Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, их состав и движение

    Наибольший  удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемы в себестоимость продукции.

    Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

    Абсолютное  отклонение (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

    ΔФЗПабс = ФЗПабс – ФЗПпл 

    ΔФЗПабс = 12100 -11250 = +850 млн. руб.

    Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так  как этот показатель определяется без  учета степени выполнения плана по производству продукции.

    Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 111,4 % (100320 тыс.руб. / 90000). Однако необходимо

    

    

учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

    Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

 
 

    На  основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

 

    ΔФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост.),

 
 

    ΔФЗПотн  = 12100 – (7369*1,114+3881) = 12100 – 12090 = 10 млн. руб.

    

где ΔФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост — соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

    При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП%):

 

    Δ

,

 

    ΔФЗПотн =12100 – (11250 -

10 млн.руб.

    Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использований фонда зарплаты в размере 10 млн руб.      В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.  Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

    Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

    Фонд  заработной платы:

- по плану ∑( VВПiпл* УТЕiпл* ОТiпл)      7369

- по плану, пересчитанному на фактический объем производства

продукции при  плановой структуре (ФЗПпл*Квп) = 7369*111,4/100)  7710

- по плану, пересчитанному на фактический объем производства

 продукции  и фактическую структуру ∑( VВПiф*УЗПiпл)   8070

 

- фактически при фактической удельной трудоемкости и

плановом уровне оплаты труда ∑( VВПiф* УТЕiф* ОТiпл)   6856

- фактически ∑( VВПiф* УТЕiф* ОТiф)   8156 

      Отклонение от плана:

- абсолютное (8156 - 7369)        + 787

- относительное  (8156 - 7710)       + 446

 

Таблица 2.11 – Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, млн. руб.

 
 

    Результаты  расчетов (табл.11 ) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков, были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

    Затем следует проанализировать причины  изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

 
      

ΔФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл)*ГЗПпл

ΔФЗПчр = (28-27)*54074 = + 54 млн. руб.

ΔФЗПгзп = ЧРф*(ГЗПф – ГЗПпл)

ΔФЗПгзп = 28*(50071-54074) = - 112 млн. руб.

         Итого: - 58 млн. руб.

 

      В том числе:

      

      ΔФЗПд = ЧРф*(Дф – Дпл)*Ппл*ЧЗПпл

      

      ΔФЗПд = 28*(222-226)*7,95*30,096 = - 26,797 млн. руб.

      

      ΔФЗПп = ЧРф*Дф*(Пф-Ппл)*ЧЗПпл

      

      ΔФЗПп = 28*222*(7,9-7,95)*30,096 = - 9,353 млн. руб.

      

      ΔФЗПчзп = ЧРф*Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПпл)

      

ΔФЗПчзп = 28*222*7,9*(28,55-30,096) = - 75,918 млн. руб.

                                                               Итого: - 112 млн. руб.

 
 

          Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

    Фонд  заработной платы управленческого  персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 153,75 млн руб.:

    

    ΔФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл)*ГЗПпл

    

ΔФЗПчр = (37-40)*51,25 = - 153,75 млн. руб.

 
 
 

    Из-за увеличения должностных окладов  фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 млн руб.:

ΔФЗПгзп = ЧРф*(ГЗПф-ГЗПпл)

ΔФЗПгзп = 37*(52,9189-51,25) = + 61,74 млн. руб.

Таблица 2.13 – Анализ уровня оплаты труда