Пільги щодо оподаткування прибутку

ПЛАН 

Вступ

1. Суть та визначення  податкової пільги.

2. Пільги як причина  зменшення надходження  до бюджету.

3. Пільги щодо оподаткування прибутку

4. Місце податку на прибуток юридичних осіб в сучасній системі   оподаткування

5. Аналіз переваг та недоліків сучасної системи прибуткового       оподаткування юридичних осіб.

Висковок

Використана літератури

Додатки

 

     Вступ 

     У сучасних умовах перебудови економіки  України, становлення та розвитку ринкових відносин у державі важливе місце  займає державне регулювання фінансово-господарської  діяльності фізичних осіб - суб'єктів  підприємницької діяльності, а також  накопичень громадян. Оподаткування  доходів фізичних осіб є складовою  частиною фінансового механізму  держави.

     У результаті перерозподілу доходів (платежів) фізичних осіб, з одного боку, реалізується економічна доктрина щодо рівня добробуту різних верств населення, а з іншого - формується фінансова  база держави. Сфера перерозподілу  доходів фізичних осіб є одним  з основних фінансових ресурсів держави. Одним із вагомих важелів регулювання  розподілу між державою та населенням фінансових ресурсів є прибутковий  податок з громадян та інші податки, які входять до складу податкової системи України.

     Одним з дійових важелів регулювання  соціально-економічних процесів, що відбуваються в державі, є податкові пільги.

     Пільги  виражають двосторонній характер, який проявляється в тому, що застосування пільгового оподаткування, з одного боку, є одним із заходів по забезпеченню соціального захисту населення, та з іншого боку, з застосуванням  пільгових ставок державний бюджет втрачає частину своїх доходів, які могли б стати новим  засобом для фінансування як економіки  в цілому, так і фінансування соціальних програм та соціального забезпечення населення. Хоча пільги є для держави  незібраними коштами, надходження  до бюджету, та вони ж використовуються на споживання чи забезпечення своїх  потреб, що повертається вітчизняним  підприємствам в якості додаткових оборотних коштів та виручки, що як відомо, збільшує надходження до бюджету, але вже якості інших податків.

 

     

1. Суть  та визначення податкової пільги.

 

     Пільга — це звільнення (повне або часткове) платника податків, що враховує його особливості, від сплати податку. Тут необхідно підкреслити три обставини. По-перше, пільга — це звільнення саме від сплати, а не від податкового обов'язку, тому що при відстрочці обов'язку сплата податку залишається, а звільнення (на певний строк) стосується тільки перерахунку податку, і по закінченні визначеного терміну обов'язок підлягає реалізації (податковий кредит). Крім цього, податковий обов'язок включає такі складові: податковий облік; сплату податку; податкову звітність. І якщо платник може бути звільнений від сплати податку, то обов'язок по обліку і звітності в нього залишиться. По-друге, звільнення можливе в двох обсягах: повному – коли платник цілком звільняється від сплати, і частковому — коли скорочується податковий тиск за рахунок зменшення об'єкта (предмета і т.д.) чи відстрочки сплати податку. Третя обставина — особливості платника. Вони можуть стосуватися як безпосередньо, що характеризують його (інвалід 1-й чи 2-й групи, ветеран Великої Вітчизняної війни, підприємство з іноземними інвестиціями), так і конкретний вид діяльності, яким він займається (підприємство, що виготовляє сільгосппродукцію; підприємства, що здійснюють фрахт судів, і т.д.)

     Законодавство про оподатковування, закладаючи основи надання податкових пільг, у якості пільгуємих суб'єктів виділяє категорії платників, а не окремих юридичних чи фізичних осіб, тобто виділяється визначена однорідна група платників податків, що характеризується конкретною ознакою, на підставі якого і формується пільговий податковий режим. Всі інші платники податків визначають об'єкт оподаткування, обчислюють податкову базу і суму податків у повному обсязі згідно встановленим законодавством загальним правилам.

     Таким чином, податковою пільгою визнається звільнення платника податків від нарахування і сплати податку чи сплата їм податку в меншому розмірі при наявності основ, визначених законодавством України.

     Звільнення  від сплати податку можливо в  повному чи частковому обсязі. При  звільненні в повному обсязі платник податків цілком звільняється від нарахування і сплати податку. При звільненні в частковому обсязі платник податків звільняється від сплати податку тільки у визначеній частині його податкового обов'язку. Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують визначену групу платників податків; вид їхньої діяльності й об'єкт оподатковування.

       Правове регулювання податкових пільг здійснюється на двох рівнях. Перший — податкові закони, що закріплюють принципові виключення для визначених категорій платників чи галузей. Другий — підзаконні акти, що здійснюють тактичні цілі стосовно конкретних суб'єктів і вирішальні більш вузькі цілі.

       Платник податків вправі використовувати  податкову пільгу з моменту  виникнення відповідних основ  для її застосування й у  період усього терміну її дії  самостійно, без попереднього повідомлення  податкових органів.  

     2. Пільги як причина  зменшення надходження  до бюджету. 

     Проблема  податкової політики держави на сучасному  етапі полягає в оптимізації  величини фінансових ресурсів, котрі  мобілізуються до доходів бюджетів різних рівнів і тих грошових засобів, які залишаються в розпорядженні  фізичних осіб й можуть бути спрямовані на формування фінансового капіталу, але найчастіше використовуються для поточного споживання. В Україні реальні доходи фізичних осіб в абсолютній масі не відповідають потребам і цілям ринкової економіки. Треба значне збільшення доходів абсолютної більшості працюючих громадян країни.

     Стимулювати ті чи інші напрямки за допомогою податкових пільг треба дуже обережно оскільки досвід надання пільг з оподаткування  в Україні,свідчить що податкові пільги найчастіше допомагають ухилятися від оподаткування, що в свою чергу призводить до зменшення доходів до бюджетів різних рівнів.

     Для збільшення грошових надходжень до бюджету  необхідно переглянути нині діючі  пільги.

     Першим  кроком для вирішення цього питання  необхідне скорочення пільг,що нині надається нечисленний, порівняно  з іншими категоріями платників (лауреатам премій, у тому числі  і державних, переможцями (призерам)конкурсів, змагань та ін.) або ж, які розрізняються  за галузевою чи професійною ознакою (працівників сільського господарства, атомної енергетики, прокуратури, органів  внутрішніх справ, військовослужбовцям,суддям).

     До  сукупного річного оподатковуваного доходу необхідно включити статті, які раніше не включалися, а саме:

     1. Суми доходів, що направляються  у джерела їх одержання на  придбання акцій, та суми, які  інвестовані на реконструкцію  і розширення виробництва; 

     2. Суми, що перераховуються за заявами  громадян у відділення благодійних  та економічних фондів, а також  підприємствам, організаціям і  установам культури, освіти охорони  здоров `я, науки і соціального  забезпечення, які фінансуються  з бюджету, в межах дванадцяти  мінімальних заробітних плат  на рік; 

     3. Суми отримані працівниками на  відшкодування шкоди у випадку  ушкодження здоров `я або заподіяного  каліцтва, пов`язаних з виконанням  трудових обов`язків, а також  у зв`язку з втратою годувальника;

     4. Суми доходів громадян, що виконують  сільськогосподарські або будівельні  роботи в сільській місцевості  тимчасово або сезонно, а також  членів студентських будівельних  загонів, які споруджують об`єкти  у сільській місцевості;

     5. Суми дивідендів, що були оподатковані  податком на дивіденди під  час їх виплати відповідно  до Закону України "Про оподаткування  прибутку підприємств. 

     Також пропонуємо скоротити пільгову ставку для осіб, які мають особливі заслуги  перед Батьківщиною.  Нині   дана   категорія   платників  

     прибуткового   податку  має пільги в розмірі 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Необхідно скоротити цю пільгу як мінімум до 10 неоподатковуваних доходів громадян.

     Заходи  щодо зменшення податкових пільг  та скорочення пільгових ставок

необхідні тому, що переліченими вище пільгами користуються в основному відносно високодохідні  громадяни, тому з дотриманням вимог  соціально справедливості необхідно  та доцільно їх відмінити. А громадянам, які дійсно потребують допомоги, підпали  під ці  категорії , держава повинна сама виділити кошти. 

     3. Пільги щодо оподаткування прибутку 

     Від оподатковування звільняються доходи неприбуткових організацій, отримані у вигляді:

     коштів  або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової  допомоги чи добровільних пожертвувань;

     пасивних доходів;

     коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям як компенсація вартості отриманих державних послуг.

     У разі, коли доходи неприбуткових організацій, отримані протягом звітного (податкового) року на кінець першого кварталу наступного за звітним роки перевищують 25% від загальних валових доходів, отриманих протягом такого звітного (податкового) року, така неприбуткова організація зобов'язана сплатити податок з нерозподіленої суми прибутку за ставкою 30% до суми такого перевищення.

     До  неприбуткових організацій належать:

     а) органи державної влади України, органи місцевого самоврядування і  створені ними установи або організації, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів;

     б) благодійні фонди і благодійні організації, створені в порядку, визначеному  законом, для проведення благодійної  діяльності;

     в) пенсійні фонди, кредитні союзи;

     г) спілки, асоціації й інші об'єднання  юридичних осіб, створені для представлення  інтересів засновників, що утримуються  лише за рахунок внесків таких  засновників і не здійснюють підприємницької  діяльності, за винятком отримання  пасивних доходів;

     д) релігійні організації;

     е) житлово-будівельні кооперативи, об'єднання  власників багатоквартирних будинків.

     Звільняється  від оподатковування прибуток підприємств  та організацій громадських організацій  інвалідів, майно яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів  та прибутку, одержаного від грального  бізнесу, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість  інвалідів, які мають там основне  місце роботи, складає не менш 50% загальної чисельності працюючих  за умови, що фонд оплати праці таких  інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25% суми витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових  витрат виробництва.

     Звільняється  від оподатковування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України спеціальних  продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення  роздрібних цін таких продуктів.

     Не  підлягають оподатковуванню виграші у державні грошові лотереї. Під державними грошовими лотереями варто розуміти лотереї, що передбачають наявність призового фонду в розмірах не менш як 50% від суми отриманих доходів, а також відрахувань до Державного бюджету України в розмірі не менш як 30% від доходів, що залишаються у розпорядженні після відрахувань до призового фонду.