Налоговое планирование в организации

Курсовая работа

Налоговое планирование в организацииэ 
СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 

1. Понятие налогового планирования

1.2 Элементы налогового  планирования

1.3 Этапы и пределы  налогового планирования

1.4 Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета

1.5 Разработка схем минимизации налогов

2. Техноэкономическая  характеристика

2.1. Краткая характеристика  и основные показатели деятельности  ООО 

2.2 Виды налогов, уплачиваемых предприятием

2.3 Совершенствование налогообложения в ООО

Заключение

Список использованной литературы

 

 

2.1. краткая арактеристика деятельности ООО «Элтехком-Волга».

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Элтехком-Волга». ООО  «Элтехком-Волга»  учреждено на основании Федерального закона “Об Обществах с ограниченной ответственностью” от 08.02.98г. №14-ФЗ.

Юридический  адрес ООО  «Элтехком-Волга»: Российская Федерация, 603 016, г. Нижний Новгород, улица  Монастырка,  дом  1 «В»,  офис  307.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Элтехком-Волга» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами.

ООО «Элтехком-Волга» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс. Оно в установленном порядке открывает банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.

Для обеспечения своей деятельности ООО «Элтехком-Волга»  за счет вклада учредителей (физические лица – граждане РФ) образует уставный капитал в размере 10 000 рублей. Уставный капитал общества составляется из стоимости вклада его учредителей и не может быть меньше размера, предусмотренного ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Его уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества, дополнительных вкладов участника, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества осуществляется по решению участников общества. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости доли участников в уставном капитале и погашения долей, принадлежащих обществу.

ООО «Элтехком-Волга» вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли. Решение об определении части  прибыли общества  принимается участниками.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Зарегистрирована   данная  организация    Инспекцией  Федеральной налоговой службы  по  Автозаводскому  району  г.  Нижнего Новгорода 03.08.2006 г.,  основной  государственный регистрационный номер 1065256039100.

Учредители  ООО  «Элтехком-Волга»:

1. Коротков  Сергей  Владимирович 
2. Тарасов  Михаил  Иванович

Организационная  структура   ООО «Элтехком-Волга» представляет собой  схему1.

Основным  видом  деятельности  ООО  «Элтехком-Волга» является:

- строительство  и  ремонт  судов

Дополнительные  виды  деятельности:

-    предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту и   техническому  обслуживанию  двигателей  и турбин,  кроме авиационных,  автомобильных и мотоциклетных двигателей;

-  предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  насосов  и  компрессоров; 

• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  промышленного  холодильного  и  вентиляционного  оборудования;
•     предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  прочего  оборудования  общего  назначения,  не  включённого  в  другие  группировки;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  прочих  машин  специального  назначения,  не  включённых  в  другие  группировки;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  и  перемотке  электродвигателей,  генераторов  и  трансформаторов;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  электрической  распределительной  и  регулирующей  аппаратуры;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  прочего  электрооборудования,  не  включённого  в  другие  группировки;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  приборов  и  инструментов  для  измерения,  контроля,  испытания,  навигации,  локации и прочих  целей;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию,  переделка  и  разрезка  на  металлолом  судов,  плавучих  платформ  и  конструкций;
•   ремонт  бытовых электрических  изделий;
•   ремонт  бытовых изделий и предметов личного пользования,  не  включённых  в другие  группировки (приложение 2).

ООО  «Элтехком-Волга»  является одной из  немногих  организаций в Нижнем  Новгороде,  предоставляющей   такого  рода  услуги. 

Одни  из  основных  клиентов:  ООО  «Нижегородский  порт»,  ООО  «Борремфлот»,  специалисты  выезжают  на  ремонтные  работы  судов  в  такие  города  как  Тюмень,  Омск,  Казань.

 

 

                                                                                                                                       

 

 

 

 

Схема 1.  Организационная структура ООО «Элтехком-Волга»

 

2.2 Виды налогов, уплачиваемых предприятием

ООО «Элтехком-Волга» находится на общей системе налогообложения. Поэтому организация рассчитывает и уплачивает налог на прибыль, НДС, единый социальный налог (ЕСН), налог на имущество.

Рассмотрим порядок  расчета и уплаты налогов организацией за I квартал 2008 года.

Порядок расчёта  и уплаты налога на имущество организаций.

Ежеквартально рассчитываются и перечисляются в бюджет авансовые  платежи по налогу на имущество. Организация осуществляет налоговый расчёт по авансовому платежу, порядок заполнения которого установлен приказом Минфина РФ от 20.02.2008 №27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчёта по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.03.2008 № 11334).

Расчёт состоит из:

титульного листа;

Раздела 1 «сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

Раздела 2 «Исчисление  суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению  имущества российских организаций  и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

Для расчёта суммы  налога на имущество используются данные бухгалтерского учёта. Объектом налогообложения  является движимое и недвижимое имущество  организации, которое учитывается  на балансе в качестве объекта основных средств.

Сумма очередного авансового платежа исчисляется как одна четвёртая произведения значений средней  стоимости имущества за отчётный период и налоговой ставки, делённого  на 100.

Средняя стоимость имущества за  I квартал исчисляется как частное от деления на 4 суммы значений остаточной стоимости основных средств на 1-ое число каждого месяца отчётного периода и остаточной стоимости основных средств на 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца.

По данным оборотно-сальдовых ведомостей (приложения 3, 4, 5, 6) стоимость основных средств ООО «Элтехком-Волга» составила:

– на 1 января – 27861 руб.;

– на 1 февраля – 27023 руб.;

– на 1 марта – 26186 руб.;

– на 1 апреля 2008 года – 25348 руб.

Среднегодовая стоимость  имущества организации за три месяца 2008 года будет равна:

(27861 руб.  + 27023 руб.  + 26186 руб. + 25348 руб.) : (3 + 1) = 26605ставка по налогу на имущество составляет 2,2%.

Таким образом, сумма  авансового платежа по налогу на имущество  за I квартал 2008 года будет равна:

(1/4 * 26605 руб. * 2,2%) : 100 = 146 руб.

В бухгалтерском учёте  ООО «Элтехком-Волга» необходимо сделать  следующие записи:

ДЕБЕТ 90-2

КРЕДИТ 68  субсчёт «Расчёты по налогу на имущество»

 – 146 руб. – начислен  налог на имущество  за I квартал 2008 года;

ДЕБЕТ 68 субсчёт «Расчёты по налогу на имущество»

КРЕДИТ 51

– 146 руб. – перечислен налог на имущество.

Налоговые расчёты по авансовым платежам  по налогу (приложение  7) представляются  налогоплательщиком не позднее 30 апреля.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок расчёта  и уплаты НДС.

Объектом обложения в ООО «Элтехком –Волга» признаётся реализация товаров (работ, услуг), произведённых или приобретённых им на стороне.

Налоговая база  при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.

При определении налоговой  базы налогоплательщик определяет выручку  от реализации всех товаров (работ, услуг), которая связана с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

При реализации товара (работ, услуг) ООО «Элтехком –Волга» предъявляет к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. Эта сумма указывается в особом документе – счёте-фактуре, выставленном покупателю не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), а также во всех расчётных  и первичных учётных документах.

Реализация периодических  печатных изданий (журнал «Главная книга») в ООО «Элтехком –Волга»  облагается по ставке 10%, остальных товаров, (работ, услуг) – 18%-ной ставкой.

Сумма НДС, предъявленная  покупателю в каждой счёт-фактуре, в  течении квартала собирается на счёте 90.3 «НДС».

В оборотно-сальдовой  ведомости по счёту 62.1 (приложение 8) показана сумма выполненных работ, услуг за 1 квартал 2008г. – 4066680,65 руб. 

Таким образом, сумма  налога, выставленная покупателю будет  равна: (4066680,65 * 18) : 118 = 620341,12 руб.

ДЕБЕТ 62.1  КРЕДИТ 90.3 – 4066680.65 руб.-  выделен НДС с выполненных работ, проданных товаров

ДЕБЕТ 90.3  КРЕДИТ 68.2 – 620341.12 руб. (4066680.65 * 18 : 118) - начислен НДС с выполненных работ, проданных товаров, оказанных услуг.

Когда ООО «Элтехком-Волга» оказывают услуги, то от поставщиков приходят счета-фактуры, в которых также указана сумма НДС.

ДЕБЕТ 25,26 КРЕДИТ 76.5 (услуги сторонних организаций) – предоставление услуг (аренда, телефон) – 55684,31 руб. (приложение 9)

ДЕБЕТ 19.3 КРЕДИТ 76.5 – 8494,22 руб.– выделен  НДС 

Так как реализация периодических печатных изданий (журнал «Главная книга») в ООО «Элтехком –Волга»  облагается по ставке 10%, то НДС с 1346,40 руб. из оборотно-сальдовой ведомости по счёту 76.5 (приложение 9) будет равен: 1346,40 * 10 : 110 = 122,40 руб.

То же самое происходит, когда организации поступают материалы:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60.1(расчёты с поставщиками и подрядчиками)

- 2859748,08 руб. (из оборотно-сальдовой ведомости по счёту 60.1 (приложение 9).

ДЕБЕТ 19.3 КРЕДИТ 60.1 – выделен НДС  с поступивших материалов

- 436232, 76 руб. (2859748,08 * 18 : 118)

Таким образом, НДС по ставке 18% будет равен: (2859748,08 + (55684,31 – 1346,40)) * 18 : 118 = 444521,59 руб.;

НДС по ставке 10% : 1346,40 * 10 : 110 = 122,40 руб.

Следовательно, входящий НДС, формирующийся  по ДЕБЕТУ 19.3 (приложение 10)будет равен: 444521,59 +122,40 = 444643,99 руб.

Но бывает, что покупатели платят деньги в одном налоговом периоде, а организация выполняет работы в другом – это является предоплатой. С этой предоплаты ООО «Элтехком-Волга» платит НДС в бюджет.

ДЕБЕТ 51  КРЕДИТ 62.2 – 702370 руб. -  предоплата от покупателей (приложение 11)

ДЕБЕТ 76.АВ  КРЕДИТ 68.2 – 107141,19 руб. (702370 * 18 :118) – начислен НДС с предоплаты

В следующем налоговом периоде, когда организация выполнила  работы, она должна вернуть сумму НДС, которую уплатили ранее с предоплаты.

ДЕБЕТ 62.2  КРЕДИТ 62.1 – 520000 руб. – выполнены работы и закрыта предоплата

ДЕБЕТ 68.2  КРЕДИТ 76.АВ – НДС 79322.05 руб. (250 * 18 : 118)

Теперь из ранее полученных сумм рассчитаем сумму НДС, которую необходимо оплатить в данном налоговом периоде.

Сумма НДС к начислению:

ДЕБЕТ 90.3  КРЕДИТ 68.2 – 620341,12 руб.

                                                            +

ДЕБЕТ 76.АВ  КРЕДИТ 68.2 – 107141,19 руб.

                                                 =727482,29 руб.