Шпаргалка по "Финансовому анализу"

3.   Анализ  калькуляции и с/сти ед. продукции  и затрат на 1р ТП

3.1 Основная задача – установление влияния различных факторов на изменение затрат на 1р ТП и изменение степени выполнения плановой ТП.

• Ф-6 годовой отчет “С/сть ГП”
• Ф-1 квартальный отчет

Затраты на 1р ТП = полная с/сть всей ТП / ∑ ТП в оптовых ценах предприятия [без налога с оборота]

Объектом анализа  явл. разность между фактическими и  плановыми затратами на 1р ТП (сверх  плановое снижения или повышение  этих затрат). При этом необходимо опр. влияние на изменения затрат на 1р  ТП следующих факторов:

1. Сдвиги в структуре продукции
2. Изменение уровня с/сти
3. Изменение уровня оптовых цен

3.2 анализ с/сти  всей ТП

Осуществляется  сравнением фактических и плановых затрат за предыдущий период и показателей  других предприятий вырабатывающих такую же продукцию, а так же используется дополнительная информация Ф-7 “Расходы по обслуживанию и управлению” .

Анализ сравнимой  ТП проводится:

Опр. стоимости  сравнимой ТП по плану и отчету

Опр. абс. изменения  стоимости сравнимой ТП (ф-п)

Опр.  относительного изменения стоимости сравнимой  ТП (ф/п*100)

Анализ по каждой статьи калькуляции ед. ТП производится аналогично по каждой статье калькуляции.

4. Анализ влияния  факторов

4.1 На уровень  с/сти влияют следующие факторы

а) изменение V продукции

ср. годовая с/сть  за прошлый год * изменение с/сти  по плану (в %) / 100

б) изменение  структурных сдвигов в ассортименте выпущенной продукции

с/сть ВПпл –  ср годовая с/сть ВП за прошлый  год  - а) изменение V продукции

в) сверхплановое  снижение (повышение) с/сти отдельных  видов изделий

ВП по фактической  с/сти – ВП по плановой с/сти  = по каждому изделию 

г) ∑ экономии от снижения с/сти по плану

∑ сумма всех факторов и сравнить с абс. изменением с/сти в плановом и факт периуде

4.2 Снижение с/сти  и их резерв

• увеличение производительности труда
• экономия прямых затрат
• улучшение технического оборудования

--------

1.Vпроизводства = выпуск_продукции * Цена_продаж

2.Полная_себестоимость  = выпуск_продукции * себестоимость_ед-цы.

3.Затраты_на_1_рубль  = себестоимость_ед-цы / цена_продаж

4.Относительная_экономия(перерасход) = полная_себестоимость¹ – полная_себестоимость0 * индекс_V

Факторный анализ влияния основных факторов на 1 рубль

1.Затраты на 1 рубль товарной продукции

1.1.Предыдущие = (3), 1.2 Отчетный = (3)

2.Фактич.затраты  на 1 руб.продукции по цене прошлого  года = (кол-во1 * с-с1) / (кол-во1 * цена0)

3.Структура выпуска  по стоимости в долях

3.1.Предыдущий = Тр.в.долях 

3.2. Отчетный = с-с  + цена + структура_выпуска

4.изменен.затрат  на 1 рубль=((2)–(1.1.)) * (3.2)

4.1.в т.ч. за  счет изменен.с-сти = ((2) -(1.1.))*(3.2)

4.2.Цена =  ((1.2) – (2)) * (3.2)

4.3.Структура  выпуска = ((3.2) – (3.1.)) * (1.1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции.

К сравнимой  товаркой продукции относятся все  изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения. Вновь осваиваемые изделия з ее состав не включаются.

Для анализа  себестоимости сравнимой товарной продукции необходимо иметь следующие сведения.

1. Затраты на  запланированный выпуск товарной  продукции по уровню себестоимости,  млн руб.:

фактической   прошлого года

плановой отчетного  года

экономия (-), перерасход (+) в с^внен. t с

прошлым годом  согласно плану:

абсолютная сумма

относительная,%

2.  Затраты  на фактический объек лроиз;  адства товарной продукции по уровню себес-оимос-и, млн руб.:

фактической прошлого года

плановой отчетного  года

фактической отчетного  года при г'ановь_:

ценах на ресурсы  фактической отчетного года при  с;ктиче:ких

ценах на ресурсы  фактическая сумма перерасхода (-)

в сравнении  с прошлым годом: абсолютная сумма  относительная, %

3.  Отклонение  от планового задан-я:

абсолютное относительное,%

 

9. Анализ затрат на производство продукции по элементам и калькуляционным статьям.

Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут п элементам затрат и  калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материа лы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчие ления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочж затраты (износ нематериальных активов, арендная плата обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам  необходима для того, чтобы изучить  материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких  размерах израсходованы ресурсы. Она  необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Различают также затраты  прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукии (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и др.). Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

В рыночной экономике издержки классифицируют на явные и неявные (имплицитные). Явные издержки - это альтернативные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. В число явных издержек входит зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и многое другое.

Неявные {имплицитные) издержки - это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Такие издержки не предусмотрены контрактами, обязательными для явных платежей, и не отражаются в бухгалтерской отчетности, но от этого они не становятся менее реальными. Например, фирма использует помещение, принадлежащее ее владельцу, при этом она никому ничего не платит. Следовательно, имплицитные издержки будут равны возможности получения денежных платежей за сдачу этого здания кому-либо в аренду.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно  разделить на постоянные и переменные.

Постоянные  расходы (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата) остаются стабильными при изменении объема производства, а переменные (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия) изменяются пропорционально объему производства продукции.

Линия затрат при  наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение  первой степени

Y = а + Ьх,

где Y - сумма затрат на производство продукции; а - абсолютная сумма постоянных расходов; b - ставка переменных расходов на

единицу продукции (услуг); х - объем производства  продукции (услуг).

 

 

 

 

 

10. Нормальные источники формирования запасов.

Нормальные  источники покрытия запасов (НИПЗ) = собственные оборотные средства + ссуды банка под товары (работы, услуги) + расчеты с кредиторами по товарным операциям.

Доля  нормальных источников покрытия запасов  в покрытии запасов (ДНИПЗ) = нормальные источники в покрытии запасов /  (запасы + затраты)

Если значение этого показателя ниже 1, то текущее  состояние предприятия рассматривается  как неустойчивое.

 

11. Показательные оценки имущественного положения.

Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит  от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный  анализ показывает структуру средств  предприятия и их источников. Можно  выделить две основные черты, обуславливающие  необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

1. переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятия, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
2. относительные показатели в значительной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицируемую отчетность.

Горизонтальный  анализ отчетности заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные показатели дополняются  относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы  роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют  друг друга. Поэтому на практике нередко  строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной балансовой формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объема производства предприятий.

Основные показатели, характеризующие имущественное  положение предприятия:

1. Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия – этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов числящихся на балансе предприятия. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.
2. Доля активной части основных средств, равная отношению стоимости активной части основных производственных фондов к стоимости основных производственных фондов. Рост этого показателя в динамике расценивается, как благоприятная тенденция.