Анализ эффективного использования материальных ресурсов на предприятии

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает

сокращение  материальных затрат на производство продукции, снижение её

себестоимости и рост прибыли.

Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных

затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в

общепроизводственных  и общехозяйственных расходах. Таким  образом, на

изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

1)     материалоёмкость продукции по  прямым материальным затратам;

2)     соотношение всех материальных  затрат и прямых материальных  затрат:

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.

Дадим оценку выполнения планового задания  по использованию материалов на

предприятии. На основании приложений №№ 6 и 7 рассчитаем основные показатели,

необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:

–      материалоёмкость:

МЕ = МЗ / ВП;

–     материалоотдача:

МО = ВП / МЗ;

–     коэффициент соотношения общих  и прямых материальных затрат:

Ксоотн. = МЗ / МЗпр.

Полученные  в результате расчётов по приведенным  выше формулам данные оформим

в таблице, рассчитав при этом отклонение в  абсолютном и относительном

выражении:

    

Таблица 2.1. 

Анализ  выполнения планового задания по использованию материалов.

№ п/п Показатели План Факт Отклонение

абс. 

% 

1 Объём произведённой продукции, тыс.грн. 822 858,5 811 428,5 -11 430,0 -1,39%

2 Материальные затраты, тыс.грн. 674 034,0 655 927,0 -18 107,0 -2,69%

3 Из них прямые материальные затраты, тыс.грн. 638 728,9 620 717,4 -18 011,5 -2,82%

4 Материалоёмкость общая 0,819 0,808 -0,011 -1,32%

5 Материалоёмкость по прямым материальным затратам 0,776 0,765 -0,011 -1,45%

6 Материалоотдача общая 1,221 1,237 0,016 1,33%

7 Материалоотдача по прямым материальным затратам 1,288 1,307 0,019 1,47%

8 Коэффициент соотношения общих и прямых затрат 1,0553 1,0567 0,0015 0,14% 

В рассматриваемом  периоде не выполнены плановые показатели использования

материалов  в производстве:

–     общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым

показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;

–     общая материалоотдача – увеличилась  на 0,016 или на 1,33%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли  данные изменения.

Как уже  было сказано ранее, факторами первого  порядка, влияющими на изменение

материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и

коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем

их влияние  на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных

разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012

∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012

Баланс  отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108

Результаты  анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло

вследствие  более рационального и эффективного использования материальных

ресурсов  непосредственно в цехах основного  производства. За счёт уменьшения

прямых  материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако

увеличение  коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых

материальных  затрат по сравнению с планом свидетельствует  об изменении

структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и

соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли

материальных  затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило

увеличение  общей материалоёмкости на 0,0012.

Теперь  проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким

факторам  относятся объём произведенной  продукции и материальные затраты  на её

производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных

подстановок.

МО = ВП / МЗ;

МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221;                          ∆МО =

0,016

1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;

2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;

Баланс  отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.

В связи  с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по

сравнению с планом уменьшилась в связи  с более рациональным и эффективным

использованием  материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335.

Уменьшение  выпуска произведенной продукции  в данном периоде привело к

уменьшению  материалоотдачи на 0,0175.

Методику  расчёта влияния на уровень общей  материалоёмкости материальных

затрат  на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На

обобщающий  показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние

и изменение  частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного

показателя  от факторных можно отразить факторной  моделью аддитивного типа:

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)

    

Таблица 2.2. 

Анализ  влияния частных показателей. 

№ п/п Показатели План Факт Отклонение

абс. 

% 

1. Выпуск продукции, тыс.грн. 822 858,5 811 428,5 -11 430,0 -1,4%

2. Материальные затраты, тыс.грн. 674 034,0 655 927,0 -18 107,0 -2,7%

2.1. Сырьё и материалы, тыс.грн. 247 232,0 234 112,0 -13 120,0 -5,3%

2.2. Топливо, тыс.грн. 171 210,0 167 515,0 -3 695,0 -2,2%

2.3. Энергия, тыс.грн. 142 471,0 139 678,0 -2 793,0 -2,0%

2.4. Полуфабрикаты, тыс.грн. 57 313,0 63 112,0 5 799,0 10,1%

2.5. Другие материалы, тыс.грн. 55 808,0 51 510,0 -4 298,0 -7,7%

3. Общая материалоёмкость 0,819 0,808 -0,011 -1,3%

3.1. Сырьеёмкость 0,300 0,289 -0,012 -4,0%

3.2. Топливоёмкость 0,208 0,206 -0,002 -0,8%

3.3. Энергоёмкость 0,173 0,172 -0,001 -0,6%

3.4. Материалоёмкость по п/ф 0,070 0,078 0,008 11,7%

3.5. Материалоёмкость по другим 0,068 0,063 -0,004 -6,4% 

При аддитивном типе факторной системы влияние  факторных показателей на

результативный определяется путём сравнения соответствующих фактических

показателей с плановыми показателями.

Данные  таблицы показывают, что снижение материалоёмкости продукции по

сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения

сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим

материалам  соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При  прочих равных

условиях  за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019

(0,012 +   +0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости

продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило  возможную экономию

материальных  ресурсов на эту же сумму.

Результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей

материалоёмкости  продукции на 0,011 (0,019 – 0,008).

Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в

структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о

сокращении  доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же

показатели  отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат

определённых  видов ресурсов в общей сумме  материальных затрат.

     2.2. Влияние изменения материалоёмкости  на показатели работы предприятия.

Снижение  материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в

части материальных затрат и увеличению объёмов  производства. По

вышеуказанному  определению материалоотдача рассчитывается по формуле:

МО = ВП / МЗ.

В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции

снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим

дополнительный  объём продукции за счёт более  рационального использования

материальных  ресурсов можно рассчитать по формуле:

ВП = МО * МЗ;            ∆ ВП = ∆ МО * МЗ (факт).

Исходя  из определения материалоёмкости можно  вывести формулу:

МЕ = МЗ / ВП;              МЗ = МЕ * ВП.

Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат изменения

материалоёмкости  рассчитывается по формуле:

∆ МЗ = ∆ МЕ * ВП (факт).

Полученные  таким путём данные оформим в  виде таблицы:

    

Таблица 2.3. 

Влияние использования материалов на результаты работы предприятия.

№ п/п Показатели План Факт Отклонение

1 Материальные затраты, тыс.грн. 674 034 655 927 -18 107

2 Выпуск продукции, тыс.грн. 822 858,5 811 428,5 -11 430,0

3 Материалоёмкость 0,819 0,808 -0,011

4 Материалоотдача 1,221 1,237 0,016

5 Рост (+), снижение (-) себестоимости в части материальных затрат в результате изменения материалоёмкости   -8 925,71

6 Рост (+), снижение (-) выпуска продукции в результате изменения материалоотдачи   10 494,80