Вплив сучасної фінансової кризи на національну фінансову систему Сінгапуру

Нова ставка податкового  відрахування буде застосовуватися, у  разі якщо витрати на розробку і  впровадження були понесені в Сінгапурі  або передані на аутсорсинг компанії, що знаходиться в Сінгапурі. На витрати на розробку та впровадження, понесені за межами Сінгапуру, поширюється податкове вирахування в розмірі 100%.

Компанії, що несуть витрати  на R & D, зможуть скористатися податковою пільгою у вигляді 50%-го звільнення від податків перші 300 000 сінгапурських  дол прибутку компанії протягом 3 років. Сінгапур також має намір компенсувати до 225 000 сінгапурських дол збитку компаній, у випадку якщо компанія протягом податкового року використовувала не менше 150 000 сінгапурських дол на R & D і при цьому зазнала збитків. Компанія, що претендує на компенсацію збитків, повинна бути створена в Сінгапурі і бути податковим резидентом Сінгапуру; число акціонерів компанії не повинно перевищувати 20 фізичних осіб, одна з яких має володіти не менш 10% звичайних акцій компанії протягом податкового року; крім того, компанія не повинна отримувати оподатковуваний прибуток до участі в даною програмою податкового стимулювання. Податкові пільги з підтримки R & D діятимуть до податкового року 2013.

4. Сінгапурські компанії можуть списати вартість будівель і невіддільних поліпшень на загальну суму в розмірі 150 000 сінгапурських дол кожні три роки, у разі якщо дані споруди не можуть бути розглянуті як «конструкційні роботи» чи «розширення території».

5. Всі сінгапурські компанії, що одержали дохід з країн,  які не мають угоди про уникнення  подвійного оподаткування з Республікою  Сінгапур, можуть отримати податкове  вирахування стосовно доходу, отриманого  з даних країн.

Односторонній податкове  вирахування поширюється на всі  види прибутків, отриманих за межами Сінгапуру. Сума податків, сплачених  за кордоном сінгапурською компанією, повинна бути не менше мінімальної  суми аналогічного податку в Сінгапурі, крім того, дана податкова пільга не поширюється на дохід, отриманий  на території Сінгапуру.

Дана податкова пільга буде діяти в період з 16 лютого 2008 р. по 15 лютого 2013 (5)

Якщо ж підсумовувати, то можна сказати, що як міжнародний  фінансовий центр Сінгапур надає  широкі можливості для здійснення податкового  планування, спираючись на фундамент  прозорого і ясного законодавства, відсутність корупції, надання висококласних  послуг і вельми щадну систему  оподаткування. Сінгапур залишається  однією з юрисдикцій з найбільш низькими податками в Азії (17%, як уже згадувалося, ставка податку на прибуток), поступаючись лише Гонконгу, де ставка податку на прибуток складає 16,5%.

Поряд з цим він також  пропонує всім зацікавленим особам зробити  свій внесок у розвиток цієї юрисдикції зручним для них способом, а  в обмін скористатися одним з  декількох варіантів отримання  постійного місця проживання, а потім  і громадянства Сінгапуру. Дана юрисдикція, згідно з дослідженням, проведеним фахівцями з банку HSBC International в минулому році, була визнана найпопулярнішою країною для життя в еміграції. (6)

Також необхідно зазначити, що у 2008 році Pricewaterhouse Coopers, IFC і Світовий банк склали рейтинг найбільш комфортних для бізнесу податкових систем. Рейтинг складений на підставі кількості податків, часу, необхідного на їх сплату, і їхньої вартості, вираженої повною ставкою. Останній індикатор являє собою суму ставок (незалежно від бази оподаткування) таких податків: на прибуток, соціальні, на власність, з обороту та інші, як муніципальний і податок на паливно-мастильні матеріали. Дослідники підкреслюють, що при оцінці податкової системи потрібно приділяти увагу всій сукупності податків, а не тільки податку на дохід корпорації. У середньому цей податок становить 36% повної податкової ставки, а на його сплату йде лише 26% часу, витраченого на адміністрування всіх податків.

Згідно з цим рейтингом  Сінгапур опинився на другому місці. Тут на сплату п'яти податків іде 49 годин на рік. Сукупна податкова  ставка становить 46,7%. З посиленням податкової системи в Швейцарії  банки Сінгапуру стають все більш  привабливими для зберігання капіталів.

Україна опинилася на передостанньому, 177-му, місці. (7)

У Сінгапурі діє податковий режим з цілою системою заохочень, спрямований на залучення міжнародних  інвесторів: безмитне переклад прибутків  та репатріація капіталів, гарантії капіталовкладень, звільнення від податку  на відсоток за банківськими вкладами для іноземних підданих, що тимчасово  проживають в країні, звільнення від  подвійного оподаткування. Загалом, робиться все для залучення інвестицій з-за кордону. (8)

Основні риси податкової системи  Сінгапуру

1. Однорівневая система оподаткування.

З 1 січня 2003 р. у Сінгапурі  застосовується однорівнева система оподаткування, згідно з якою всі отримані акціонером дивіденди звільняються від податків. Оподаткування, таким чином, здійснюється тільки на рівні компанії.

2. Територіальний принцип  оподаткування.

Компанія зобов'язана  сплатити податок на будь-який дохід, витягнутий або що відбувається із джерела в Сінгапурі, або на прибуток, переведений у Сінгапур, з джерел в інших державах. Дохід сінгапурської нерезидентної компанії, отриманий з іноземних джерел, але не переведенний в Сінгапур, не підлягає оподаткуванню податком на прибуток.

3. Відсутність жорстких  заходів протидії ухиленню від  оподаткування.

Законодавство про контрольованих іноземних компаніях (коли оподатковується  дохід офшорних компаній платника податків) і про тонку капіталізації  коли відсотки по позиках понад певного  ліміту, виплачувані засновнику, перекваліфікуються на дивіденди), відсутня. Що стосується трансфертного ціноутворення, перегляд та перерахунок податкової бази в  разі заниження ціни залишені на розсуд податкової інспекції

4. Банківська система

Сінгапур є одним з  провідних фінансових центрів світу  і головним розподільчим вузлом фінансів у Південно-Східній Азії.

Не дивно тому, що країна створила одну з найбільш передових  банківських систем світу, що налічує, приблизно, 700 місцевих та іноземних  банківських та фінансових установ, що надають послуги починаючи  від споживчого банківського обслуговування та управлінням активами і кінчаючи біржовими, банківськими інвестиційними та спеціалізованими стразовимі послугами. На кінець 2004 р. внутрішній банківський сектор Сінгапуру налічував активів / пасивів на суму близько 230 млрд доларів США. Ведучими банками Сінгапуру є ABN AMRO, Citibank, HSBC, OSBC. Центральним банком країни є Грошово-кредитна адміністрація Сінгапуру (MAS), яка визначає монетарну політику, регулює діяльність банківських та фінансових установ і випускає валюту. Незважаючи на відсутність в даний час підтримується урядом програми страхування депозитів, MAS планує створення такої системи в найближчому майбутньому. Діяльність комерційних банків в Сінгапурі ліцензується і підпорядковується Закону про банківську діяльність.

Комерційні банки можуть займатися всіма можливими видами банківської діяльності. Окрім надання  комерційних банківських послуг, у тому числі прийому депозитів, чекових розрахунків та кредитування, банки можуть також займатися  будь-яким іншим видом банківського бізнесу, який регулюється або дозволяється MAS, включаючи консультаційні послуги  в сфері фінансів, брокерські послуги  в сфері страхування та послуги  з розміщення капіталу на ринку. (Розділ 30 Закону про банківську діяльність встановлює всі можливі види банківської  діяльності).

Комерційні банки та їх представники не обов'язково повинні  окремо ліцензуватися для здійснення такої діяльності, але зобов'язані  дотримуватися вимог кодексу  поведінки при здійсненні господарської  діяльності, наказува в Законі про фінансових консультантів (IA) і Законі про цінні папери та ф'ючерсах (SFA), відповідно. У липні 2001 р. Закон про банківську діяльність було змінено, заборонивши банкам займатися не фінансової діяльністю. Банкам надали три роки, до липня 2004 р., на завершення своєї не фінансової діяльності. У серпні 2003 р. цей пільговий період був продовжений ще на 2 роки до липня 2006 р. для тих банків, які звернулися до MAS з проханням про продовження. В даний час в Сінгапурі функціонують 113 комерційних банків. П'ять з них зареєстровані на місцевому рівні і належать трьом вітчизняним банківським групам. Комерційні банки працюють як банки, що надають повний набір послуг, оптові банки або офшорні банки.

Банки, що надають повний набір послуг надає повний набір  послуг банки можуть надавати всі  послуги, передбачені Законом про  банківську діяльність. В даний час  в Сінгапурі існують 28 таких банків. П'ять з них мають місцеву  реєстрацію і належать 3 вітчизняним  банківським групам, а інші 23 банку  є філіями банків, зареєстрованих за кордоном. Шість з цих 23 філій  іноземних банків одержали привілей реалізовувати повний набір банківських  послуг. Іноземні банки, що надають  повний набір послуг і користуються зазначеної привілеєм, можуть мати лише 15 відділень і / або окремих від  їхніх офісів банкоматів, з яких максимум 10 можуть бути відділеннями філій. Ці банки можуть використовувати  банкомати спільно між собою  і вільно змінювати місцезнаходження своїх відділень. З 1 липня 2002 мають  привілеї банки отримали дозвіл надавати дебетові послуги по мережі EFTPOS (електронні перерахування коштів), пропонувати  Додатковий пакет пенсійного забезпечення, використовувати інвестиційні рахунки (CPF Investment Scheme accounts) і приймати строкові депозити в рамках інвестиційної схеми і схеми з мінімальною сумою депозиту.

Оптові банки

Оптові банки можуть займатися  такою ж банківською діяльністю, що й банки, що надають повний набір  послуг за винятком того, що вони не мають  права надавати роздрібні банківські послуги з сінгапурським доларом. Вони функціонують у відповідності з виданими MAS Рекомендаціями по роботі оптових банків. У Сінгапурі є 37 оптових банків, і всі вони є філіями іноземних банків.

Офшорні банки

Офшорні банки мають право  займатися такими ж видами діяльності, що й банки, що надають повний набір  послуг, і оптові банки при здійсненні діяльності з азіатськими валютами, вираженими в одиницях азіатських валют (ACU). Одиниці азіатських валют - це бухгалтерська  одиниця, що використовується банками  для обліку всіх своїх операцій в  іноземних валютах, здійснених на азіатському  доларовому ринку. Операції банків в  сінгапурських доларах обліковуються  окремо у внутрішніх банківських  одиницях (DBU). Обсяг операцій, здійснених у внутрішніх банківських одиницях офшорними банками трохи більш  обмежений в частині операцій з резидентами в порівнянні з  оптовими банками. Офшорні банки функціонують відповідно до виданих MAS Рекомендаціями для офшорних банків.

У рамках програми лібералізації  діяльності банків офшорним банкам була надана велика свобода дій при  здійсненні оптових операцій з сінгапурським  доларом. Ліміт видачі позик в  сінгапурських доларах для офшорних банків було збільшено до 500 млн. Тепер  ці банки можуть здійснювати операції «своп» в сінгапурських доларах стосовно до надходжень від випуску сінгапурських доларових облігацій, якими такі банки управляють або випускають.

Всього в Сінгапурі  функціонують 48 офшорних банків, і всі  вони є філіями іноземних банків.

Торгові банки

Крім описаних трьох категорій  комерційних банків існують фінансові  установи, які можуть працювати як торгові банки. Торгові банки  схвалені Грошово-кредитний Адміністрацією відповідно до законодавства, і їх діяльність підпорядковується Директив про  торговельні банках Операції таких  банків в одиницях азіатських валют  також виконуються відповідно до Закону про банківську діяльність. Як правило, торгові банки займаються фінансуванням корпоративних осіб, підпискою на що випускаються акції  та облігації, злиттям і приєднанням  компаній, управлінням інвестиційними портфелями, консультуванням з менеджменту та іншими оплатній діяльністю. Більшість торгових банків з дозволу MAS працюють з одиницею азіатських валют, через яку вони конкурують з комерційними банками на азіатському доларовому ринку. Що стосується DBU, то торгові банки не мають права брати депозити до запитання, ощадні депозити або позичати кошти у населення. Разом з тим, їм дозволено приймати депозити або позичати кошти у банків, фінансових компаній, акціонерів і компаній, контрольованих їхніми акціонерами. Всього в Сінгапурі діють в даний час 52 торгових банку.

Фінансові компанії

Фінансові компанії концентрують свою діяльність на фінансуванні в  невеликих розмірах, у тому числі  кредитують придбання в розстрочку автомобілів, товарів тривалого  користування, і видають позики для  придбання житла. Фінансові компанії отримують ліцензії і функціонують відповідно до Закону щодо фінансових компаній. Фінансові компанії не мають права відкривати депозитні рахунки, по яких можна знімати кошти на вимогу за чеками, векселями або платіжної вимоги. Їм також не дозволяється надавати незабезпечений кредит на суму понад 5 000 сінгапурських доларів будь-якій особі або для здійснення операції в будь-якій іноземній валюті, золоті або інших дорогоцінних металах, або купувати пакети акцій, деноміновані в іноземній валюті, акції або боргові цінні папери. Однак, фінансові компанії, що володіють капіталом понад 10 млн сінгапурських доларів, можуть, звертатися з проханнями про дозвіл здійснювати операції в іноземних валютах, дорогоцінних металах та акції, деномінованих в іноземних валютах. Такий дозвіл видається за умови, що в будь-який момент часу сукупна сума наданого кредиту в іноземній валюті не перевищить 10% капіталу фінансової компанії. (9)

В економіці Сінгапуру  сектор фінансових послуг займає важливе  місце. Щорічний оборот сінгапурської  валютної біржі поступається лише Лондону, Нью-Йорку і Токіо - він перевищує $ 25 млрд.

Банківська система Сінгапуру  тісно пов'язана з офшорами. Створено найбільш пільгові умови для діяльності іноземних підприємців. Для залучення  в країну іноземного банківського капіталу в 1973 році була дозволена реєстрація офшорних банків. Вони працюють в основному  на ринку азіатських доларів і  спеціалізуються на обслуговуванні великих комерційних структур.

Офшорні зони служать свого  роду «податковими оазисами», які обслуговують міжнародні фінансові операції. Офшорні  банки Сінгапуру дають використовують їх господарюючим суб'єктам цілий  ряд переваг. А завдяки зваженої і розумної економічної політики Сінгапур не був занесений до чорного  списку FATF, і навіть став її членом. (10)

5. Фінанси суб’єктів господарювання

Економісти багатьох держав світу вважають Сінгапур ідеальним  місцем для ведення бізнесу. У 2009 році Світовий банк підготував черговий щорічний рейтинг країн світу за рівнем привабливості ведення в них бізнесу. Як і минулого року, лідером з-поміж 183 держав залишається Сінгапур.(11)

Ця країна володіє чудовою  фінансової інфраструктурою, політичною стабільністю і правовою системою світового  рівня. Не випадково тут знаходяться  відділення більше 3,5 тисяч провідних  компаній світу, а понад 120 транснаціональних  корпорацій мають тут свої представництва.