Функции и классификация налогов

Налоговая ставка, равная 20 процентов, устанавливается по остальным товарам.

Порядок исчисления налога: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода -  квартала.

Порядок и сроки уплаты налога: Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров  за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Организации и индивидуальные предприниматели производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Акцизы

Акцизы - это косвенные налоги, включенные в цену товара. Они устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета сверх прибыли, полученной от производства высокорентабельной продукции.

Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый, водка, ликероводочная продукция, вина, пиво, табачная продукция, автомобили, ювелирные изделия, нефть, нефтепродукты, природный газ.

              Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, то есть плательщиками акцизов признаются налогоплательщики, которые совершают операции, подлежащие налогообложению.

Объектом обложения акцизами являются более 20 видов операций, например, такие как реализация на территории Российской Федерации подакцизных товаров, продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, передача на территории Российской Федерации произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) и т.д.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара: по товарам, на которые установлены твердые ставки, как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; по товарам, на которые установлены  адвалорные (процентные) ставки как стоимость реализованных  товаров, без акциза, налога на добавленную стоимость.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка едина на все территории Российской Федерации и разделяется на два вида:

1. твердые (специфические), установленные в абсолютной сумме на единицу обложения;

2. адвалорные, установленные в процентах к стоимости подакцизных товаров.

Порядок исчисления налога предусматривает учет следующих трех условий:

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)  налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

              Порядок и сроки уплаты акцизы зависят от даты реализации подакцизного товара, а также от их видов. Налог по подакцизным товарам уплачивается там, где эти товары производятся, а по алкогольной продукции, по месту ее реализации с акцизных складов.

Налог на доходы физических лиц

Данный налог принадлежит к числу наиболее сложных налогов.

Плательщиками такого налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Также налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году, как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, по ссудам и т.д.

Налоговая база:  При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки на подоходный налог с физических лиц устанавливаются в размере 35 процентов в отношении выигрышей и призов, полученные на конкурсах, страховых выплат по договорам добровольного страхования, доходов налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды; в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; 9 процентов в отношении дивидендов, полученных физическими лицами как резидентами Российской Федерации, так и не резидентами и 13 процентов в отношении остальных видов доходов.

Порядок исчисления налога: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.

Порядок и сроки уплаты налога: Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налог исчисляется и удерживается у источника выплаты ежемесячно при выплате суммы доходов.

Единый социальный налог

              Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь.

              К субъектам налогообложения данного налога относятся: организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Объектом налогообложения являются:

- для индивидуальных предпринимателей, адвокатов - доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

- для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам -  выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям (по трудовому договору, по договорам гражданско-правового характера, по авторским и лицензионным договорам и т.д.).

              Налоговая база единого социального налога определяется по субъектам налогообложения и видам оплаты.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности взносов (пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.д.).

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога: Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налог на прибыль организаций

Одним из главных доходных источников бюджета является налог на прибыль.

Плательщиками такого налога являются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

1. по методу начисления, который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения (например, по мере отгрузки товаров);

2. по кассовому методу, который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты  товаров. Таким методом пользуются организации, у которых сумма выручки от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость не превышает установленного законом предела.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации для большинства организаций налоговая ставка составляет 24 процента, из них 6,5 процентов  поступает в  федеральный бюджет, а 17,5 процента в бюджет субъектов Российской федерации. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций устанавливаются в размере 20 процентов - со всех доходов и 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей: По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сроки и порядок уплаты налога: Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых является обязательным налогом, взимаемым с пользователей недр при добыче полезных ископаемых.

Данный налог был введен в связи с применением главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации и за ее пределами, а также извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства.

В соответствии со статьей 337 Налогового кодекса Российской Федерации полезными ископаемыми признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту или стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Видами добытого полезного ископаемого являются антрацит, уголь каменный,  торф, углеводородное сырье, товарные руды, полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, горно-химическое неметаллическое сырье, горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соль природная, подземные воды, содержащие полезные ископаемые и т.д.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, и как стоимость добытых полезных ископаемых, и как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов  при добыче попутного газа, подземных вод, содержащих полезные ископаемые, минеральных вод, нефти и т.д.; в размере 3,8 процента при добыче калийных солей; 4,0 процента при добыче торфа, угля каменного, угля бурого и т.д.; 4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5 процента при добыче сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, природной соли и т.д.; 6,0 процента при добыче горнорудного неметаллического сырья и других полупродуктов, содержащих золото; 6,5 процента при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; 7,5 процента при добыче минеральных вод; 8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов, редких металлов и т.д.