Прямые налоги

     Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых  при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся:

     - договора авторского заказа,

     - договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,

     - издательского лицензионного договора

     - лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

     - определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

     При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

     Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

     Если  организация создана после начала календарного года, первым расчетным  периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

     Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

     Взносы  исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

     Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования

     В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

     Расчет  сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится самостоятельно плательщиками - индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, не производящими выплат физическим лицам.

     Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС.

     В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются

     Уплата  взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

     Отчетность:

     До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

     До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования.

     Плательщики взносов, у которых среднесписочная  численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме

     Для налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам,  страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года

     Уплата  взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

     Отчетность:

     До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. 

     2.4. Налог на имущество организаций 

     Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. 
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

     Объект  налогообложения:

     Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

     Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

     Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

     Не  признаются объектами налогообложения :

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

     Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

     Налоговая база определяется отдельно в отношении:

     - имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

     -имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

     - каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

     - каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,

     - в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,

     - имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

     Особенности определения налоговой базы:

1. в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
2. имущества, переданного в доверительное управление и имущества при исполнении концессионных соглашений

     Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Органы  власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%.

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и имущества.

     Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
4. облагаемого по разным налоговым ставкам.

     Сумма авансового платежа исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

     Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

     Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов РФ.

     В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

     Иностранные организации в отношении имущества  постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.

     В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом ряда особенностей.

     Особенности исчисления и уплаты налога:

1. по местонахождению обособленных подразделений организации
2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
3. резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
5. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
6. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.