Отчет по практике по финансовому менеджменту

оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы Telehansa.

Для оформления открытия расчетного счета предприятие  представляет  в

банк следующие документы: заявление на открытие счета,  подлинный  экземпляр устава, справка из налоговой о постановке на  налоговый  учет,  “карточки  с нотариально  заверенными  образцами  с  оттиском   печати,   копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера. 
 

КАССА 

За хранение, своевременный учет и причиненный  фирме ущерб отвечает главный  бухгалтер BLRT MARKETEX . При приеме  на работу  начальник финансового отдела заключает с главным бухгалтером договор о полной материальной ответственности.

На предприятии на каждую кассовую операцию оформляются приходный или расходный ордер, утвержденный подписью главного бухгалтера. На приходный ордер ставится печать фирмы.  В конце каждого месяца печатается päevaraamat.

Результат инвентуры оформляется актом, в  котором отражаются следующие данные:

• Число проведения инвентуры,
• Имена и должности членов комиссии,
• Наличные деньги в кассе фактически и по данным бухгалтерского учета цифрами и словами,
• Подписи членов комиссии,
• Валюта.

 
 

УЧЁТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ 

Покупку и продажу иностранной валюты учитывают по обменному курсу  коммерческого банка на день покупки  или продажи.

Требование  или обязательство в иностранной  валюте учитывают по курсу Банка  Эстонии на дату, указанную на первичном документе.

При уплате обязательства или получении  денег в иностранной валюте , хозяйственная  операция отражается по курсу Банка  Эстонии на день сделки. Полученный из-за курсовой разницы доход или  убыток отражаются как прочие хозяйственные  доходы или расходы.

На дату составления баланса денежные средства в иностранной валюте перерасчитываются  по действующему на эту дату курсу  валют Банка Эстонии. Полученные при перерасчете из-за курсовых ризница доходы или убытки учитываются в бухгалтерском учете как финансовые доходы или расходы.

Требования  или обязательства в иностранной  валюте также перерасчитываются  на дату составления баланса по курсу  валют Банка Эстонии и полученные из-за курсовых разница доходы или убытки учитываются в бухгалтерском учете как прочие хозяйственные доходы или расходы. 
 

МЕТОДЫ  ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА. 

Финансовый  анализ, используя специфические  методы и приемы, позволяет определить параметры, дающие возможность объективно оценивать финансовое состояние  предприятия. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и предприятиям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения, деятельности предприятия за предшествующие годы и проекции финансового состояния на перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового положения. Обычно используют следующие методы в финансовом анализе:

• - вертикальный анализ;
• - горизонтальный анализ;
• - анализ коэффициентов ;
• - метод сводки и группировки;
• - анализ и прогнозирование трендов;
• - Факторный анализ ;
• - метод балансовой увязки;
• - корреляционный анализ;
• - анализ чувствительности.

 

Учет  основного имущества 

Материальное основное имущество – это то имущество, стоимость приобретения  которого превышает 10 000 крон за штуку и срок полезного действия больше 1 года. Материально основное имущество принимается на учет по стоимости приобретения, состоящую из покупной стоимости и затрат, непосредственно связанных с приобретением. К материальному основному имуществу относятся:

• земля
• здания и строения
• машины и оборудование
• транспортные средства
• компьютеры и компьютерные системы
• компьютерные программные обеспечения
• прочий инвентарь
• аккумулированный износ основного имущества
• незавершенная постройка
• неустановленное оборудование
• предоплаты за материально основное имущество

В BLRT MARKETEX принимают на учет основное имущество по стоимости приобретения. Материальное основное имущество отражается в балансе по стоимости приобретения, из которой вычтен аккумулированный износ и возможная уценка ценности. 
 
 
 
 
 
 

УЧЁТ  ИЗНОСА МАТЕРИАЛЬНОГО  ИМУЩЕСТВА 

Начисление  амортизации на предприятии производится линеарным методом. Имущество начинают амортизировать со следующего месяца, когда начинают его использовать, и делают это до полной амортизации амортизируемой части. Если  основная часть амортизированного имущества находится ещё в использовании, то она отражается в балансе по стоимости приобретения и начисленного износа до тех пор, пока имущество полностью не убрано из пользования.

Процент начисления амортизации основного  имущества:

• Здания и строения – 2,5 – 6 % в год
• Оборудование – 8 –20 % в год
• Транспорт – 20 – 25 % в год
• Прочее имущество – 10 – 33 % в год

Износ начисляется каждый календарный  месяц. 
 

УЧЁТ  РЕМОНТА МАТЕРИАЛЬНОГО  ОСНОВНОГО ИМУШЕСТВА 

Ремонт  в BLRT MARKETEX основного имущества происходит в зависимости от сложности. Например, если ломается оборудование, которое требует специфический ремонт, такой ремонт выполняет в основном фирма поставщик. Если предприятие способно выполнить ремонт самостоятельно данный ремонт выполняется силами BLRT MARKETEX.  
 

НЕМАТЕРИАЛЬНОЕ  ОСНОВНОЕ ИМУШЕСТВО 

К нематериальному  основному имуществу относятся  торговые марки, патенты, лицензии, права  пользования,  программное обеспечение, квоты и прочие запасы, которые  использует предприятие при производстве продукции, предоставлении услуг или в производственных целях.  Данное имущество собирается использовать больше чем 1 год и стоимость приобретения превышает 10 000 крон за штуку.

Нематериальное  основное имущество принимается  на учет по стоимости приобретения, которая состоит из покупной стоимости и из затрат, связанных с приобретением.

Нематериальное  основное имущество отражается в  балансе по его стоимости приобретения за вычетом начисленного аккумулированного  износа и возможных уценок.  
 

ЗАВЕРШЕНИЕ ГОДА 

Годовой отчет. До начала составления годового отчета на предприятии производиться инвентаризацию запасов и обязательств, делается корригирующие и завершающие проводки, а так же распределяются обязательства на долгосрочные и краткосрочные.  Следует подумать, достаточно ли обоснованы методы оценки, используемые в прошлом хозяйственном году или их надо скорректировать. Для инвентаризации требований и обязательств рассылаются поставщикам и клиентам сальдо – уведомления. Если необходимо предоставить отчет в ранний срок, то сальдо рассылается поставщикам и клиентам по состоянию на 30.ноября, так как хозяйственный год заканчивается в 31.декабря.

Необходимо так же сравнить:

• - сделки с материнской, дочерней компанией,
• - требования к покупателям
• - задолженность поставщикам
• - полученные и выданные заемы, лизинги
• - уплаченные налоги
• - резерв отпусков
• - прочие существенные требования и обязательства.

 
 

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ 

Инвентаризация на предприятии проводится по следующим случаях:

• При смене материально-ответственных лиц.
• При передаче имущества в аренду или при приватизации предприятия.
• В случае пожара или стихийных бедствий.
• По требованиям контролирующих организаций.
• При установлении фактов хищений и злоупотреблений.
• Плановая ежегодная инвентаризация.

Инвентаризацию проводит комиссия, состоящая, по крайней мере, из трех человек, членом может быть и бухгалтер. Во время проведения инвентаризации не запрещается пользоваться вспомогательными материалами, предоставленными бухгалтером, со следующими данными:

• код материала, продукции или товара
• краткое описание материала (наименование, серийный номер и пр.), что облегчит опознавание товара во время инвентуры
• измерительный прибор

Комиссия  производит подсчет товара, материала  и инвентаря и записывает результаты в акт инвентаризации, который содержит следующие данные и реквизиты:

• код материала, продукции или товара
• краткое описание материала (наименование, серийный номер и пр.)
• измерительный прибор
• количество
• подписи членов комиссии

Оригинал  акта представляется в бухгалтерию, копия идет материально ответственному лицу.  На основании акта производятся необходимые бухгалтерские проводки 

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ  ОСНОВНОГО ИМУШЕСТВА 

Инвентаризация  основного имущества обязательна:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
• при смене материально ответственных лиц.
• при установлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями
• при реорганизации или ликвидации организации

 

Инвентаризация  имущества на предприятии проводится, по меньшей мере, 2 раза в год. Последняя производится по состоянию на 30-31. ноября текущего года.

В подписанном  исполнительным директором приказе  фиксируются время проведения инвентаризации и ответственные лица за проведение  инвентаризации, за своевременное предоставление  отчета. Секретарь предоставляет приказ ответственным руководителям. Они составляют комиссию, сообщают членам комиссии о содержании приказа и организуют проведение инвентаризации. 

Инвентаризация  проводится в соответствии с  планом, утвержденным ген.директором BLRT MARKETEX в плане указывается: 
- количество инвентаризаций; 
- дата проведения инвентаризаций; 
- перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой инвентаризации. 
 

СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОГО БУХГАЛЬТЕОСКОГО  УЧЁТА 

Годовой бухгалтерский отчет состоит  из основных отчетов:

• баланс
• отчет о прибыли
• отчет о движении денежных потоков
• отчет об изменении собственного капитала
• приложения