Отчет по практике в ООО «Саянский бройлер»

     По  данным таблицы видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом   чистые денежные средства  от текущей деятельности увеличились на 419906 тыс. руб., чистые денежные средства от инвестиционной деятельности увеличились на 88033 тыс. руб. , чистые денежные средства по финансовой деятельности уменьшились на -159503 тыс. руб.. это говорит о том, что на предприятии в основном происходит положительный приток денехных средств. Финансовая работа в ООО «Саянский бройлер» ведется в бухгалтерии. В бухгалтерии работают главный бухгалтер, бухгалтер по расчетам, кассир, главный экономист. Распределение обязанностей между работниками бухгалтерской службы предприятия осуществляется на основе должностных инструкций и штатного расписания. Вся работа по обработке первичной документации, ее сводке и группировке, записи в учетные регистры синтетического и аналитического учета ведется в аппарате бухгалтерии.             

3. Денежные  средства и организация расчетов

     Хозяйствующие субъекты, осуществляющие коммерческую деятельность, непрерывно совершают  процессы реализации и закупки товаров, услуг, сырья и материалов, которые  характеризуются движением денежных средств предприятия.       Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег могут находиться в кассе.       Схема притока и оттока наличных денежных средств в кассу ООО «Саянский бройлер» такова, что основным источником поступления денежных средств выступает расчеты с покупателями за реализацию продукции. Отток денежных средств обусловлен выплатой заработной платы, оплатой счетов поставщикам, различного рода хозяйственными нуждами.  Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Движение наличных денежных средств происходит строго через кассу предприятия. Это движение обусловлено направлениями притока и оттока денежных средств.          Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых учреждениями банков по согласованию с руководителем организации.      Лимит остатка наличных денег устанавливается независимо от организационно-правовой формы предприятий, их сферы деятельности, если они имеют кассу и осуществляют наличные денежные расчеты. Лимит остатка определяется исходя из объемов наличного денежного оборота организации с учетом режимов ее деятельности, а также порядка и сроков сдачи денежной наличности в банк.      Лимиты остатка наличных денег в кассах письменно сообщаются отделениями банка каждому предприятию и устанавливаются ежегодно. При необходимости они могут быть пересмотрены в течение года.  

     Превышение  лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет.      Учреждениям банка предоставлено право проверять на предприятиях соблюдение кассовой дисциплины. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.       Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя  предприятия, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности.           Важнейшим финансовым документом по управлению денежными средствами предприятия является план движения средств на счетах в банках и в кассе (кассовый план). Он позволяет обеспечивать оперативное финансирование, выполнение платежных обязательств и т. д. На основе кассового плана контролируется расходование денежных средств на неотложные нужды. Данный контроль приобретает особое значение в случае возникновения временных финансовых трудностей. Выдача средств на неотложные нужды производится по письменному заявлению предприятия. Периодичность оставления средств на неотложные нужды на расчетном счете и целевое их расходование устанавливается по письменному указанию клиента (руководителя предприятия) именуемое кассовой заявкой.  Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы в изучаемом хозяйстве занимается специально выделенное материально ответственное лицо - бухгалтер-кассир. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.  Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся всеми предприятиями с обязательным применением контрольно-кассовых машин.   Поступление денежных средств в кассу осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.       Денежные средства расходуются: на заработную плату и выплаты социального характера, командировочные расходы, оплату товарно-материальных ценностей, оплату срочных ремонтных работ, выплаты возмещений убытков по договорам страхования физических лиц, вносятся на счета в банки.          Согласно действующему законодательству в кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе.  Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. Прием денег по приходному кассовому ордеру производится только в день его составления.          Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. В нем указывается: сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество лица, получившего денежные средства, на какие цели или за что выданы деньги, дата выдачи денежных средств. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.     Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на обратной стороне ордера. Заявление визирует руководитель предприятия. Когда кассир выдает деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере.  Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.      Выдача заработной платы из кассы происходит по платежным ведомостям и она начисляется на пластиковые карты.    Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на начало следующего дня. Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых передают в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день.       В соответствии с действующим законодательством все юридические лица открывают в банке расчётные счета. Для открытия расчетного счета необходимы: заявление на открытие расчетного счета, копия устава, карточки с образцами подписей главного бухгалтера и руководителя, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионный фонд и другие документы. Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.  Все движение денежных средств предприятия на расчетном счете в банке отражается на лицевых счетах. Вторым экземпляром лицевого счета являются выписки банка, которые банк предоставляет предприятию.  Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводятся на основе заключенных договоров. Главным документом являются счета фактуры. На основе полученных счетов-фактур выписывается платежное поручение. Часто платежи не проводятся вовремя. Расчеты с покупателями оформляются договорами купли-продажи и счетами-фактурами. При расчетах используется платежное требование.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Доходы коммерческой организации

     В условиях рыночных отношений предприятия, испытывая жесткую конкуренцию, целиком зависят от результатов  реализации продукции. Выручка от реализации представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия  за реализованную продукцию и  оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов предприятия. Выручка от реализации является важнейшей  финансовой категорией, выражающей денежные отношения между поставщиком  и покупателем. Будучи финансовой категорией, выручка выступает одним из источников поступления финансовых ресурсов предприятия  и денежных средств.  Существуют различные каналы реализации продукции: продажа организациям и предпринимателям, перерабатывающей промышленности (негосударственной), на общественное питание, реализация работникам, выдача продукции в счет оплаты труда и т.д.      Отношения с покупателями регулируются, в основном, Гражданским кодексом РФ и оформляются договорами купли-продажи товара. В нем указывается предмет договора, цена и качество товара, права и обязанности сторон, порядок расчетов, ответственность сторон, форс-мажорные обстоятельства, разрешение споров, срок действия договора, реквизиты сторон и прилагающиеся первичные документы.   Предприятие в результате своей деятельности получает прибыль. Определение прибыли в ООО «Саянский бройлер» осуществляется в соответствии ПБУ № 9/99 и 10/99. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: 

     а) доходы от обычных видов деятельности;     б) операционные доходы;        в) прочие доходы.         Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.            К операционным доходам относятся:       · поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;  · поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);   · поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;       · проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.   Прочими доходами являются:        · штрафы, пени и неустойки, полученные от контрагентов за нарушение условий договоров;           · активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;  · поступления в возмещение причиненных организации убытков;  · прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;    · сумма дооценки активов;         Также прочими доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение за погибшие или пострадавшие от стихийных бедствий или других страховых случаев активы, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.        ООО «Саянский бройлер» в 2010 году получил доходы по обычным видам деятельности 1435589 тыс.руб., в 2009 году – 1015604 тыс. руб., в 2008 году – 811811 тыс. руб.

5. Финансовое  обеспечение текущей деятельности

     Производственно-коммерческая деятельность предприятия является основной. Она связана с производством  продукции, работ и услуг и  обеспечивает основную сумму прибыли  в деятельности предприятия. На практике эта деятельность выглядит как непрерывное  движение оборотного капитала.

     Оборотные активы - это средства, необходимые  для текущей деятельности предприятия.          Для анализа структуры оборотных активов необходимо рассмотреть таблицу 2. В таблице 2 представлена структура оборотных активов ООО «Саянский бройлер» за 2 года. Структура составлена на основе данных бухгалтерских балансов анализируемого предприятия (приложение 1).

Таблица 2- Структура оборотных активов ООО «Саянский бройлер» за 2009-2010гг., тыс. руб.

      Из  данной таблицы видно, что оборотный  производственный фонд уменьшился. Фонд обращения на конец 2010 наоборот возрос. Это положительный момент, поскольку увеличение вложений в оборотные активы

будет способствовать улучшению структуры  текущих активов в анализируемом  предприятии. На предприятии» доля дебиторской  задолженности за рассматриваемый период уменьшилась с 27,5 % до 24,2 %, это говорит о том, что на предприятии проводится работа по взысканию дебиторской задолженности почти в полной мере.      Чистые оборотные активы характеризуют функционирующий капитал. Он состоит из оборотных активов в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство) и оборотных активов в сфере обращения (готовая продукция, средства в расчетах) и денежные средства. Этот показатель исчисляется и интерпретируется по-разному для целей бухгалтерского учета и финансового анализа. В бухгалтерском (управленческом) учете чистый оборотный капитал - это сумма оборотных активов за вычетом всех краткосрочных обязательств (раздел II актива баланса минус раздел V, кроме доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей).

на 01.01.2010 ЧОА =346728 - 142564 = 204164 тыс. руб.

на 01.01.2009 ЧОА = 266862 - 163219 = 103643 тыс.руб.

     В финансовом менеджменте для характеристики «работающих» (а не находящихся в  денежной форме) активов, сформированных за счет собственного и заемного капитала, используется понятие «финансово-эксплуатационные потребности» (ФЭП). Это разница между  материально-производственными запасами (включая незавершенное производство и расходы будущих периодов) и  дебиторской задолженностью с одной  стороны, и задолженностью поставщикам  и другим кредиторам с другой (итог раздела II баланса без денежных средств  минус раздел V «кредиторская задолженность»).

ФЭП = МПЗ + ДЗ - КЗ

где МПЗ - материально-производственные запасы с учетом незавершенного производства

ДЗ - дебиторская  задолженность

КЗ - кредиторская задолженность

на 01.01. 2008 ФЭП =489139+213666-73004=-27199 тыс. руб.

на 01.01. 2009 ФЭП = 562162+ 195876- 81658 = 676380 тыс. руб.

на 01.01. 2010 ФЭП = 622834+ 199893 - 71269 = 751458 тыс. руб.

     Положительное значение ФЭП характеризует размер капитала, необходимого для обслуживания одного производственно-коммерческого  цикла, т.е. показывает потребность  в краткосрочном кредите. Вариантами улучшения структуры текущих  активов для поддержания нормального  состояния финансово-хозяйственной  деятельности предприятия могут  быть: снижение себестоимости производственных запасов собственного производства, сокращение вложений в покупные товарно-материальные ценности путем ликвидации излишек, залежавшихся и ненужных, уменьшение дебиторской задолженности путем  разработки оптимальной кредитной  политики и т.д.         Источники формирования оборотных средств характеризуют постоянное или временное использование хозяйством финансовых и кредитных ресурсов. В состав источников формирования оборотных активов предприятия включаются собственные, заемные, привлеченные и прочие источники. Представим структуру источников формирования оборотных активов в виде таблицы 3.