Управление дебиторской задолженностью и пути его совершенствования

1.3.           Влияние дебиторской задолженности и ее величины на финансовое состояние организации

              Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

          Непосредственно финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путём их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость отражает соотношение собственных и заёмных средств, темпы накопления собственных средств, в результате текущей и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточное обеспечение материальных оборотных средств собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

              Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

         Платёжеспособность и кредитоспособность является одними из форм проявления финансовой устойчивости.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Таким образом, одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости организации является её платёжеспособность, то есть способность своевременно выполнять все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платёжного характера.

В рамках внутреннего анализа осуществляется углублённое исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатёжеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:

1)     Общая величина неплатежей:

-         просроченная задолженность по ссудам банка;

-         просроченная задолженность по расчётным документам поставщиков;

-         недоимки в бюджете;

-         прочие неплатежи, в том числе по оплате труда.

2)     Причины неплатежей:

-         недостаток собственных оборотных средств;

-         сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей;

-         товары отгруженные, но не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;

-         иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

3)     Источники, ослабляющие финансовую напряжённость:

-         временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и другие);

-         привлечённые средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);

-         кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заёмные средства.

При полном учёте общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансовой устойчивости, платёжной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

              Другим проявлением динамической устойчивости служит её кредитоспособность. Так, высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заёмные средства, то есть быть кредитоспособным.

              Организация является кредитоспособной, если у неё существуют предпосылки для получения кредита и способность своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счёт прибыли или других финансовых ресурсов.

              За счёт прибыли предприятие не только повышает свои обязательства перед бюджетом, банками, другими предприятиями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода предприятие может понести убытки и даже стать неплатёжеспособным.

              Таким образом, можно сказать, что финансовая устойчивость – это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

              В этой связи анализ дебиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов, а если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов (бартер и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

      точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

      контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

      определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

      определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

      выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным  расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

      выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

      определение правильности использования банковских ссуд;

      выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

      определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

              Глава 2. Направления совершенствования управления дебиторской задолженностью предприятия.

              2.1. Общая характеристика анализируемого предприятия

«Орбита» - общество с ограниченной ответственностью.

Учредителями являются 2 человека.

Форма собственности – частная.

Основной вид деятельности – техническое обслуживание и ремонт автотранспорта.

Местонахождение и адрес: 427250,птг Ува, ул. Совхозная, 2

Общество с ограниченной ответственностью «Орбита», именуемое в дальнейшем «Общество», переименовано в связи с приведением в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации учредительных документов из Товарищества с ограниченной ответственностью «ЭКСПРО»              , учрежденного в соответствии с Договором о его создании от 30.08.93г. и зарегистрированного решением исполнительного комитета Увинского Совета народных депутатов 16.09.1993г. № 302/3, регистрационный № 485, ИНН 1828000139.

Общество с ограниченной ответственностью «Орбита» осуществляет свою деятельность в соответствии с законом и нормативными актами РФ, Удмуртской Республики, нормативными актами органов местного самоуправления, Уставом предприятия.

Юридической особенностью общества с ограниченной ответственностью является то, что общество не несет ответственности по обязательствам его участников, а участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков от деятельности общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Предприятие в праве от свого имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие пользуется правом юридического лица с момента регистрации, имеет самостоятельный баланс, круглую печать.

ООО «Орбита» в соответствии с действующим законодательством относится к субъектам малого предпринимательства со среднесписочной численностью работников 31 человек.

              Основными целями деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Орбита» являются расширение рынка товаров и услуг, а также наиболее полное и качественное оказание услуг и получение прибыли. Для достижения указанных целей предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

- ремонт двигателей и агрегатов;

- ремонт ходовой части;

- кузовной ремонт;

- подготовка и покраска;

- ремонт и регулировка топливной системы двигателей внутреннего сгорания;

- шиномонтаж и балансировка.

Недостаток оборотных средств не дает возможности предприятию приобрести дорогостоящее импортное оборудование, которое позволило бы увеличив производительность труда уменьшить количество затрат на единицу продукции и таким образом получить более высокую прибыль.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

              Общество в праве осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества являются:

- производство товаров народного потребления;

- ремонт сложной бытовой техники

- ремонт и техническое обслуживание авто-мото транспортных средств,

- осуществление транспортных услуг,

  - осуществление маркетинговой и учебно-консультационной деятельности

- осуществление посреднической деятельности и ведение биржевых операций,

- культурно-развлекательные услуги, открытие и организация коммерческих магазинов, баров, кафе и т.п.,

- осуществление экспортно-импортных операций,

- торговая закупочная деятельность,

- информационные услуги.