Финансовое законодательство

- сбор за уборку территорий населенных пунктов;

- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

- таможенные платежи. 

     2.2. Налог на доходы физических  лиц 

     Подоходный  налог с физических лиц является основным налогом с населения.

     Главным документом, регулирующим взимание подоходного  налога, является Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года номер 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями  и дополнениями).

     Плательщиками подоходного налога являются:

1) Физические лица, имеющие постоянное местожительство в России (резиденты). К резидентам относятся лица, проживающие в России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

2) Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации (нерезиденты), в случае дохода на территории России.

3) Иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев. Владельцем личной компании считается физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране регистрации личной компании не подлежат обложению налогом на прибыль корпораций или иным аналогичным налогом.

     Возраст физического лица не влияет на признание  его плательщиком налога.

     Объектом  налогообложения у физических лиц  является совокупный доход, полученный в календарном году:

- у резидентов – от источников в Российской Федерации и за ее пределами;

- у нерезидентов – от источников в Российской Федерации.

     Совокупный  облагаемый доход

     

     Сумма всех доходов, полученных физическим лицом  за календарный год, за вычетом изъятий, предусмотренных в п. 1 ст. 3 Закона о подоходном налоге, составляет валовой (совокупный) доход.

     Совокупный  годовой (чистый) доход (объект налогообложения) – это разница между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

     Исчисление  налога по месту основной работы производится с начала календарного года по истечении  каждого месяца с суммы совокупного  дохода, уменьшенного на установленный  законом минимальный размер оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных п. 2 - б ст. 3 и 6 Закона о подоходном налоге, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

     По  окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход физического лица (в полных рублях).

     Удержанные  с доходов физических лиц налоги перечисляются в бюджет. Излишне  удержанные источником дохода суммы  налога зачисляются им в уплату предстоящих  платежей или возвращаются физическому  лицу по его заявлению.

     С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог исчисляется и удерживается в порядке, указанном выше. При  этом исключение из доходов у физических лиц сумм установленного законом  минимального размера оплаты труда  и расходов на содержание детей и  иждивенцев не производится.

     При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном году места  основной работы (службы, учебы), сумма  полученного ими дохода уменьшается  на сумму вычетов и льгот, предусмотренных  Законом о подоходном налоге.

     Подоходный  налог исчисляется:

     а) предприятиями, учреждениями, организациями  и физическими лицами, зарегистрированными  в качестве предпринимателей, а также  нотариусами, занимающимися частной  практикой, при выплате ими сумм физическим лицам в течение года;

     б) налоговыми органами на основе имеющихся  данных о предполагаемом доходе физического  лица в текущем году;

     в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном  году физическим лицом доходов, указанных  им в декларации, и других имеющихся  сведений.

     Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами осуществляется на основании  деклараций о фактически полученных в течение года доходах, материалов проверок их деятельности и сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и других физических лиц.

     Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения  от уплаты налога.

     Декларация  о фактически полученных доходах  и произведенных расходах предоставляется  физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 31 апреля года, следующего за отчетным.

     От  предоставления декларации освобождаются  лица, получающие доход только по месту  основной работы, лица, не имеющие постоянного  местожительства в Российской Федерации, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке.

     В декларациях физические лица указывают  все полученные ими доходы за год, источники их получения и суммы  начисленного и уплаченного налогов. Они вправе в месячный срок после  подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные в декларации. 

2.3. Налог на имущество физических лиц 

     Закон Российской Федерации "О налогах  на имущество физических лиц" был  принят 9 декабря 1991 г. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. в едином акте установил налогообложение  имущества граждан, охватывающее разнообразные  его виды.

     Плательщиками налогов на имущество на основании  Закона РФ "О налогах на имущество  с физических лиц" являются физические лица, имеющие в собственности  объекты, указанные в данном законе (ст.2)¹⁰. В круг этих физических лиц входят граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства при условии, что данное имущество находится на территории РФ.

     К объектам налогообложения отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением, автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу). Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц лишь в том случае, если они находятся у него в собственности.

     Определяя ставки налога, закон делит объекты налогообложения на две группы.

     1. За строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости (или в случае ее отсутствия – от стоимости, определяемой по обязательному государственному страхованию).

     2. Транспортные средства облагаются  налогом в зависимости от мощности  мотора по ставкам, установленным с каждой лошадиной силы или с каждого киловатта мощности. Размер ставок определяется в процентах от размера минимальной оплаты труда, действующего на дату исчисления налога, и различаются по видам транспортных средств.

     По  всем объектам за особые заслуги перед  обществом и государством от налога освобождаются Герои Советского Союза и Российской Федерации и лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники гражданской и Великой Отечественной войн и т. п.

     В качестве социальной поддержки также  по всем объектам от налога освобождаются  инвалиды I и II групп и инвалиды с  детства; лица, получающие льготы как  подвергшиеся воздействию радиации впоследствии катастрофы на Чернобыльской АЭС и других подобных аварий; лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия, в ликвидации аварий на ядерных установках; лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе по состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями при общей продолжительности военной службы 20 лет и более; члены семьи военнослужащего, потерявшего кормильца.

     Помимо  этого, освобождаются от налога на строения, помещения и сооружения: пенсионеры; граждане, выполнявшие интернациональный  долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родители и супруги погибших военнослужащих, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; деятели культуры, искусства и народные мастера, использующие специально оборудованные помещения (включая жилье) исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также лица, использующие жилую площадь для организации негосударственных музеев, галерей, библиотек и т. п. (на период использования).

     От  уплаты налога освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 л. с. (7.4 киловатта).

     Поскольку данный налог является местным и  зачисляется в местный бюджет (по месту нахождения, регистрации  имущества), то органы местного самоуправления и органы власти автономных округов  и автономной области могут предоставлять  дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и уменьшать размеры ставок, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

     Исчисление  налогов возложено на налоговые  органы, которые вручают налогоплательщикам платежные извещения не позднее 1 августа.

     Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года. Эти данные предоставляются  органам коммунального хозяйства.

     Налог на транспортные средства исчисляется  по состоянию на 1 января того года, за который исчисляются платежи. Исчисление производится на основании  ежегодно предоставляемых сведений организациями, осуществляющими регистрацию  транспортных средств, в налоговые  органы. По новым транспортным средствам  налог исчисляется с начала года, следующего за их приобретением. За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого оно зарегистрировано.

     Если  граждане не были своевременно привлечены к уплате налога, то взыскание его  может быть произведено не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года. 

2.4. Транспортный  налог 

     Транспортный  налог статьей 14 НК РФ отнесен к  числу региональных налогов. То есть, транспортный налог устанавливается  и вводится в действие законами субъектов  Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     При установлении региональных налогов  должны быть определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. При установлении ставок налога законами субъектов Российской Федерации  ставки, установленные главой 28 «Транспортный  налог» НК РФ могут быть увеличены  (уменьшены). Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

     Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, на основании статьи 357 НК РФ признаются налогоплательщиками  транспортного налога. Налогоплательщиками  могут быть как физические, так  и юридические лица независимо от того, используют ли они транспортное средство сами или передали другому лицу на основании доверенности.

     В отношении наземных транспортных средств налогоплательщиками транспортного налога будут являться владельцы транспортных средств.

     В статье 358 НК РФ приводится перечень транспортных средств, которые являются объектом налогообложения транспортным налогом. Фактически в этот перечень вошли  транспортные средства, по которым  уплачивается налог с владельцев транспортных средств и налог  на имущество физических лиц. По видам  транспорта можно выделить три группы объектов налогообложения:

- автотранспортные средства;

- водные транспортные средства;

- воздушные транспортные средства.

     Все вышеперечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном  законом порядке.

     Не  являются объектами налогообложения  в отношении всех видов транспортных средств, а соответственно, и в  отношении автотранспортных средств:

     1. Транспортные средства, принадлежащие  федеральным органам исполнительной  власти на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления, для которых законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба.