Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

     Содержание

     1. Теоретическая часть курсового проекта «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия» 3

     Введение  3

Глава 1. Понятие и сущность дебиторской  и кредиторской задолженности  3

Глава 2.  Виды дебиторской и кредиторской задолженности  5

Глава 3. Методы и роль комплексного управления дебиторской и кредиторской задолженностью в деятельности предприятия  10

     Заключение  15

     2. Практичекая часть курсового проекта  25

     Библиографический список  27

     Приложения  28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

Управление  дебиторской и  кредиторской задолженностью предприятия

     ВВЕДЕНИЕ

     Одним из важнейших условий успешной работы предприятия  в условиях формирования рыночных отношений, в которых находится современная Россия, является умелое управление его финансами, без чего невозможны рентабельная работа, его устойчивое финансовое состояние, нормальные взаимоотношения с покупателями и поставщиками, с кредитными организациями и инвесторами. Неординарного подхода, поиска наиболее эффективных путей манипулирования финансами сегодня  объективно требует сложившаяся социально-экономическая ситуация.

     Управление  финансами – это не только и  не столько перераспределение денежных средств (как на уровне государства – Государственный бюджет, так и на уровне отдельно взятой фирмы), но и  эффективный  контроль за соответствием параметров денежных потоков их плановым значениям, своевременное устранение разного рода препятствий их движению, выбор наиболее дешевых источников получения финансовых ресурсов, определение оптимальных вариантов их инвестирования и др.

           Финансовое состояние современного  российского  предприятия на  данный момент времени является  результатом, во-первых, предшествовавшего периода существования предприятия и, во-вторых, решений, принятых за отчетный период – год, квартал, месяц. Его можно охарактеризовать совокупностью параметров, отражающих потенциал предприятия и его использование. К ним относятся:

        -    размеры активов, которыми  располагает предприятие, и их  соответствие объемам производства и продаж;

        -    обеспеченность предприятия  собственным капиталом и его  зависимость от заемных источников финансирования;

        -  рентабельность предприятия,  его способность генерировать  прибыль, достаточную для покрытия затрат на поддержание своего потенциала;

        -    поток наличности, его  образование и использование;

        -  соотношение дебиторской и  кредиторской задолженности, показатели текущей ликвидности и др.

           Условия развития российского  предпринимательства до сих пор  побуждают либо активно использовать не денежные формы расчетов, либо прибегать к товарообменным операциям, что в конечном результате сдерживает прогрессивные процессы развития российского предпринимательства.

           К большому сожалению, пока еще существующая  система  налогообложения, кризисы платежной системы и ряд других факторов способствуют  возрождению натурального обмена, который встречается в нашей стране значительно чаще, чем в мире цивилизованных рыночных отношений. Проблема неплатежей одна из острейших проблем периода экономических реформ нашей российской экономики. Острой проблемой сегодняшнего дня является и то, что сохраняется достаточно  высокий уровень дебиторской задолженности, а это в свою очередь приводит к высоким  потерями.

     Актуальность  данной проблемы определяется ее особой ролью в процессе управления экономической деятельностью предприятия и обеспечения экономической эффективности его деятельности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью составляет основу управления денежными потоками предприятия и является важнейшим показателем при финансовом мониторинге экономической деятельности.

     Цель  работы – изучение системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

     Задачами  курсового проекта являются:

• представить сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
• изучить классификацию дебиторской и кредиторской;
• обозначить роль комплексного управления дебиторской и кредиторской задолженностью
• рассмотреть методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Глава 1. Понятие и сущность дебиторской и кредиторской

     задолженности

     Финансы предприятия представляют собой  денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как:

• собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.);
• мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами;
• поступающие в порядке перераспределения.

     Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы. [11]

     Важнейшей составляющей финансов предприятия  являет кредиторская и дебиторская задолженности.

     Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся  предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства. [1]

     Возникновение дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

     Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера

     Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. [2]

     По  экономическому содержанию дебиторская  задолженность является: задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышением задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели, и др.

     Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

     Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях "Счета к  получению" и "Векселя полученные". Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому "открытому счету" без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

     Суммы дебиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, с разрешения руководителя предприятия или организации списывается в убыток с сообщением об этом вышестоящему органу. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.

     В свою очередь, дебиторская задолженность  относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

     Кредиторская  задолженность возникает при  покупке "в кредит" или при  займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года. Это могут быть коммерческие кредиты, но чаще это задолженность держателям облигаций или долговых обязательств. Последние обычно имеют право получить процент, а коммерческие кредиторы - нет. Однако, последние предоставляют скидку за своевременный платеж, что является тем же начислением процентов. Кредиторская задолженность всех типов представлена в балансе по суммам, которые компания собирается заплатить. В случае долгосрочных займов они могут отличаться от суммы, первоначально взятой в заем, или от суммы, которая должна быть выплачена для погашения займа на дату составления баланса

     Экономическая сущность кредиторской задолженности  состоит в том, что это не только часть имущества организации, как  правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника. [1]

     Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную юридическую  природу: как часть имущества  она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, правомочными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

     С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед управомоченными лицами кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.

     Кредиторская задолженность входит в состав имущества организации. Имущество организации за вычетом кредиторской задолженности является ее собственным капиталом, или чистыми активами. Объектом взыскания со стороны кредиторов будет все имущество организации, включая кредиторскую задолженность. Погашение кредиторской задолженности в добровольном порядке. Если кредитор по наступлении сроков исполнения обязательства не обращается к организации-дебитору с требованием о выплате долгов, кредиторская задолженность остается в распоряжении дебитора и он может либо вернуть кредитору долги по собственной инициативе, либо использовать невостребованные средства в составе своего имущества.

     Невозврат долга влечет за собой применение к должнику определенных имущественных санкций:

• взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом;
• процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате.

     Кредиторы могут взыскать с дебитора и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или невозвратом долгов: по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами. Невозврат долгов может привести к возбуждению в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) организации-дебитора.

     Понятием  кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации-дебитора, имеющие различное происхождение, а следовательно, различные юридическую природу и правовой режим, что, собственно говоря, обусловливает практическую необходимость использования согласованного на уровне закона понятийного аппарата. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности. Взыскание недоимок по налогам и другим обязательным платежам во внесудебном (бесспорном) порядке есть средство защиты интересов государства в бюджетной сфере. Финансовые санкции взыскиваются сверх суммы кредиторской задолженности, источником их выплаты являются чистые активы (собственный капитал) организации-дебитора.