Совершенствование управления дебиторской задолженностью в ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота »

 

     За  период с 2006 по 2008 годы произошло незначительное увеличение коэффициента расходов, что свидетельствует о снижении рентабельности, о снижении экономической эффективности вложений. Коэффициент рентабельности капитала характеризует эффективность использования капитала страховой компанией, с 2006 г. он также незначительно уменьшился, в 2006 г. - 2,561, и в 2008 г. 2,540 соответственно. Также уменьшился коэффициент рентабельности страховой деятельности.

     Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации показал, что ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» осуществляет финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за доходов от страховых взносов и инвестиционной деятельности.  

     2.3 Анализ дебиторской задолженности  и факторов на нее влияющих 

     Состояние дебиторской задолженности, его  размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

     Для улучшения финансового положения  любой организации необходимо:

     - следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

     - контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

     - ориентироваться на увеличение  количества клиентов с целью  уменьшения риска неуплаты монопольным  клиентам.

     В соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации, все взаиморасчеты  между производителем и потребителем должны проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

     Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности на основании данных, приведенных в форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» за 2008 год (таблица 8). 

     Таблица 8

     Анализ  движения дебиторской задолженности  за 2008 год

 

     Данные, приведенные в таблице 8, показывают, что за год сумма дебиторской  задолженности увеличилась на 8,87%. В структуре дебиторской задолженности преобладает дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, на долю которой приходится 64,54% общей задолженности. Ее доля в общей величине дебиторской задолженности за год уменьшилась на 0,86%: с 3333264 тыс. рублей на начало года до 3304864 тыс. рублей на конец года. В результате доля дебиторской задолженности по операциям перестрахования увеличилась с 9,22% на 9,58% на конец года.

     В общей структуре дебиторской  задолженности ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» на долю краткосрочной  задолженности приходится 24,89%. За год эта доля увеличилась на 36,24 процентных пункта. Долгосрочная дебиторская задолженность также возросла во множество раз по сравнению с остатком на начало года. Также стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения по операциям страхования, сострахования свыше 3 месяцев увеличился в 2,5 раза; а по операциям перестрахования – в 3,2 раза.

       Средняя оборачиваемость дебиторской  задолженности предприятия в  2008 году составила:

       

     где О дз – оборачиваемость дебиторской  задолженности ;

     Вр  – выручка от реализации (стр.010 + стр. 080 отчета о прибылях и убытках) ;

     ДЗ1, ДЗ2 – дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

     Таким образом, средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности в 2008 году составила :

     О дз =19067177 / ((4702960 + 5120556) / 2) = 3,88 оборота

     Теперь  рассчитаем средний срок погашения (период погашения) дебиторской задолженности: 

       

     Тогда, средний срок погашения дебиторской  задолженности составит:

     ППдз = 360 дней / 3,88 = 92,78 дней.

     Учитывая, что в 2007 году средний срок погашения  дебиторской задолженности составляла 79,82 дней, можно говорить о том, что в 2008 году наблюдается замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота», следовательно, предприятие продлевает кредит, предоставляемый клиентам.

     Для более полного анализа дебиторской  задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов. Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

 

       

     где У дз – доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов;

     ДЗ  – дебиторская задолженность;

     А тек – текущие активы.

     Полученные  данные сведем в аналитическую таблицу 9. 

     Таблица 9

     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности

     ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота»  за 2007-2008 годы

 

      Приведенные в таблице 2.9 данные показывают, что состояние расчетов с клиентами в 2008 году по сравнению с 2007 годом несколько ухудшилось: возросла с 4,51 до 3,88 оборотов оборачиваемости дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности увеличился почти на 13 дней, на что в первую очередь повлияло ухудшение состояния расчетов по дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров увеличилась с 16,1% до 26,8%.

     Для определения состояния обязательств в исследуемой организации ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В табл. 10 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

     Таблица 10

     Состав  и структура краткосрочных обязательств ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» за 2007-2008 г.