Бюджетирование и планирование финансов фирмы

Налоговое планирование на предприятии строится, в зависимости от временных параметров, на трехуровневой основе.

Первый уровень составляет прогнозирование развития производства в долгосрочной перспективе. В этих целях на предприятии разрабатывается пятилетний план развития производства. Финансовый раздел плана, в том числе, включает и прогнозируемые налоговые платежи предприятия в зависимости от развития возможных сценариев изменений во внешней среде предприятия, а также от достижения тех или иных параметров выпуска продукции.

Тактическое налоговое планирование находит свое отражение в процессе разработки годовой программы производства и бюджета предприятия. Планирование налоговых отчислений в рамках разработки годовой программы и бюджета может происходить двумя способами.

Согласно первому варианту, сектор планирования производства планово-бюджетного отдела предприятия планирует себестоимость продукции и объем будущей реализации. Сектор планирования заработной платы прогнозирует годовой фонд оплаты труда в зависимости от планируемого объема производства и прогнозируемого количества среднесписочного состава работников предприятия. Запланированные данные далее передаются в отдел налогов, специалисты которого рассчитывают налогооблагаемые базы по каждому налогу с учетом применения льгот, и в соответствии с сетевым графиком уплаты налогов распределяют налоговые платежи по времени уплаты. Временной график налоговых выплат включается в бюджет предприятия специалистами планово-бюджетного отдела, утверждается директором по экономике и финансам и передается на исполнение в финансовый отдел.

По второму варианту планово-бюджетный отдел самостоятельно рассчитывает экономические показатели, в том числе и налоговые. Отдел налогов лишь корректирует запланированные налоговые данные с учетом льготного порядка налогообложения. Данный способ налогового планирования применяется, главным образом, при корректировке годовой программы производства и бюджета предприятия в течение года в силу изменения условий хозяйствования, которые в значительной степени влияют на запланированные показатели.

На третьем уровне происходит оперативное планирование налоговых выплат и исчисление авансовых платежей ближайшего отчетного периода. В двадцатых числах месяца отчетного периода планово-бюджетный отдел предоставляет в отдел налогов информацию касательно прогноза планируемой реализации в данном отчетном периоде. Исходя из этой информации отдел налогов производит начисление налогов и составляет график их уплаты в бюджет, причем если сумма налога большая и предприятие не сможет осуществить сразу единовременный платеж этого налога (например, НДС), то отдел налогов разбивает общую сумму налога на несколько авансовых платежей. Порядок и график уплаты подоходного и социального налогов рассчитываются исходя из даты выплаты заработной платы на предприятии, информация о которой запрашивается отделом налогов у финансового отдела. Окончательный график уплаты налогов передается отделом налогов в сектор по работе с банками финансового отдела, который занимается прогнозированием денежных потоков на ближайший отчетный период.

Контроль за правильностью исчисления налоговых платежей осуществляется планово-бюджетной службой в части соответствия фактически уплаченных налогов запланированным показателям в бюджете, финансовым отделом относительно тождественности зарезервированных для уплаты налогов финансовым ресурсам и представленным для исполнения налоговым отделом данных, службой внутреннего аудита в части корреспонденции данных налогового и бухгалтерского учета.

В процессе налогового планирования  используется помощь сторонних консультантов, в качестве которых могут  выступать сотрудники аудиторских фирм. Основные вопросы консультирования: правильность исчисления налоговых платежей; адекватность применения налоговых льгот при расчете налоговых деклараций; мнение аудиторов по сложным, имеющим неоднозначное толкование вопросам налогообложения. Кроме этого, при разрешении сложных вопросов применения действующего налогового законодательства предприятие пользуется правом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обращается с официальными запросами в налоговые органы в целях получения необходимых разъяснений.

При планировании налоговых платежей  применяют широкий комплекс мероприятий по оптимизации налогового портфеля. В частности, используются:

      метод разделения отношений;

      метод отсрочки налогового платежа;

      метод прямого сокращения объекта налогообложения;

      метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;

      метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков  и др.

Заключение

Изучив теоретическую базу, можно  сделать вывод  о том, что в современных условиях бюджетирование необходимо для успешного функционирования в условиях сегодняшнего развивающего рынка.

Ведь благодаря этому процессу предприятие сможет качественно управлять всеми ресурсами и эффективно использовать их для получения максимальной прибыли.

Бюджетирование это прежде всего процесс составления финансовых планов и смет, а с другой-управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения обоснованности принимаемых управленческих решений.; термин « бюджет» означает финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным его частям.

В основу бюджетирования положена разработка различных видов бюджетов (планов), являющихся одним из основных инструментов управления компанией.

Главный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям деятельности план работы для организации в целом. В результате его составления создаются: план прибылей и убытков; прогноз денежных потоков; прогнозный бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

Главный бюджет организации состоит из двух основных бюджетов-операционного и финансового.

В операционном бюджете хозяйственная деятельность организации отражается через систему специальных технико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны и стадии производственно-хозяйственной деятельности.

Финансовый бюджет (план) представляет собой баланс доходов и расходов организации. В нем количественные оценки доходов и расходов, приводимые в операционном бюджете, трансформируются в денежные. Его основной целью является отражение предполагаемых источников поступления финансовых средств и направления их использования.

Итак, в финансовой системе предприятия финансовые планы выступают в качестве путеводителя, который позволяет ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия. Построение прогнозной отчетности в рамках бюджетного планирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса и т. п. При этом успешное выполнение оптимальных финансовых планов обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования.

В каждой компании может быть свое назначение бюджетирования в зависимости как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей. Поэтому, говоря о назначении бюджетирования, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии оно может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего бюджеты (финансовые планы) разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджеты должны дать руководителям компании возможность провести сравнительный анализ финансовой эффективности работы различных структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные для дальнейшего развития сферы хозяйственной деятельности, направления структурной перестройки деятельности компании (свертывания одних и развития других видов бизнеса) и т. п. Бюджеты являются основой для принятия решений об уровнях финансирования различных бизнесов из внутренних (за счет реинвестирования прибыли) и внешних (кредитов, инвестиций) источников. Бюджеты призваны обеспечивать постоянный контроль за финансовым состоянием компании, снабжать ее руководителей всей необходимой информацией, позволяющей судить о правильности решений, принимаемых руководителями структурных единиц, разрабатывать мероприятия по оперативной и стратегической корректировке их деятельности.

Список использованной литературы

1.      Налоговый кодекс РФ

2.      Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2008.

3.      Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии. –М.: ИНФРА-М, 2010.

4.      Управленческий учет: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, И.М. Волков, С.М. Шапигузов и другие. ; Под ред. А.Д. Шеремета.- М.:, 2009.

5.      Шеремет А.Д. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2007.

6.      Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании: современные технологии постановки и развития: Учебное пособие. – М.: Дело, 2008.

7.      Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учеб.-метод. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010.

8.      Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

9.      Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов,  О.Г.  Бюджетирование: теория и практика: учебное пособие.  – М.: КНОРУС, 2009.

10. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование.  – Спб.: Питер, 2007.

11. Гнеденкоа О.В. К вопросу бюджетирования деятельности компании как эффективного инструмента управления // Экономические науки.- № 9.-2007 г.- с. 276.

12. Адамов Н., Тилов А. Сущность, функции и методы бюджетирования// Финансовая газета, № 8,2009.

13. Александров О.А. Методика бюджетирования в торговых организациях. // Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 9, 21-24 с.

14. Горбачева Л. Постановка системы бюджетирования // Финансовая газета,№ 20,2009

15. Денисова А.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях. // Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 5.

2

[1] Управленческий учет: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, И.М. Волков, С.М. Шапигузов и другие. ; Под ред. А.Д. Шеремета.- М.:, 2009.

[2] Гнеденкоа О.В. К вопросу бюджетирования деятельности компании как эффективного инструмента управления // Экономические науки.- № 9.-2007 г.- с. 276.

[3] Гнеденкова О.В. К вопросу бюджетирования деятельности компании как эффективного инструмента управления // Экономические науки.- № 9.-2007 г.- с. 277.

[4] Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2008.

[5]Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2008.

[6] Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии. –М.: ИНФРА-М, 2010.