Сущность, и структура балансовой прибыли предприятия. Анализ основных методов планирования. Баланс прибыли

- расчет базовых показателей за предшествующий год;

- постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый год; 

- прогнозирование индексов инфляции;

- расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам;

- выбор оптимального варианта.

В качестве базовых показателей предлагается использовать выручку от реализации продукции, работ, услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин), себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации продукции, работ, услуг, прочую прибыль и валовую прибыль, структуру себестоимости (процентное соотношение материальных затрат, заработной платы с начислениями, амортизационных отчислений, прочих затрат), стоимость активов предприятия на конец года, финансовый рычаг (отношение стоимости всех активов предприятия к собственному капиталу), рентабельность всего капитала и рентабельность собственного капитала Выбор факторов, воздействующих на прибыль, должен быть связан с целями я задачами хозяйственной деятельности предприятия и обусловлен непосредственным воздействием на величину прибыли.

Влияние этих факторов на прибыль определяется сначала без учета инфляции, а затем с помощью рассчитанных самим предприятием индексов инфляции.

Прогнозирование индексов инфляции необходимо вести  по четырем направлениям, изменение цен на реализуемую продукцию, изменение цен на приобретаемые товарно-материальные ценности, изменение стоимости основных средств и капитальных вложений по балансовой оценке, изменение средней заработной платы в связи с инфляцией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Предприятия с участием иностранного капитала. Особенности финансовых отношений в деятельности совместных предприятий.

 

Важнейшей формой внешнеэкономических связей в производственной сфере является создание совместных предприятий (СП).

Совместные  предприятия представляют собой  форму предпринимательской деятельности, которая базируется на объединении капиталов национальных и иностранных партнеров, осуществляющих совместную деятельность по производству и сбыту товаров, оказанию услуг, выполнению работ в целях получения прибыли.

Совместные  предприятия могут создаваться:

– на территории Республики Беларусь с участием иностранного капитала;

– за пределами  территории Республики Беларусь с участием национального капитала.

Образуемые  совместные предприятия на территории Республики Беларусь по законодательству Республики Беларусь имеют статус предприятий с иностранными инвестициями.

Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями осуществляется Министерством внешних экономических связей Республики Беларусь (МВЭС).

Экономической базой формирования собственности  предприятия с иностранными инвестициями является уставный фонд. Он создается на договорной основе путем объединения инвестиционных вкладов иностранного и отечественного партнера. Следует различать заявленный уставный фонд и фактически сформированный.

Размер  заявленного уставного фонда  определяется исходя из конкретных условий деятельности. Вместе с тем, минимальный размер иностранных инвестиций в уставный фонд предприятия определяется в размере, эквивалентном 20000 долларов США. Размер уставного фонда определяется совокупно, т.е. указывается доля не инвестора, а общая сумма инвестиций.

Законодательно  установлен срок фактического формирования уставного фонда. Объявленный в учредительных документах уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями должен быть сформирован не менее чем на 50 % в течение первого года со дня государственной регистрации за счет внесения каждым из его участников не менее 50 процентов своей доли и в полном объеме - до истечения двух лет со дня регистрации. Такая норма обусловлена тем, чтобы устранить положение, когда белорусский инвестор вносил свою долю, которая составляла больше половины уставного фонда в течение одного года, и, таким образом, созданное предприятие, фактически не привлекая зарубежных инвестиций, пользо-палось льготами предприятия с иностранными инвестициями.

Участники предприятия вносят вклад в уставный фонд в денежной и (или) неденежной форме. Форма вклада оговаривается в Уставе.

При внесении вклада в денежной форме  частями участники должны учитывать курс доллара США на момент подписания договора о создании предприятия и на день фактического взноса. Возникающая при этом курсовая разница зачисляется в резервный фонд предприятия.

Иностранные инвесторы вносят вклад в уставный фонд также в денежной и неденежной форме (здания, сооружения, имущественные права, лицензии и т.д.). Неденежный вклад иностранного инвестора должен быть: завезен из иностранного государства;

приобретен  за иностранную валюту на территории Республики Беларусь;

приобретен  за денежные единицы Республики Беларусь, если они получены в виде причитающейся инвестору прибыли от деятельности созданного с его участием предприятия с иностранными инвестициями, от разрешенной коммерческой деятельности либо путем обмена конвертируемой «алюты в банках Республики Беларусь.

Действует также положение для иностранных  инвесторов, учреждающих предприятия с иностранными инвестициями на базе денежного вклада, о предоставлении в МВЭС до регистрации предприятия документа, подтверждающего открытие временного расчетного счета и перевод на него денежных средств в размере не менее 25% объявленного уставного фонда.

Неденежные  вклады участников предприятия подлежат экспертизе достоверности оценки неденежных вкладов. Результаты экспертизы оформляются актом. В случае отсутствия акта экспертизы достоверности оценки неденежных вкладов имущество не считается внесенным в уставный фонд.

Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями носит льготный характер и направлено на усиление заинтересованности иностранных инвесторов во вложении капитала в национальную экономику.

Так, освобождаются  от уплаты НДС и таможенной пошлины  при ввозе вещи, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вкладов иностранных участников в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, при условии что они относятся к основным производственным фондам, не являются подакцизными, суммарная их стоимость не превышает указанного в учредительных документах размера неденежного вклада иностранного участника и ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного фонда предприятия.

В случае реализации указанного имущества, таможенное оформление которого было произведено без взимания НДС, налог уплачивается исходя из таможенной стоимости, заявленной при ввозе имущества с учетом таможенной пошлины. Расчет таможенных платежей производится с применением курса Национального банка на дату составлений новой таможенной декларации.

В отношении товаров, предназначенных  в соответствии с проектно-сметной  документацией для строительства и реконструкции основных фондов (материалы, строительные конструкции, комплектующие изделия), льгота по уплате таможенной стоимости и налога на добавленную стоимость предоставляется путем возмещения сумм таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость после фактического введения в эксплуатацию основных фондов и документального подтверждения данного факта таможенным органом в установленном порядке.

Не предоставляется  льгота по уплате таможенной пошлины  и налога на добавленную стоимость в отношении легковых автомобилей, факсов, множительно-копировальной техники, телефонов, видео- и аудиотехники, хозяйственного инвентаря, бытовой техники.

Особенно  большие отличия имеются при  расчете налога на доходы и прибыль  предприятий с иностранными инвестициями.

При этом следует различать порядок  исчисления налога на доходы и прибыль для предприятий с иностранными инвестициями:

– доля иностранного инвестора в уставном фонде которых 30 и менее процентов;

– доля иностранного инвестора в уставном фонде которых  свыше 30 процентов.

С целью усиления заинтересованности иностранных инвесторов во вложении инвестиций в экономику Республики Беларусь предусмотрено, что предприятия с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 %, освобождаются от налога на прибыль в течение трех лет с момента объявления ими прибыли, включая первый прибыльный год, по прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности. Право на получение льготы может быть реализовано предприятием при сформированном каждым участником в течение года со дня регистрации уставном фонде в размере не менее 50 процентов от предусмотренного учредительными документами и полном объеме - до истечения двух лет со дня регистрации.

Поэтому, при предоставлении в инспекцию ГНК расчета налога на прибыль предприятия с иностранными инвестициями должны обязательно указывать размер уставного фонда (заявленного и фактически сформированного), вклады участников (белорусских и иностранных) и их долю (приложение 22).

Принадлежность  произведенной продукции к продукции  собственного производства удостоверяется в сертификате, выдаваемом Министерством экономики. Документальным подтверждением факта сформированного уставного фонда является свидетельство, выдаваемое МВЭС.

Если вклады не внесены в уставный фонд в полном объеме по истечении второго года со дня регистрации, налог на прибыль исчисляется в полном размере за весь период деятельности предприятия. Финансовые санкции применяются начиная со второго года деятельности предприятия. При этом льгота по налогу на прибыль прекращается и в дальнейшем не возобновляется. Если же происходит выполнение обязательств по формированию уставного фонда во второй год деятельности льгота по налогу на прибыль предоставляется на оставшиеся два года.

В случае, если предприятие с иностранными инвестициями производит особо важную для республики продукцию, то Кабинет Министров согласно списка особо важной продукции может уменьшить еще на срок до трех лет ставки налога на прибыль на 50 %.

Особых  льгот для предприятий с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых составляет 30 и менее процентов нет.

Дополнительной  льготой всех предприятий с иностранными инвестициями независимо от доли иностранного инвестора является то, что балансовая прибыль этих предприятий уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд в размерах, установленных в учредительных документах, но не более 25 процентов фактически сформированного уставного фонда.

Еще одной  особенностью при исчислении налога на прибыль для всех предприятий с иностранными инвестициями является то, что они могут устанавливать нормы амортизационных отчислений самостоятельно, что позволяет своевременно обновлять оборудование и привлекать в отечественную экономику новую технику и технологии.

Существует  ряд особенностей в налогообложении  предприятий с иностранными инвестициями  при ликвидации данных предприятий.

Так, при  ликвидации предприятия с иностранными инвестициями:

неиспользованная  сумма его резервного фонда подлежит налогообложению по ставке 30 или 15%;

в течение  года прибыль облагается по ставке 30 или 15 % отдельно от резервного фонда;

в период освобождения от уплаты налога на прибыль  или на протяжении трех лет после  окончания срока освобождения от уплаты налога предприятие обязано  уплатить налог на прибыль за тот период, на протяжении которого оно было освобождено от налогов;

накопленные активы предприятий с иностранными инвестициями (стоимость имущества и доля в прибыли, образовавшаяся в результате хозяйственной деятельности), за исключением фондов, средства которых предназначены для материального поощрения и социально-культурного развития, подлежат налогообложению налогом на доход. Стоимость имущества облагается исходя из его остаточной стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

Порядок распределения прибыли  на предприятиях с иностранным капиталом при доле иностранного партнера в уставном фонде менее 30 %

 

Порядок формирования прибыли предприятия с иностранными инвестициями особых отличий от общепринятого не имеет.

Распределение прибыли на предприятиях с иностранными инвестициями зависит от организационно-правовой формы предприятия, доли иностранного участника в уставном фонде и т.д.

На предприятиях с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в которых менее 30 %, прибыль распределяется в следующем порядке:

Облагаемая  налогом прибыль определяется исходя из балансовой прибыли.

При исчислении налога на прибыль балансовая прибыль  уменьшается на сумму: