Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2012 в 12:37, контрольная работа
Цель данной работы – раскрыть сущность одной из важнейших форм учета финансовых инвестиций.
Данная цель предусматривает решение следующих задач:
- рассмотрение сущности бухгалтерского учета на предприятии, что, в свою очередь требует исследования теоретических и правовых аспектов функционирования системы бухгалтерского учета в РК;
- выявить особенности учета финансовых инвестиций.
Введение………………………………………………………………………….......3
1 Понятие, классификация, задачи учета…………………………………………..5
2 Понятие реальных и финансовых инвестиций, их классификация……….......11
3 Учет финансовых инвестиций
Заключение…………………………………………………………………………29
Список литературы…………………………………………………………………31
Приложение…………………………………………………………………………33
3 Учет финансовых инвестиций
Финансовые инвестиции – это активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода, прироста инвестиционного капитала или получения прочей выгоды. Учет финансовых инвестиций регламентируется стандартом бухгалтерского учета 8 «Учет финансовых инвестиций». К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации.
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, которая складывается из стоимости инвестиций плюс расходы связанные с приобретением (брокерские вознаграждения, банковские услуги).
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражаются по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента. Разница между стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги (скидка или премия возникающие при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода их владения.
Финансовые инвестиции классифицируются на:
- Краткосрочные – учитываются в балансе либо по текущей, рыночной стоимости, действующее на определенную дату, либо по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость может определяться или на основе портфеля ценных бумаг в целом, или по видам инвестиций, или на основе отдельных инвестиций.
- Доход или убыток, полученные о изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций признается в том отчетном периоде, в котором они возникли.
- Долгосрочные – учитываются в бухгалтерском балансе по покупной стоимости; стоимости с учетом переоценки; по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля ценных бумаг.
При переоценке долгосрочных финансовых инвестиций сумма дооценки относится на увеличение собственного капитала. Сумма уценки производится за счет суммы дооценки одной и той же инвестиции, а при отсутствии (недостаточности) суммы доооценки сумма ее снижения относится на убыток.
При выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуг брокера или дилера) признается как доход или расход. Если инвестиция была ранее переоценена или была оценена по текущей стоимости, то сумма переоценки относится на нераспределенный доход в соответствии с принятой учетной политикой.
При переводе финансовых инвестиций в категорию краткосрочных оценка производится:
- по наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости, если краткосрочные инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости;
- по балансовой стоимости, если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости.
Если инвестиции были ранее переоценены, то при переводе сумма от их переоценки должна быть списана. Ранее произведенная переоценка по этим инвестициям признается как доход.
Перевод краткосрочных финансовых инвестиций в категорию долгосрочных осуществляется:
а) по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости;
б) по текущей стоимости, если они были ранее отражены по этой стоимости.
Итак, следует рассмотреть практические основы учета финансовых инвестиций на примере конкретного предприятия (см. Приложение).
Заключение
Таким образом, под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в разные отрасли экономики с целью получения предпринимательского дохода, процента или прироста капитала (увеличение стоимости хозяйствующего субъекта и соответственно благосостояния его собственников).
Финансовые инвестиции – это активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода, прироста инвестиционного капитала или получения прочей выгоды. Учет финансовых инвестиций регламентируется стандартом бухгалтерского учета 8 «Учет финансовых инвестиций». К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации.
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, которая складывается из стоимости инвестиций плюс расходы связанные с приобретением (брокерские вознаграждения, банковские услуги).
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражаются по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента. Разница между стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги (скидка или премия возникающие при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода их владения.
Финансовые инвестиции классифицируются на:
- Краткосрочные – учитываются в балансе либо по текущей, рыночной стоимости, действующее на определенную дату, либо по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость может определяться или на основе портфеля ценных бумаг в целом, или по видам инвестиций, или на основе отдельных инвестиций.
- Доход или убыток, полученные о изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций признается в том отчетном периоде, в котором они возникли.
- Долгосрочные – учитываются в бухгалтерском балансе по покупной стоимости; стоимости с учетом переоценки; по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля ценных бумаг.
При переоценке долгосрочных финансовых инвестиций сумма дооценки относится на увеличение собственного капитала. Сумма уценки производится за счет суммы дооценки одной и той же инвестиции, а при отсутствии (недостаточности) суммы доооценки сумма ее снижения относится на убыток.
При выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуг брокера или дилера) признается как доход или расход. Если инвестиция была ранее переоценена или была оценена по текущей стоимости, то сумма переоценки относится на нераспределенный доход в соответствии с принятой учетной политикой.
Список литературы
1. Закон «О бухгалтерском учете»
2. Адрышева С.Ж. Учет финансовых инвестиций // Бухгалтерский учет и аудит – 2006. - №1. – С. 32-38.
3. Глушков Е.И. Практический аудит на современном предприятии / Эффективное пособие по практическому аудиту. – Москва - Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 1999. – 228 с.
4. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. – Алматы: Экономика, 2000. – 293 с.
5. Ержанов М.С., Ержанова A.M. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. - Алматы: Раритет, 2003. – 100 с.
6. Кеулимжаев К.К. Некоторые вопросы дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета в республике // Бухгалтерский учет и аудит. – № 4, – 2001, - С 11 – 14.
7. Кеулимжаев К.К. Финансовый учет на предприятии: Учебник / Под ред. P.M. Рахимбековой. — Алматы: Экономика, 2005 – 350 с.
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 432 с.
9. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2006 г №209-23РК (с изменениями и дополнениями на 01.01.2006.).
10. Методические рекомендации по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2006. № 447.
11. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений. Пер с англ. М.: Аудит – ЮНИТИ, 1997 – 680 с.
12. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – А., 2006.
13. Нурсеитов Э.О. Руководителю и бухгалтеру о расчетах — Алматы: Издательство Lem, 2001. – 215 с.
14. Нурсеитов Э. Когда нужен аудит - пусть компания решит // Бюллетень бухгалтера. - № 20 (474), - 2003, - С. 18-19.
15. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности: Указ Президента Республики Казахстан от 26.12.1995 года № 2732 (с изменениями и дополнениями).
16. Правила оформления и применения счетов-фактур для исчисления и уплаты НДС: Приложение № 3 к приказу Министра государственных доходов РК от 14.07.2000 г. № 712.
18. Радостовец В.К., Омаров А.Ш., Тасмаганбетов Т.А., Абленов Д.О., Тайгашинов К.Т. Организация финансового учета: Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 1997. – 956 с.
19. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – Алматы: Центраудит – Казахстан, 2002. – 728 с.
20. Райс Энтони. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем / Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 1997. – 211 с.
21. Сейдахметова Ф. О международных стандартах финансовой отчетности // Бухгалтер плюс Компьютер. - № 7 – 8, – 2003, – С. 37 – 39.
22. Сейдахметова Р.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: Экономика, 2000. – 435 с.
23. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. Учебное пособие. – М.: Аналитика-Пресс, 1998. – 288 с.
24. Стандарты бухгалтерского учета. – Алматы: Юрист, 2002. – 300 с.
25. Типовой план счетов бухгалтерского учета // Бюллетень бухгалтера. – № 48, - 2003, - С. 3 – 6.
26. Чедвик Л. Основы финансового учета. – М.: Банки и биржи, 1999. – 780 с.
27. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник -3-е изд. доп. и перераб. -М.: ИНФРА-М, 2002. – 260 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Таблица 1 Учет финансовых инвестиций ТОО «Найман»
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Приобретены акции по покупной стоимости | 401 «Акции» | 431 «Деньги на валютном счете», 441 «Деньги на текущем счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» | 100 000 |
2 | Поступили на расчетный счет дивиденды по акциям | 441 «Деньги на текущем счете» | 724 «Дивиденды по акциям» | 20 000 |
3 | Продажа акций: - списана балансовая стоимость акций
- начислен доход от реализации акций | 843 «Расходы от выбытия инвестиций, финансовых инвестиций»
431 «Деньги на валютном счете», 441 «Деньги на текущем счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» | 401 «Акции»
723 «Доход от выбытия инвестиций, финансовых инвестиций» |
100 000
150 000 |
4 | Приобретение облигаций и других ценных бумаг по покупной стоимости | 402 «Облигации», 403 «прочие финансовые инвестиции» | 441 «Деньги на текущем счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» |
200 000 |
5 | При каждом начислении доход, причитающийся от приобретения облигаций и других ценных бумаг производится: - списанием разницы между покупной и номинальной стоимостью этих ценных бумаг, если покупная выше номинальной стоимости; - доначислением разницы между покупной и номинальной стоимостью, если покупная стоимость ниже номинальной | 845 «прочие расходы от неосновной деятельности»
402 «Облигации | 402 «Облигации»,
727 «Прочие доходы от неосновной деятельности»
|
20 000 |
6 | Увеличение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки | 401-403 «Финансовые инвестиции» | 542 «дополнительно неоплаченный капитал от переоценки инвестиций» |
|
7 | Уменьшение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки: а) за счет и в пределах сумм дооценки той же инвестиции б) при отсутствии (недостаточности) суммы дооценки одной и той же инвестиции | 542 «Дополнительно неоплаченный капитал от переоценки инвестиций» 845 «прочие расходы от неосновной деятельности» | 401-403 «Финансовые инвестиции»
401-403 «Финансовые инвестиции»
|
|
[1] Сейдахметова Р.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: Экономика, 2000. – С. 49.
[2] Радостовец В. И другие. Учет хозяйственной деятельности предприятия. – Алматы, 2002. – С. 91.
[3] Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – А., 2006. – С. 82.
[4] Кусаинов М. Стратегические приоритеты развития Казахстана до 2010 и 2030 года. //Экономист. - 2003. - № 7 – С. 13.
[5] Ашимбаева А.Т. Структура экономики: закономерности формирования, тенденции и приоритеты развития - Алматы, 2000. – С. 38.
[6] Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – А., 2006. – С. 165.
[7] Кеулимжаев К.К. Финансовый учет на предприятии: Учебник / Под ред. P.M. Рахимбековой. — Алматы: Экономика, 2005 – С. 219..