Учет дебиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2013 в 10:18, курсовая работа

Описание работы

Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

Содержание

Введение
1. Сущность, виды прочей дебиторской задолженности и их характеристики
2. Учет дебиторской задолженности дочерных, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц и ее документальное оформление
3. Документальное оформление и учет начисленных возграждений
4. Учет задолжености работников
5. Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную стоимость, резервам по сомнительным требованиям
Заключение
Список литературы

Работа содержит 1 файл

Курсовая работа.docx

— 55.10 Кб (Скачать)

 

         На исследуемом предприятии все операции по выдаче авансов под отчет и расчеты по ним отражают в журнале-ордере № 7. Основанием для записей в журнал-ордер служат принятые авансовые отчеты, утвержденные руководителем предприятия и приложенные к ним документы, а также кассовые отчеты предприятия. Таким образом, в журнале-ордере осуществляется одновременно аналитический и синтетический учет.

         На предприятии  также осуществляются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба. Товары в кредит работникам не отпускаются, поэтому данный вид расчетов не применяется в бухгалтерском учете.

         По договору о материальной ответственности за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. В ряде случаев работнику грозит материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба. Эти случаи перечислены в статье 91 Закона о труде Республики Казахстан.

         Работники несут материальную ответственность в полном размере вреда, причиненного по их вине работодателю, в случаях, когда:

1) между работником и  работодателем заключен письменный  договор о принятии на себя  полной материальной ответственности  за не обеспечение сохранности  имущества и др. ценностей, переданных  работнику; 

2) в соответствии с  законодательством на работника  возложена полная материальная  ответственность за вред, причиненный  работодателю при исполнении  трудовых обязанностей;

3) имущество и др. ценности  были получены работником под  отчет по разовой доверенности  или по другим разовым документам;

4) вред причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсикоманического  опьянения; 

5) вред причинен недостачей, умышленным уничтожением или  умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч.  при их изготовлении, а также  инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и др. предметов,  выданных работодателем работнику  в пользование; 

6) вред причинен в результате  разглашения коммерческой тайны; 

7) вред причинен действиями  работника, содержащими признаки  деяний, преследуемых в уголовном  порядке. 

        При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае сохраняется 50% заработка.

        На  предприятии  ответственность за материальный ущерб у работников может возникнуть в случае товарных потерь. На данном предприятии учет товарных потерь ведется согласно пункта 85 Методических рекомендаций к СБУ 24 "Организация бухгалтерской службы.

       В процессе осуществления торговой деятельности нередко происходит порча сельхозпродукции.

         Бухгалтерская служба предприятия производит учет товарных потерь в процессе осуществления следующих операций:

  • составляет Акт о порче товаров.
  • подразделяет товарные потери на нормируемые и ненормируемые;
  • учет нормируемых потерь производится в соответствии со стандартами бухгалтерского учета в РК, а именно с СБУ № 24.
  • учет ненормируемых потерь списываются на виновных лиц.
  • относит суммы нормируемой и ненормируемой убыли на соответствующие счета.

        Таким образом, суммы ненормируемой убыли относятся на счет 1252 при признании материального ущерба виновным лицом или присуждении этой суммы к взысканию судебными органами.

Движение средств на счетах 1251, 1252 характеризуют нижеследующие  бухгалтерские корреспонденции, полученные нами из кассовой книги за исследуемый период. (таблица 3)

 

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

п/п

Содержание операций

Корресп-я счетов

Сумма

дебет

кредит

2

Выявлена в отчетном периоде  недостача, признанная виновным лицом, или присужденная к взысканию

1252

6280

3530

5

Погашение сумм, взысканных с виновных лиц по возмещению материального  ущерба

1010

1252

3530


 

 

 

         5.Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную стоимость, резервам по сомнительным требованиям

      Учет дебиторской задолженности по аренде. В системе расчетных взаимоотношений предприятия арендные отношения занимают особое место. Поскольку предприятие является арендодателем, то по договору аренды он предоставляет имущество в аренду на условиях платы за его пользование. Объектом аренды являются основные средства (в том числе помещения под офис, производственные помещения, производственное оборудование).

        Основанием возникновения арендных отношений между предприятием и арендаторами является заключение договора об аренде. Таким образом, первоначальным документом, определяющим экономико-правовую сторону арендных отношений является договор, в котором находят отражение: состав и стоимость передаваемого в аренду имущества; размер арендной платы; сроки аренды; распределение обязанностей сторон по восстановлению и ремонту арендованного имущества; обязанности арендодателя представить арендатору имущество в соответствии с условиями договора; порядок внесения арендной платы и возвращения имущества арендодателю в состоянии, обусловленном договором.

      Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде учитывается на счете 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде». На данном счете учитываются расчеты по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущих период.

       Арендная плата, причитающаяся к получению, в соответствии с заключенным договором отражается по дебету счета 1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде" и кредиту счета 6260 "Доходы от операционной аренды"; если же аренда является основным видом деятельности предприятия, то кредитуют счет 6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг".

         В конце месяца дебетовое сальдо счета 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» показывает задолженность арендаторов по арендной платы за арендованные ими объекты основных средств.

Рассмотрим корреспонденцию  счетов по аренде технологического оборудования. (таблица 4)

 

 Таблица 4 – Учет текущей аренды

1

Наименование хозяйственной  операции

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Выставлен счет арендатору

1260

6260

2

На сумму НДС

1260

3130

3

Получены деньги от арендатора:

 за аренду

1010

1260


 

      Следует отметить, что при начислении арендной платы вперед (авансом) за несколько отчетных периодов с наступлением соответствующего отчетного периода сумма арендной платы в части арендного вознаграждения, приходящегося на данный период, отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 4420 «Доходы будущих периодов» Кредит счета 6260 «Доходы от операционной аренды».

       Учет налога на добавленную стоимость, подлежащему отнесению в зачет. Исследуемое предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость, то есть имеет Свидетельство о постановке на учет по НДС.

        Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Характеризуя НДС в целом, можно сказать, что это универсальный налог, охватывающий все виды торов и услуг. При этом он включается в цену товара, повышая ее, поэтому этот налог фактически оплачивают те, кто покупает товары.

        Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммами налога, относимого в зачет в соответствии с законодательством, т.е. между итоговой суммой НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателям и суммой НДС по счетам-фактурам от поставщиков.

         Для учета налога на добавленную стоимость бухгалтерская служба осуществляет регистрацию полученных от поставщиков счетов-фактур в книге покупок, которая ведется для того, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, подлежащему зачету.

        Счета-фактуры выписываются не позднее даты совершения оборота по реализации в двух экземплярах и заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика.

        В области учета налога на добавленную стоимость можно заметить, что ранее данный вид активов признавался также прочей дебиторской задолженностью. По старому типовому плану счетов, утвержденному приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 18.09.2002 г. за № 438, налог на добавленную стоимость к возмещению учитывался на счете 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению», который предназначен для обобщения информации о суммах налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) по приобретенным субъектом товарно-материальным запасам.

        Аналитический учет НДС велся в журнале-ордере №8, предназначенного для учета кредитовых оборотов счетов подраздела 33 «Прочая дебиторская задолженность».

       В настоящее время бухгалтерский учет предприятие ведет в соответствии с международными стандартами МСФО. И в перечне групп синтетических счетов рабочего плана счетов бухгалтерского учета ТОО «Нива» налог на добавленную стоимость отражается в группе счетов «Текущие налоговые активы» на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость». На данном счете отражаются операции по НДС, подлежащему отнесению в зачет, в том числе подлежащего возмещению в соответствии с налоговым законодательством, а также излишне уплаченные в бюджет суммы НДС.

         Таким образом, в результате перехода на МСФО, налог на добавленную стоимость не учитывается в составе прочей дебиторской задолженности.

Учет резервов по сомнительным требованиям. Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.

           Бухгалтерская служба  создает резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.

          Резервы по сомнительным требованиям учитываются на счетах группы 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Резервы по сомнительным требованиям в создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы, направленные в резерв, по сомнительным требованиям, дебетуют счет 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных  требований» и кредитуют счет 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».

        При списании с баланса предприятия невостребованных требований, ранее признанных сомнительными, дебетуют счет 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» и кредитуют счета по учету расчетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», а также счета 1260, 1280 и др.

         Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную величину дебиторской задолженности, потому что дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным требованиям.

        В  практике учета был случай, когда покупатель, дебиторская задолженность которого списана как безнадежный долг, по прошествии некоторого времени оплатил сумму задолженности (а именно в том отчетном периоде, когда было произведено списание). В этом случае были произведены следующие операции:

1) Списанная дебиторская  задолженность восстановлена: Кредит  счета 1290 «Резерв по сомнительным  требованиям» - дебет счета 1210 «Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков» на сумму 120000 тенге.

2) Скорректирован размер  сформированного резерва по сомнительным  требованиям в результате его  уменьшения: Кредит счета 7440 «Расходы  по созданию резерва и списанию  безнадежных требований» - дебет  счета 1290 «Резерв по сомнительным  требованиям» на сумму 120000 тенге.

        Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с законодательством Республики Казахстан истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом и подлежит списанию. Суммы безнадежных долгов списываются за счет созданного резерва по сомнительным долгам.

Информация о работе Учет дебиторской задолженности