналом з оплати праці" Кредит 71.На суми, утримані із зарплати підзвітної особи;

Дебет 73 "Розрахунки з  персоналом за іншими операціями" Кредит 71

Якщо недостача буде утримуватися протягом декількох звітних  періодів;

Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 71 - Якщо відрядження носить невиробничий характер і фінансується за рахунок власних коштів;

Дебет 91 "Інші доходи і  витрати" Кредит 71  Якщо нестачу  за розрахунками з підзвітною особою не можна відшкодувати.

Дебет 94 "Нестачі і  втрати від псування цінностей" Кредит 71- Якщо працівник не відзвітувався за видані йому грошові кошти;

Дебет 97 "Витрати майбутніх  періодів" Кредит 71- Придбана ліцензія на здійснення діяльності підзвітною особою.

Регістром для обліку операцій по руху підзвітних сум і розрахунків з підзвітними особами служить журнал-ордер-комбінований регістр, який поєднає аналітичний і синтетичний облік з лінійної формою запису. Отже, кожної виданої під звіт сумі відводиться в журналі ордері один рядок і в міру подання авансового звіту, здачі в касу невикористаних сум або отримання грошей у погашення перевитрати записи сум за цими операціям зроблять на цьому ж рядку. У той же час журнал-ордер зберігає шахову форму запису, закладену в основу журнально-ордерної форми рахівництва, в частині розшифровки обороту по кредиту рахунку 71. На зворотному боці цього журналу-ордера проводяться згруповані інформацію про суми витрат підприємства на службові відрядження за звітний місяць з початку року, що необхідно для складання звітності та контролю за цільовим використання коштів.

Підставою для заповнення журналу-ордера є видаткові касові ордери на суми, видані під звіт, авансові звіти - на витрачені суми; нові прибуткові або видаткові касові ордери - на розбіжність у сумах, отриманих та витрачених.

Щомісяця підсумки з  журналу - ордера переносяться в головну  книгу: дебетові обороти - по кореспондуючих рахунках, кредитові - загальною сумою. Дані з головної книги переносяться в баланс.

 

2.4. Кореспонденція рахунків з обліку підзвітних сум

 

Синтетичний і аналітичний обліки рахунка № 372 ведуться в журналі-ордері № 7, а при скороченій журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері № 03, відомості № 02, при спрощеній формі – у відомості № В-5.

Журнал-ордер №7 ведеться в аналітичному розрізі, тобто за кожною підзвітною особою. До журналу-ордера № 7 залишки на початок місяця переносяться з аналогічного журналу за минулий місяць. Попередньо видані під звіт суми, а також відшкодовані перевитрати за авансовим звітом й повернення до каси невикористаних коштів записуються із звіту касира, а розділ "Витрачено з підзвітних сум" заповнюється на підставі авансових звітів. Дані про утримання підзвітних сум із заробітної плати беруться з Розрахунково-платіжної відомості (карток, роздруківки тощо).

Підсумкові дані журналу-ордера № 7 і розшифровки дебету рахунка  № 372 "Розрахунки з підзвітними  особами" записуються до Головної книги.

Видача чекових  книжок підзвітним особам відображається записом:

Дебет субрахунку № 372 "Розрахунки з підзвітними особами"

Кредит субрахунку № 331 "Грошові документи"

Використані чеки на підставі звіту підзвітної особи на їх суму:

Дебет рахунка № 331 "Грошові документи"

Кредит рахунка № 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

Дебет рахунка № 331 "Грошові документи"

Кредит рахунка № 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

Кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами наведено у таблиці 2.3.

 

 

 

Таблиця 2.3

"Кореспонденція  рахунків з обліку

розрахунків з  підзвітними особами"

(субрах. № 372)

№ пор.	Зміст операції	Кореспонденція  рахунків
		За Планом, що діяв до 01.01.2000 p.		За новим  Планом з 01.01.2000 p.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1.	Видано під звіт на господарські потреби або на витрати по відрядженнях	71	50	372	30
2.	Перераховано грошові  кошти підзвітній особі за місцем її знаходження	71	51, 52	372	311, 312
3.	Відшкодовані перевитрати  підзвітних сум	71	50	372	30
4.	Видані під звіт чекові книжки	71	56-2	372	331
5.	Придбання підзвітною особою матеріальних цінностей (на підставі відповідних  первинних документів та авансового звіту)	05, 06, 07, 08 та ін.	71	201, 203, 205, 207 та ін.	372
6.	Витрати на відрядження  та інші грошові витрати, пов'язані з господарською діяльністю в межах встановлених норм .	20, 25 та ін.	71	23, 91 та ін.	372
7.	Вирахувані з заробітної плати перевитрати підзвітних сум (за які підзвітні особи повністю не звітувалися)	70	71	66	372
8.	Повернення до каси невикористаної підзвітної суми	50	71	30	372
9.	Суми, використані понад  встановлені суми	81	71	949	372
10.	Придбані й оприбутковані  на склад товари (згідно з авансовим  звітом підзвітної особи)	41	71	28	372
11.	Суми по використаних чеках на підставі звіту підзвітної особи	56/2	71	331	372

 

 

 

 

 

Таблиця 2.4

"Відображення  в обліку операцій з

розрахунку  з підзвітними особами"

№ п\п	Зміст господарської  операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	Відображено суму авансу, виданого працівнику на відрядження  або на господарські потреби	372 "Розрахунки з  підзвітними особами"	30 "Каса"
2	Списано на рахунки витрат витрати, оплачені з підзвітних сум  і затверджені керівником, в межах  норм	23 "Виробництво", 91 "Загальновиробничі  витрати", 92 "Адміністративні  витрати", 93 "Витрати на збут"	372 "Розрахунки з  підзвітними особами"
3	Використано підзвітні  суми для придбання основних засобів  інших необоротних матеріальних активів	10 "Основні засоби" 11 "Інші необоротні  матеріальні активи"	37 "Розрахунки з  різними дебіторами"
4	Відображені податкові  розрахунки з ПДВ	64 "Розрахунки за  податками й платежами"	37 "Розрахунки з  різними дебіторами"
5	Списана безнадійна дебіторська  заборгованість підзвітної особи	94 "Інші витрати  операційної діяльності"	37 "Розрахунки з  різними дебіторами"
6	Відображено перевитрачання підзвітною особою сум понад встановлені  норми (на відшкодування цієї суми є  згода керівника)	977 "Інші витрата  звичайної діяльності"	372 "Розрахунки з  підзвітними особами"
7	Повернуті в касу залишки  невикористаних сум списуються з підзвітних осіб	30 "Каса"	372 "Розрахунки з  підзвітними особами"

 

Крім операцій, зазначених вище, необхідно звернути увагу на деякі особливості обліку розрахунків  з підзвітними особами при  відрядженнях за кордон. У відповідності  до Положення про відшкодування витрат на службові відрядження в межах України та за кордон аванс на закордонне відрядження повинен видаватись у валюті тієї країни, до якої працівник відряджається, або у вільноконвертованій валюті.

Відомості про розрахунки з підзвітними особами відображаються в журналі-ордері № 7, який, подібно до розглянутого нами раніше журналу-ордеру № 6, одночасно є аналітичною відомістю суб'єктів, розрахунки з котрими там відображені. Отже, журнал-ордер № 7 і відомість підзвітних осіб поєднані в один регістр.

Аналітичний облік розрахунків  з підзвітними особами ведеться по кожній підзвітній особі з зазначенням  залишку боргу на початок місяця, сум, виданих під звіт і списаних згідно зі звітами, залишку боргу  на кінець місяця.

Облік розрахунків з  підзвітними особами має забезпечувати правильність і своєчасність розрахунків, тому він ведеться окремо по кожній виданій під звіт сумі й кожній підзвітній особі.

Синтетичний і аналітичний  облік розрахунків з підзвітними  особами здійснюється в єдиній системі  записів.

Таблиця 2.5

Основні бухгалтерські  проводки за субрахунком 372

"Розрахунки  з підзвітними особами"

№ п/п.	Зміст операцій	Кореспонденція  рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Видача сум під звіт	372	301
2.	Придбання підзвітними  особами товарно-матеріальних цінностей  і оплата витрат на їхню доставку
	- вартість сировини, матеріалів	201	372
	- будівельних матеріалів	205	372
	- малоцінних та швидкозношуваних  предметів	22	372
	- товарів	281	372
3.	Списання використаних сум за службовими відрядженнями	92	372
4.	Повернення невикористаних сум підзвіту	301	372
5.	Утримання невикористаних підзвітних сум із заробітної плати  за згодою працівника	661	372

 

Підставою для заповнення журналу-ордера № 3 і відомості № 3.2 є:

• касові документи, що свідчать про видачу або повернення підзвітних сум;
• авансові звіти з доданням документів, що підтверджують цільове використання виданих коштів;
• наказ, розрахунково-платіжна відомість при утриманні з заробітної плати працівника не повернених своєчасно невикористаних коштів.

Записи в журналі-ордері роблять із надходженням документів.

 

 

2.5. Напрями удосконалення  обліку розрахунків з підзвітними  особами

 

Записи у бухгалтерському  обліку здійснюються на підставі документів. У ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність  в Україні " записано: "Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первині документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Первині документи повинні  бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення

Кожна господарська операція оформляється документом. Первині документи  становлять основу бухгалтерського  обліку. Як правило, уже в перший день своєї роботи бухгалтер має  справу з документами. Бухгалтерський облік починається з оформлення первинного документа. Тільки він є підставою для наступних записів на рахунках бухгалтерського обліку.

Первині документи – це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Господарські  операції – це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов’язань або фінансових результатів. Порядок документального оформлення господарських операцій визначено Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. №88, та іншими інструктивними матеріалами.

Документація господарських  операцій має економічне і юридичне значення. Перше полягає в тому, що за допомогою документів здійснюються контроль і аналіз господарських операцій; друге – документ є письмовим доказом здійснення операції і підтверджує її законність.

Від якості первинних  документів залежить якість всього бухгалтерського обліку. Їх складання займає більше половини всіх робіт по веденню бухгалтерського обліку. Бухгалтерські документи виконують функції розпорядчого і виконавчого характеру. Документ, підписаний керівником підприємства, є розпорядчим. Цей же документ після здійснення операцій відображає і виправдовує її. Економіка доцільність та законність господарської операції аналізується під час оформлення її документам. Отже, документація забезпечує попередній контроль за проведенням операції.