Анализ финансового состояния санатория имени Лермонтова (Пятигорск)

Основная масса  реализованных путевок- 70-60 % приходится на реализацию

Фондам социального  страхования, 15-20 % продается по прямым договорам с предприятиями, и  незначительная доля – около 10-12 % приходится на реализацию физическим лицам непосредственно  через кассу санатория. По составу отдыхающих около 13 % приходится на участников и инвалидов ВОВ, которые отдыхают главным образом в период межсезонья, 25 % составляют дети и подростки в возрасте до 16 лет. Более 30 % отдыхающих прибывает из центральной России , г.Москвы и Подмосковья. Около 55 % отдыхающих приезжает из республик Северо-Кавказского региона, Саратовской,

Волгоградской, Ростовской областей и Краснодарского края.10-15 % - жители

Сибири, северных областей. 

| | | | | | |Таблица  2.4.1.. |

| Динамика результатов  хозяйственно-финансовой деятельностильности |

|за 1998-2001 гг. |

| | | | | | | | | | |

| |1998 год |1999 |2000 |2001 |ГОД |отклонения |темп |роста  |

| | |год |год  | | | | | |

| |факт |факт |факт |план |факт |от плана |от 2000 г |от  плана |от 2000 г |

|1 Количество  коек |260 |260 |303 |380 |380 | | | | |

|2. Пролечено  |1 575 |4231 |5645 |5142 |5203 |61 |-442 |1. 01 |0, 92 |

|больных | | | | | | | | | |

|3 Проведено  койко |35651 |78893 |120 969|108000 |107 339 |-661 |-13630 |0, 99 |0, 8'9 |

|дней | | | | | | | | | |

|в том числе по |33250 |75049 |112286 |108000 |101 990 |-6010 |-10296 |0, 94 |0. 91 |

|путевкам | | | | | | | | | |

|по курсовкам  |2401 |3844 |8683 | |5349 |5349 |-3334 | |0, 62 |

| | | | | | | | | | |

|4. Доходы-всего  |8066 |19930 |39142 |40590 |45237 |4647 |6095 |1, 11 |1, 16 |

|из них-реализация |7816 |19552 |37463 |40110 |43443 |3333 |5980 |1, 08 |1, 16 |

|всего: | | | | | | | | | |

|в том числе  | | | | | | | | | |

|- от обслуживания |7422 |18936 |36195 |39650 |41 059 |1409 |4864 |1, 04 |1, 13 |

|отдыхающих | | | | | | | | | |

|из них по  путевкам |7164 |18477 |34701 |39650 |38375 |-1275 |3674 |0, 97 |1, 11 |

|по курсовкам  |258 |459 |1494 | |2684 |2684 |1190 | |1, 80 |

|- по платным  |395 |617 |912 |460 |2291 |1831 |1379 |4, 98 |2, 51 |

|услугам | | | | | | | | | |

|- от прочей | | |357 | |93 |93 |-264 | | |

|деятельности | | | | | | | | | |

|Внереализационные  |250 |377 |1679 |480 |1794 |1314 |115 |3, 74 |1, 07 |

|доходы | | | | | | | | | |

|5-Расходы всего: |7690 |19260 |35926 |40290 |40750 |460 |4824 |1. 01 |1. 13 |

|в том числе:  от |7492 |18872 |35160 |40020 |40047 |27 |4887 |1, 00 |1, 14 |

|реализации | | | | | | | | | |

|- от обслуживания |7134 |18331 |34183 |39650 |38496 |-1154 |4313 |0. 97 |1. 13 |

|отдыхающих | | | | | | | | | |

|- по платным  |358 |541 |651 |370 |1473 |1103 |822 |3, 98 |2, 26 |

|услугам | | | | | | | | | |

|- от прочей | | |325 | |78 |78 |-247 | | |

|деятельности | | | | | | | | | |

|Внереализационные  |198 |388 |766 |270 |703 |433 |-63 |2, 60 |0, 92 |

|расходы | | | | | | | | | |

|6. Результат всего:|376 |669 |3216 |300 |4487 |4187 |1271 |14, 96 |1, 40 |

| в том числе  -по |287 |604 |2011 | |2563 |2563 |552 | |1, 27 |

|обслуживанию | | | | | | | | | |

|отдыхающих | | | | | | | | | |

|- по платным  |37 |76 |261 |90 |818 |728 |558 |9, 09 |3, 14 |

|услугам | | | | | | | | | |

|- от прочей | | |31 | |15 |15 |-16 | | |

|деятельности | | | | | | | | | |

|- от |52 |-11 |913 |210 |1 091 |881 |178 |5, 20 |1, 20 |

|внереализационных  | | | | | | | | | |

|операций | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | | 

2.4.АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ  ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. 

Для оценки результатов  хозяйственно-финансовой деятельности за анализируемый период приведем сравнительный  анализ показателей в динамике.

Как видно из данных таблицы 2.4.1. в санатории за последние 4 года наблюдается значительный рост количества отдыхающих, но темп роста  показателя в 2001 году все же замедлился на 8%. Такое положение обусловлено  уменьшением бюджетов фондов социального  страхования в 2001 году на 1, 4 % в связи с введением единого социального налога. В результате ряд традиционных партнеров учреждения не смог направить своих работников для отдыха в санаторий (Тюменский нефтеперерабатывающий комбинат). Отклонение по проведенным койко-дням меньше на 1 %, что говорит о более продолжительном проживании отдыхающих в санатории. Средний срок проживания составил 20, 6 дня, что меньше по сравнению с 1998 годом на 2,1 дня. Такое изменение вызвано и относительным увеличением числа курсовочников, которые, как правило, проживают в санатории меньше срока, и тем обстоятельством, что в 4 квартале 2001 года по путевкам фондов социального страхования было разрешено проживать от 14 до 24 дней (ранее 18-24 дня). Естественно, фонды при покупке пакета путевок стараются сократить сроки лечения. Для санатория это приводит к ускорению оборачиваемости койки, но в то же время увеличивает текущие затраты. 

В течение 2001 года значительно увеличились доходы от реализации на

16% по сравнению  с 2000 годом и на 4% по сравнению с планом. В общей сумме доходов, доходы от реализации путевок выросли на 11% по сравнению с 2000 годом, но в то же время были на 3% ниже плана 2001 года. Это свидетельствует о том, что рост реализации обусловлен главным образом ростом цен. 

Значительно выросла  реализация по платным услугам –  в 2,5 раза по сравнению с 2001 годом, но доля ее очень незначительна в  общем объеме выручки и составляет всего 3,2%. 

Рост расходов в санатории пропорционален росту  доходов и отклоняется от расходов 2000 года на + 13 %, от плановых на -3%. 

В результате получена прибыль в размере 4487 тыс. руб., при  запланированной в 300 тыс.руб. Отклонение от плана составило 4187 тыс.руб., или  в 14,96 раза. Темп роста прибыли по сравнению с 2000 годом составил + 40%. 

2.4.1.Факторы изменения прибыли. 

Рассмотрим более  подробно факторы, повлиявшие на прибыль  санатория. В общем объеме прибыли  основная доля приходится на прибыль  от реализации путевок и курсовок- 57,1%. Более 24% прибыли приходится на финансовый результат по внереализационным операциям и 18,2% получено от платных услуг. 

Следует отметить, что темпы роста прибыли от платных услуг (по сравнению с  планом – 9,09 раз, с фактом 2000 года 3,14 раз) значительно превышают темпы  роста доходов от этой деятельности, что говорит о высокой рентабельности оказываемых услуг. Кроме того, темпы роста прибыли от платных услуг превышают темпы роста прибыли от других видов деятельности и темпы роста прибыли в целом по санаторию за отчетный период. 

Факторы, повлиявшие на прибыль, представлены на рис.2.4.1.1. из которого видно, что по сравнению с 2000 годом прибыль выросла на 1271 тыс.руб. Рост прибыли обеспечил увеличение этого показателя (прибыли) от продажи путевок на 552 рубля, по платным услугам на 558 рублей, по выручке от реализации на 178 рублей. В то же время в 2000 году была получена прибыль от прочей деятельности, которая на 16тыс. рублей превысила уровень

2001 года. Для  удобства представления схемы  мы от 558 тыс. руб. отняли разницу  в 16 тыс. рублей и получили  показатель 641 тыс. рублей по платным услугам. 

Наиболее интересным объектом анализа, конечно же, является прибыль от основной деятельности. Отклонение в 552 тыс. рублей в 2001 году по сравнению с 2000 годом обусловлено  двумя факторами: ростом доходов  на

4864 тыс. руб. и снижением расходов на 4313 тыс. руб. 

В свою очередь, рост доходов вызван был их увеличением  по статье

«Курсовки» на 1190 тыс. рублей и «Реализация путевок» на 5980 тыс. руб.

Эта сумма была бы значительно большей при прежнем  объеме реализации – количестве путевок и койко-дней и составила бы 8045 тыс. руб, из которых

6855 тыс. руб.  получено за счет увеличения  продажной стоимости койко-дня  или путевки. 

Расходы оказали  на прибыль положительное влияние, так как они снизились, как  уже было сказано выше на 4313 тыс. руб. Из этой суммы часть была получена за счет того, что уменьшилось количество проведенных койко- дней, а часть за счет снижения себестоимости. 

По сравнению  с плановыми показателями, прибыль  выросла на 4187 тыс. рублей, из которых 743 тыс. руб. - рост от платных услуг и прочей деятельности, 881 тыс. руб. - отклонение от плана по прибыли от внереализационных операций и 2563 тыс. руб. - отклонение от плана прибыли по основной деятельности. Рост доходов на 1409 тыс. руб. по сравнению с планом и снижение расходов на 1154 тыс. руб. обусловили полученное отклонение от плана прибыли по основной деятельности. Схема анализа представлена на рис. 2.4.1.2. Из данных таблицы 2.4.1.1. , где представлены расчетные показатели в динамике видно, что продажная стоимость 1 койко-дня по путевке выросла в 2001 году по сравнению с плановым уровнем на 9 рублей, что составило 2 %, а по сравнению с уровнем 2000 года на 67 рублей (22 % )

Продажная стоимость  койко-дня общая (путевки и курсовочное  лечение ) 382

, 52 рубля, но  темп ее роста по сравнению с плвновым показателем был выше и составил 4 % (15 рублей), а по сравнению с 2000 годом темп роста был 28 %

( 83 рубля ) Себестоимость  1 койко-дня фактически составила  358, 64 рубля, что вышее уровня 2000 года на 76 рублей, то есть на 27 %, а по сравнению с плановым показателем уровень снизился. В целом прирост себестоимости наиболее значителен за последний год. Это объясняется как значительным ростом тарифов и цен на услуги других организаций, которые оказывают влияние на себестоимость так и некоторым снижением загрузки в 2001 году, по сравнению с 2000 годом – на 7.8.%. 

[pic] 

Рис.2.4.1.1. ФАКТОРЫ, ПОВЛИЯВШИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ 

2001 года по  сравнению с 2000 годом 

[pic] 

Рис.2.4.1.2.ФАКТОРЫ, ПОВЛИЯВШИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ 

2001 года по сравнению с планом 
 

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | |Таблица  2.4.1.1. |

|Расчетные показатели  по результатам деятельности  в 1998-2001 году. |

| | | | | | | | | | |

| |1998 год |1999 |2000 |2001год |отклонения |темп |

| | |год |год | | |роста |

| |факт |факт |факт |план |факт |от |от 2000|от |от 2000 |

| | | | | | |плана  |г |плана |г |

|Расчетные показатели. | | | | | | | | | |

|Продажная стоимость  1 к/д (по|215, 45 |246, 20|309, 04|367, 13 |376, 26 |9 |67 |1, 02 |1, 22 |

|пут.) | | | | | | | | | |

|Продажная стоимость  1 к/д |208, 17 |240, 01|299, 21|367, 13 |382. 52 |15 |83 |1,04 |1,28 |

|(всего.) | | | | | | | | | |

|Себестоимость  1 к. дня |200, 12 |232, 36|282, 58|367, 13 |358, 64 |-8 |76 |0. 98 |1, 27 |

|ПРИБЫЛЬ на  один к/день. |8, 06 |7, 66 |16, 63 |. |23, 88 |24 |7 | |1, 44 | 

2.5.Анализ СЕБЕСТОИМОСТи  ОБСЛУЖИВАНИЯ ОТДЫХАЮЩИХ 

В отрасли туризма  в последнее время ведется  активная методическая проработка проблем  учета затрат, расчета фактической  и формирования плановой себестоимости производства, продвижения и реализации туристских продуктов. Специалистами отрасли разработаны Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) и формированию финансовых результатов в сфере туризма* в которых с учетом отраслевой специфики перечислены различные виды затрат на производство туристского продукта и которые отвечают общим требованиям к классификации затрат, принятым в Российской Федерации (прежде всего отраженных в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства

Российской Федерации от 05.09.92 № 552 с учетом последующих редакций 

Принятие подобных документов и их использование в  практике учета туристскими предприятиями  затрат позволит повысить уровень единообразия при разнесении их по отдельным статьям  или элементам, полноты учета в составе себестоимости продукции затрат всех видов ресурсов, используемых в процессе производства, продвижения и реализации туристских продуктов, степени обоснованности расчетов величины направляемых в бюджеты различного уровня налогов и сборов. Рассматривая специфические особенности туристской деятельности, отраслевые специалисты рекомендуют при формировании затрат туристских предприятий на производство, продвижение и реализацию туристского продукта отражать в случае выполнения силами собственных подразделений затраты на предоставление туристам следующих услуг по: