Отчёт по практике (финансы)

      Оперативне  фінансове планування полягає у  складанні і використанні платіжного календаря, касового плану і розрахунків  потреби короткотермінових кредитів. В основу платіжного календаря покладено  черговість і строки проведення всіх розрахунків, що дозволяє своєчасно перераховувати платежі до бюджету, в бюджетні і державні цільові фонди, забезпечувати безперервне фінансування господарської діяльності. Він складається на квартал з розбиванням на місяці або на місяць по декадах. В платіжному календарі відображається весь грошовий обіг підприємства, основна частина якого проходить через поточний, валютний, позичковий та інші рахунки підприємства у банку, рух грошових коштів.

      Платіжний календар дає можливість фінансовій службі підприємства забезпечиш оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов’язань, фіксує зміни у платоспроможності підприємства та ліквідності його активів; дозволяє стежити за станом оборотних коштів та вказує на необхідність використання позичених та залучених коштів у плановому періоді.

      Таблиця 2.11

      Фінансовий  план ТОВ «Атріум»  на 2009 рік.

      Таким чином, платіжний календар конкретизує  поточний фінансовий план, уточнює  його показники, дозволяє використовувати  власні резерви підвищення ефективності використання фінансових ресурсів підприємств, дає більш повне уявлення про стан платежів і розрахунків у періоді, що аналізується. За допомогою платіжного календаря контролюється складання кошторисів витрат, витрат виробництва та обігу, випуск продукції та її реалізація окремими структурними підрозділами, а також рівень самоокупності та рентабельності. 

2.6. Кредитна  робота  на підприємстві 

      ТОВ «Атріум» користується короткостроковими  кредитами банку., а саме кредитами  типу «овердрафт». Овердрафт – це форма короткострокового кредиту (підкредитовка поточного рахунку), при якій банк надає у користування клієнту підприємству грошові кошти шляхом оплати платіжних доручень в обсязі, більшому, ніж залишок коштів на поточному рахунку (на рахунку фіксується дебетове сальдо), але на суму не більшу, ніж попередньо визначений ліміт овердрафту. Основою для пред’явлення овердрафта  є наявність поточного рахунку в банку, надходження на нього виручки від господарської діяльності підприємства, а також належні фінансово-економічні показники і відсутність істотних ризиків, що можуть бути присутні у діяльності  ТОВ «Атріум».

      Оформлення  кредиту  відбувається шляхом укладення  кредитного договору між банком та ТОВ «Атріум». У кредитному договорі фіксуються всі основні умови кредитування, які були встановлені на етапі ухвалення рішень: мета, термін, розмір, процентна ставка,. Договір про надання кредиту складається виключно у письмовій формі. В кредитному відділі банку для контролю за виконанням умов договору і ходом погашення кредиту формується спеціальне кредитне досьє, де зосереджена вся документація по кредитній операції і всі необхідні відомості про позичальника. Документи групуються таким чином: 

• матеріали по кредиту: копія кредитного договору, боргових зобов'язань, гарантійних листів і т. д.;
• документи по забезпеченню кредиту: свідоцтва про заставу, документи про передачу має рацію по внесках і цінних паперах, застави і т. д.;
• листування по кредиту: листування з клієнтами, записи телефонних розмов і т.д.

Структура кредитного договору має наступні розділи: 

1. ввідна частина;
2. загальні положення;
3. предмет договору;
4. умови надання кредиту;
5. умови і порядок розрахунків;
6. права і обов'язки сторін;
7. інші умови;
8. юридичні адреси
9. реквізити і підписи сторін.

      Використання овердрафту у діяльності ТОВ «Атріум» обумовлено наступними перевагами: 

• спрощений процес надання кредиту; 
• простота отримання кредитних коштів (шляхом розпорядження на проведення платежу за системою «Клієнт-Банк»);  
• отримання коштів без відкриття окремого позикового рахунку; 
• можливість отримання кредиту без оформлення застави в межах розрахункового бланкового ліміту кредитування; 
• можливість щомісячного збільшення ліміту кредитування при зростанні обсягів надходження коштів на поточний рахунок; 
• автоматичне погашення кредиту за рахунок надходжень на поточний рахунок клієнта (без складання окремого платіжного доручення); 
• нарахування відсотків тільки на обсяг реально використаних клієнтом позикових коштів (економія коштів клієнта на відсотках); 
• відсутність обмежень за цільовим використанням. 

2.7.  Оподаткування на підприємстві 

     ТОВ «Атріум»  сплачує наступні податки: ПДВ, податок на прибуток, плата за землю, відрахування в цільові державні фонди, місцеві податки та збори (комунальний податок, податок з реклами) Податок на додану вартість є непрямим податком, виконує фіскальну функцію та справляє значний вплив на фінансово-господарську діяльність суб’єктів господарювання та на їхній фінансовий стан. Платниками ПДВ є суб’єкти господарської діяльності (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи), які здійснюють підприємницьку діяльність на території України. При цьому податок стягується, якщо обсяг оподаткованих операцій платника з продажу товарів за останні дванадцять календарних місяців перевищував 1200 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

     Термін  сплати податку: ТОВ «Атріум»  не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подає податкову декларацію про оподаткований прибуток за звітний квартал, розраховану наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року. Податок сплачується до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітнім кварталом. За підсумками першого і другого місяців кварталу всі платники податку, крім нерезидентів і виробників сільськогосподарської продукції, сплачують авансові платежі. Розрахунок авансових платежів платники здійснюють самостійно без складання податкових декларацій.

     Згідно  даних звіту про фінансові результати, величина ПДВ за 2007-2009 роки становить: 2007 рік – 4 145,0 тис.грн, 2008 рік – 2 819,0тис.грн, 2007 рік – 2109,8, тис.грн. Графічно сплату ПДВ зображено на рис 2.2.

     Податок на прибуток вираховують: (ВВП - валові витрати – амортизація)*25%. 
 

     Рис.2.2. Сплата ПДВ ТОВ «Атріум»  за 2007-2009 роки, тис.грн.

     Також в графічному вигляді ми можемо зобразити суму сплаченого податку на прибуток за 3 роки у вигляді графіка:

     Рис.2.3. Сплачений податок на прибуток ТОВ «Атріум»  за 2007-2009 роки., тис.грн

     Підприємство  розміщує рекламу на рекламному щиті і сплачує 0,3% від об'єму вартості щитка, щоквартально у місцевий бюджет. Це постійне розміщення. Наприклад, щодо ТОВ «Атріум»,  то воно розміщує рекламу на рекламних щитках. Вартість розміщення реклами на  щиті становить 3400 грн. Розраховуємо податок на рекламу коли ставка податку становить 0,5%: (3400*0,5/100)=17грн.

     Розрахунок  комунального податку проводиться наступним чином. ТОВ «Атріум»,  має середньоспискову чисельність 27 осіб і щоквартально сплачує 10 % на кожного робітника від одного неоподаткованого мінімуму. Один неоподаткований мінімум на одну особу становить 17 грн. Отже (27*17/10)*4 = 75,6грн. Цей податок сплачується до місцевого бюджету.

     Рекламні  та комунальні податкові розрахунки подаються до інспекції на протязі 50 днів після закінчення звітного кварталу згідно декрету Кабінету міністрів № 5693 від 20.05.1993 року та рішення Ізюмської міської ради № 1723 від 26.09.2006 року.

     За  несвоєчасну та неповну сплату податків, підприємству нараховуються штрафні  санкції, згідно Закону України № 8121 від 20.12.2000 року «Про несвоєчасність сплати та подання податкових зобов'язань платниками податків перед цільовими фондами і бюджетами.» 
 
 
 
 
 
 
 
 

     РОЗДІЛ III. ХАРАКТЕРИСТИКА ФІНАНСОВИХ РОЗРАХУНКІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ. 

      Здійснюючи  господарську діяльність, ТОВ «Атріум» стикається з необхідністю проводити грошові розрахунки, які здійснюються за розподілу та перерозподілу грошових коштів. Сукупність усіх платежів створює грошовий оборот.

      Грошовий  оборот – це виявлення сутності грошей у русі. На обсяг і структуру  грошового обороту на підприємстві впливають стадії виробництва та споживання.

      Грошові розрахунки можна класифікувати на внутрішні – пов’язані з виплатою заробітної плати та підзвітних сум працівникам, дивідендів акціонерам та ін.; та зовнішні – обумовлені фінансовими взаємовідносинами у процесі реалізації продукції (робіт, послуг), закупівлі сировини та матеріалів, сплати податків та платежів до позабюджетних фондів, отримання та повернення кредиту та ін.

      Грошовий  оборот класифікується на безготівковий  та готівковий. Це розмежування грошового  обороту стає інструментом регулювання  об’єкта грошового обороту – грошової маси.

      Більша  частина грошового обороту припадає на безготівковий оборот, який охоплює  всі сфери господарських відносин. Безготівковий оборот  здійснюється через банківські установи. Безготівкові розрахунки в Україні регламентуються Інструкцією №368 «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» від 25.04.2001 р. В інструкції відзначаються загальні принципи організації безготівкових розрахунків у національній валюті України, їх форми, стандарти документів та порядок їх обігу. Загальні правила документообороту:

• розрахункові документи складаються на бланках, форми яких визначені Інструкцією;
• відповідальність за правильність заповнення несе особа, яка оформляла цей документ;
• розрахунковий документ виписується в кількості примірників (за винятком чеку), потрібних для всіх учасників безготівкових розрахунків;
• платежі з розрахунків клієнтів банк здійснює в межах залишків коштів на цих рахунках.

     Безготівкові  розрахунки ТОВ «Атріум» здійснює з використанням платіжних доручень. Платіжне доручення – це письмове розпорядження платника банку про списання з його рахунку та зарахування на рахунок отримувача конкретну грошову суму. Доручення приймаються до виконання протягом 10 календарних днів з дня виписки. День заповнення доручення не враховується. ТОВ «Атріум» здійснює подання до банку розрахункових документів в електронній формі – у вигляді електронних розрахункових документів каналами зв’язку.

     Банк  приймає до виконання доручення від ТОВ «Атріум» в межах наявних коштів на його рахунку, крім випадку коли підприємство користується овердрафтом. Доручення використовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру. Розрахунки за дорученнями можуть здійснюватись: за фактично відвантажену продукцію; в порядку попередньої оплати; для завершення розрахунків за взаємною заборгованістю підприємств; для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (зарплата, пенсії...) на їх рахунки, відкриті в установах банків; в інших випадках за згодою сторін.