Вексель. Вексельное обращение

Товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг.

Финансовые  векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию. Согласно Указу Президента РФ № 1662 к финансовым отнесены также векселя, оформляющие просроченную кредиторскую задолженность предприятий.

При начислении дохода по финансовым векселям рассчитанный доход облагается налогом на прибыль  по основной ставке (с 21 января 1997 г.).

В последнее  время в России широкое распространение  получили банковские векселя. Они удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель фактически выполняет роль депозитного сертификата.

В бланковом векселе покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не установлены окончательная цена товара (или она может измениться в результате доставки) и срок поставки. Естественно, что такой вексель может быть выписан только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы, отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет вынужден ее заплатить.

Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию, испытывающему финансовые трудности, акцептует его вексель для того, чтобы последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке. Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства, чтобы самому погасить его.

Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Бронзовые векселя могут выписываются и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду.

Обеспечительский вексель выписывается для обеспечения ссуды ненадежного заемщика. Он хранится на депонированном счете заемщика и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается, если нет - то должнику предъявляются претензии.

Ректа-вексель, или именной вексель, нельзя индоссировать. 

Вексельный  рынок России

В данном разделе  мы остановимся только на некоторых  аспектах функционирования вексельной системы в России.

19 октября  1993 г. Президент РФ издал Указ  «Об улучшении расчетов в хозяйстве  и повышении ответственности  за их своевременное проведение».  Этот Указ предписывал коммерческим  банкам переоформить финансовыми  векселями просроченную кредиторскую  задолженность предприятий по  состоянию на 1 ноября 1993г. Данную  операцию планировалось завершить  за три месяца, т.е. к 31 января 1993 г, однако банки, на которые  пришлась бы основная работа  по переоформлению этой задолженности,  дружно выступили против Указа,  о чем Председателем Банка  России было направлено на  имя Президента РФ письмо «О  реализации указа от 19 октября  1993г. №1662 «Об улучшении расчетов  в хозяйстве и повышении ответственности  за их своевременное проведение». Сославшись на несовершенство законодательной базы, отсутствия юридического понятия «Простой финансовый вексель», а так же не соответствия Основам гражданского законодательства «Установления процедуры переоформления коммерческими банками просроченной кредиторской задолженности предприятий и организаций, поскольку задолженность должников за товары и услуги образуется не перед коммерческими банками, а перед другими предприятиями и организациями и имеет отношение не к договору банковского счета, а образуется в соответствии с договорами между предприятиями и организациями по поставке товаров и оказанию услуг.

В случае переоформления коммерческим банком задолженности  предприятия и организации векселем требуется изменение договора сторон, поскольку такая операция нарушает их волеизъявление и не влечет возникновения  гражданских прав и обязанностей между предприятием и коммерческим банком по данному векселю». В результате Указ Президента выполнен не был.

Однако проблема неплатежей предприятий продолжала принимать угрожающие формы, и 23 мая 1994 г. Президент РФ издает Указ «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и  укреплению платежной дисциплины в  народном хозяйстве», в котором после  проведения чековой приватизации вновь  предписывалось предприятиям перевести  задолженность в векселя единого  образца. Одновременно с этим давались поручения Центральному банку РФ, министерствам и ведомствам по разработке процедур опротестования их и обращения  взыскания на имущество должника. Во исполнение этого Указа Правительство  РФ выпустило постановление «Об  оформлении взаимной задолженности  предприятий и организаций векселями  единого образца и развития вексельного  обращения», которое вводило с 1 ноября 1994 г. единый образец бланков простого и переводного векселей. Изготовление бланков векселей поручено Министерству финансов РФ, а их распространение - органам Федерального казначейства и Центральному банку РФ. Единые бланки векселей могут использоваться только юридическими лицами-резидентами (кроме бюджетных организаций), и  ими могут оформляться сделки с отсрочкой платежа не более 180 дней. Этим постановлением также  давалось задание различным ведомствам по подготовке соответствующих нормативных  актов.

Естественно, что предприятия могут использовать во взаиморасчетах не только бланки единых векселей. Однако следует учитывать  следующую проблему. Вексель относится  к ценным бумагам, и бланки их могут  изготовляться только типографиями, имеющими специальную лицензию. С  другой стороны, Положение о переводном и простом векселе признает действительным вексель, написанный на простой бумаге. Но выписку такого векселя  можно  приравнять к самостоятельному изготовлению вексельного бланка со всеми вытекающими  из этого последствиями.

Наибольшее  распространение в России получили банковские векселя, так как они  эмитируются обычно для двух целей - для получения инвесторами дохода от их покупки и для выполнения расчетных функций между предприятиями. Некоторые векселя сочетают в  себе обе эти функции.

Банки выпускают  рублевые, валютные векселя и смешанные  рублево-валютные векселя. Рублевый вексельный рынок российских банков достаточно диверсифицирован. Основная  масса  векселей эмитируется на срок от 1 до 3 месяцев, однако, существуют долговые обязательства как со сроком 3 - 7 дней, так и до  1 года. В срочных  векселях с большими сроками погашения  некоторые банки включают в текст  векселя сетку цен выкупа при  досрочном его погашении, т.е. клиент может планировать доходность своих  вложений на срок меньший, чем срок выпуска данного долгового обязательства.

Сберегательный  банк РФ предлагает своим клиентам простой рублевый вексель для  юридических лиц. Доход по нему формируется  за счет процентов, начисляемых на вексельную сумму. Преимуществом этого векселя  является то, что, купив его в одном  отделении Сбербанка РФ, погасить его можно в любом другом. Предусмотрено  и досрочное предъявление векселя  к оплате, но проценты в этом случае будут начисляться по ставке по вкладам  до востребования. Если держатель векселя  просрочил дату его погашения, то оплата его производится по предъявлении в течение 1 года со дня платежа, указанного в векселе. При утере векселя  расчеты с векселедержателем  производятся по его заявлению, но спустя год после указанной в векселе  даты платежа. 

Налогообложение вексельных операций осуществляется следующим  образом.

Операции  по купле-продаже векселей не облагаются НДС в соответствии с Налоговым  кодексом РФ.

При продаже  векселя сумма дохода для целей  исчисления налога на прибыль определяется как разница между выручкой (включающей в себя сумму накопленного процентного  дохода, уплачиваемого покупателем), стоимостью приобретения данной ценной бумаги (включающей в себя сумму  накопленного процентного дохода, уплаченного продавцу данной ценной бумаги) и расходами, связанными с продажей векселя. Для целей налогообложения при продаже векселя принимается рыночная или расчетная цена, определяемая в соответствии со ст. 280 НК РФ.

При продаже  векселя, полученный от продажи доход  включается в налогооблагаемую прибыль  и облагается налогом на прибыль. Доход по векселю, полученный в виде процентов, облагается налогом на прибыль в общем порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

В заключение хотелось бы сказать, что вексель - это  составленное в строго установленном  законом виде письменное абстрактное  и бесспорное обязательство уплатить определенную сумму. Вексель полностью  отрешен от условий сделки, в результате которой он возник, в установленной  для него форме для каких-либо упоминаний об этом нет места. В этом состоит его абстрактность: по нему должны платить вне зависимости  от чего-либо, в том числе от причин его появления. Вексельное обязательство  есть акт односторонний.

Выражение "по векселю должны платить" - не пустые слова. Сила векселя - в установленном  законом быстром  и действенном  порядке взыскания долга в  случае отказа. Здесь невозможно оттянуть с оплатой, как бывает в случае  договора. В этом его бесспорность - от платежа нельзя не уйти, ни даже его отсрочить - в силу  отсутствия момента спора между сторонами судебное разбирательство не имеет места. И дело о взыскании передается сразу в исполнительное производство

 В силу  своей абстрактности и бесспорности, вексель  может обращаться  наравне с деньгами, то есть  является средством обращения  и платежа. Это его свойство  обеспечивается простым порядком  передачи прав по нему - проставлением  на оборотной стороне передаточной  надписи за подписью векселедержателя  на другое лицо. Количество и  качество индоссаментов на векселе  определяет степень его надежности.

Применение  векселя в наши дни позволяет и на имеющейся правовой основе проводить взаимозачеты и поставлять продукцию вперед оплаты. В смысле быстроты взыскания, можно будет, после установления упрощенного его порядка, провести аналогию с недавно применявшимися платежными требованиями. Эту роль будет законно играть выданный простой или акцептованный вексель. 
 
 

Список  использованной литературы

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р.: «Векселя и взаимозачеты» 3-е изд., Москва, Аналитика – Пресс,   2004г.

2. Каратуев А.Г.: «Вексель в вопросах и ответах»,   Москва,   РДЛ,   2000г.

3. Лукасевич И.Я.: «Анализ финансовых операций», Москва, 1998г.

4. Фельдман А.А.: «Вексельное обращение. Российская и международная практика. Взгляд.», СПб, ИНФРА, 2001г.

5. Боровская М.А. Банковские услуги предприятиям: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. - 169 с.

6. 2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник / В.П. Астахов. - Изд. 8-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 891 с. - «Высшее образование).