Прямые налоги

     7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

     8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

     9) доходы, полученные от использования  трубопроводов, линий электропередачи  (ЛЭП), линий оптико-волоконной и  (или) беспроводной связи, иных  средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

     9.1) выплаты правопреемникам  умерших застрахованных лиц в  случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

     10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

     Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

     Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

     1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

     2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

     Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

     Для доходов, в отношении  которых предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

     Доходы  налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

     2. Налоговая ставка  устанавливается в размере 35 процентов  в отношении следующих доходов:

     - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

     - процентных доходов по вкладам в банках;

     - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

     Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия в  деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     Сумма налога при  определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной Налоговым Кодексом, процентная доля налоговой базы.

     Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

     Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

     Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

     Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

     Вычеты  бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     Социальные, имущественные и профессиональные вычеты сотрудник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

     Исключение  из этого порядка предусмотрено  для случаев, когда предприятие выплачивает работникам доходы от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг, по гражданско-правовым договорам, в качестве авторских гонораров. Тогда предприятиеможет предоставить им имущественный и профессиональный налоговые вычеты.

     Кроме того, имущественный вычет может  быть предоставлен работнику предприятия, купившему или построившему жилье (например, квартиру или жилой дом). Такой вычет работник может получить, если он представит в бухгалтерию специальное уведомление. Это уведомление работник должен оформить в той налоговой инспекции, где он зарегистрирован.

     Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются  на суммы налоговых вычетов.

     Предприятие может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.

     Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

     Если  доход сотрудника облагается по другой налоговой ставке (например, 30% или 35%), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому доходы, облагаемые по ставке 13%, и доходы, облагаемые по другим ставкам, нужно учитывать раздельно.

     Если  сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты ему предоставляют  только в одном из них. В каком месте получать вычет, сотрудник решает сам.

     Вычеты  предоставляют на основании письменного  заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале года.

     Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшают на стандартные налоговые вычеты ежемесячно.

     Если  доход сотрудника меньше, чем предоставленный  ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживают.

     Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены  в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей, 1000 рублей.

     Перечень  лиц, имеющих право на вычет в  размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. В частности, его предоставляют сотрудникам, которые:

     - пострадали на атомных объектах  в результате радиационных аварий  и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк";

     - являются инвалидами Великой  Отечественной войны;

     - стали инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

     Перечень  лиц, имеющих право на вычет в  размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В частности, он предоставляется сотрудникам, которые:

     - являются Героями Советского  Союза или Российской Федерации;

     - награждены орденом Славы трех  степеней;

     - являются инвалидами с детства;

     - стали инвалидами I и II группы;

     - пострадали в атомных и ядерных  катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

     Право на эти вычеты должно быть подтверждено документами (например, удостоверением участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.п.).

     Доход сотрудников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

     Вычет применяют до того момента, пока доход  сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

     Профессиональный  налоговый вычет - это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

     Такой вычет предоставляется на основании  заявления работника, получающего вознаграждение. 

     2. 2. Налог на прибыль организации 

     Налогоплательщиками по налогу на прибыль организации  являются:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

     Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

     Объектом  налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.