Отчет по практике в "Альфа Банке"

а) іноземна валюта обліковується у подвійній оцінці – за номіналом і в гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату здійснення проводки;

б) гривні обліковуються за курсом згідно з договором у разі купівлі-продажу іноземної валюти за національну валюту з відображенням майбутніх доходів чи витрат. Переоцінку рахунків в іноземній валюті класу 9 “Позабалансові рахунки” у зв’язку зі зміною курсів валют Банк здійснює в кінці операційного дня у загальному порядку. Результат переоцінки рахунків класу 9 не відображається на балансових рахунках. Бухгалтерські проводки за обмінними операціями здійснюються з використанням технічних рахунків[10].

Для відображення обмінних операцій за балансовими рахунками  використовуються технічні рахунки 3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів” та 3801 “Еквівалент  позиції банку щодо іноземної  валюти та банківських металів” для  обліку гривневого еквівалента позиції  щодо іноземної валюти та банківських  металів. Наприкінці кожного операційного дня суми в гривневому еквіваленті на технічних рахунках 3800 та 3801 дорівнюють між собою. Залишки за цими рахунками не включаються до підрахунку загальної суми активів, зобов’язань та валюти балансу Банку.

Різниця між сумами залишків у відповідній іноземній івалюті  за аналітичними рахунками 3800 (за офіційним  курсом) та 3801 (за курсами договорів) того самого коду іноземної валюти відображається на відповідному балансовому  рахунку залежно від характеру  операцій: 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”; 5010 “Емісійні різниці”. Для позабалансових обмінних операцій використовається технічний рахунок 9920 “Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами”. Банк самостійно визначає порядок ведення аналітичного обліку за технічними рахунками та технічні аспекти переоцінки рахунків в іноземній валюті. Формування фінансової звітності здійснюється без урахування залишків за технічними рахунками 3800 та 3801. У звіті “Про прибутки та збитки” доходи та витрати від операцій з іноземною валютою відображаються в гривневому еквіваленті за офіційними курсами щодо іноземних валют на дату відображення в обліку. У “Балансовому звіті” активи і пасиви в іноземній валюті відображаються за офіційним курсом, встановленим НБУ за останній робочий день звітного періоду. Управління внутрішнього аудиту ПАТ “Альфа Банк” Дане управління функціонує на підставі положення “Про управління внутрішнього аудиту ПАТ “Альфа Банк”, яке затверджене головою правління банку і погоджено Головою ради ПАТ “Альфа Банк”. Це управління є самостійним структурним підрозділом банку та складається з відділу внутрішнього аудиту та аналітичного відділу. Управління здійснює свою діяльність, згідно з діючим законодавством України, Уставом банку та нормативними актами НБУ. Управління здійснює внуртішній аудит, контроль та ревізію діяльності структурних підрозділів банку. Метою діяльності даного управління є упередження, виявлення, локалізація та усунення недолікив та порушеньв процесі функціонування банку і здійснює виконання наступних задач:

 • Розробка системи упередження недолікив та порушень в ході виконання господарських операцій.

• Виявлення недоліків та порушень, усунення причин цих недоліків, контроль за виконанням заходів по усуненню наслідків недоліків та порушень.

• Перевірка бухгалтерського  обліку та звітності, іншої інформації відносно фінансово-господарської  діяльності банку, з метою визначення їх відповідності чинному законодавству  та встановленим нормативним актам.

• Контроль за виконанням внутрішнього бюджету банку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Загальна характеристика  організації діяльності операцій  банку

5.1 Кредитний відділ

 ПАТ “Альфа Банк” здійснює кредитні операції відповідно до основних напрямків кредитної діяльності банку на підставі чинного законодавства України, свого Статуту, Ліцензії Національного банку України на право проведення активних операцій, нормативних актів НБУ та внутрішніх Положень.

При проведенні кредитної діяльності дії Банку  спрямовуються на поєднання  інтересів Банку, його вкладників та суб’єктів господарської діяльності з урахуванням загальнодержавних  інтересів (Додаток 2).

Джерелом формування банківських  кредитних ресурсів є: 

• власні кошти банку;
• залишки на поточних рахунках;
• кошти юридичних та фізичних осіб, залучені на депозитні рахунки до запитання чи строкові;
• міжбанківські кредити та кредити, куплені на кредитних аукціонах;
• кредити, надані міжнародними фінансовими організаціями та іноземними банками;

Банком надаються кредити  суб’єктам господарської діяльності, незалежно від форми їх власності  як у гривні так і в іноземній  валюті, а також кредити у гривні на споживчі цілі фізичним особам.

Рішення щодо можливості надання кредитів приймається колегіально Кредитним комітетом  Банку, що діє на підставі положення про Кредитний комітет, затвердженого Правлінням Банку[9].

Облікова політика Банку  спрямована на забезпечення своєчасного  і достовірного обліку заборгованості по наданих кредитах на відповідних  рахунках ІІ класу балансу, які відкриваються  для кожного контрагента, по кожній угоді, виду операції, строку та напрямку використання коштів.

Здійснюється постійний  контроль за погашенням заборгованості у визначений строк та встановленій черговості чи віднесення її на рахунок  простроченої, пролонгованої або  сумнівної заборгованості.

При перенесенні строку погашення  кредиту на більш пізній строк (пролонгації), бухгалтерська проводка здійснюється у день, коли підписана угода з клієнтом про пролонгацію.

При порушенні строків  погашення кредиту  або (та) виплати  доходів за  ними, суми непогашених  в строк платежів переносяться на відповідні рахунки по обліку простроченої заборгованості. Бухгалтерська проводка по перенесенню заборгованості на рахунки простроченої заборгованості здійснюється:

1. за кредитами – на слідуючий робочий день після строку повернення, обумовленому в кредитному договорі;
2. за процентами – на 8-й день після строку виплати, обумовленому в кредитному договорі.

У випадку, якщо день перенесення  сум заборгованості на рахунки простроченої заборгованості співпадають з загальновихідними  або святковими днями, операція по перенесенню  здійснюється на слідуючий робочий  день після  загальновихідних  (святкових) днів.

При перенесенні заборгованості за кредитами або доходами на рахунки  по обліку сумнівної або безнадійної  заборгованості, бухгалтерська проводка здійснюється у день, коли прийнято рішення про визнання її сумнівною або безнадійною.

Порядок визнання сумнівної  заборгованості по кредитній операції або сумнівним доходам за нею  безнадійними, регламентується  окремим  нормативним документом банку.

При визначенні  кількості  днів для нарахування процентних доходів день виникнення заборгованості по кредитній операції приймається  до відома, а день погашення заборгованості при розрахунку не зараховується.

Для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями Банк створює резерв за кредитами у національній та іноземній валютах.

Створення резерву під кредитні ризики – це визнання витрат для відображення реального результату діяльності Банку.

Розрахунок резерву здійснюється згідно з Постановою Національного  банку України від 06.07.2000 року № 279 (із змінами і доповненнями).

Резерв формується в тій  валюті, в якій враховується заборгованість[4].

Банк використовує резерви  лише для покриття збитків за непогашеною позичальниками заборгованістю за основним боргом, стягнення якої є неможливим.

Оцінка застави, яка приймається  у погашення кредиту, проводиться  Банком за ринковою вартістю, і щоквартально враховуються зміни кон'юктури ринку. А також у разі пролонгації  кредитного договору проводиться перегляд  вартості заставленого майна. Результати переоцінки вартості заставленого майна підтверджуються Протоколом кредитного комітету.

Послуги кредитного відділу ПАТ ”Альфа Банк” включають:

• видача короткостроковихї кредитів – до 1-го року;
• відкриття кредитної лінії;
• надання “овердрафту” по розрахунковому рахунку та інші кредитні послуги.

Для отримання банківського кредиту необхідно мати наступні документи:

Заява на видачу кредиту  на необхідну суму, з вказанням  цілі кредитування та строків використання кредиту

Установчі документи:

1. копія статуту з поміткою податкової інспекції, завіреної нотаріально;
2. копія установчого договору, завіреного нотаріально;
3. копія затвердження про державну реєстрацію;
4. копія затвердження про реєстрацію в управлінні статистики;
5. карточка зі зразками підписів, завірена нотаріально або в банку.

Фінансові документи:

1. баланс за 3-и останні періоди, завірений податковою інспекцією;
2. копія заключення про аудиторську перевірку;
3. довідка про погашення раніше отриманих кредитів;
4. виписка по розрахунковому та валютному рахунках за 3 останніх місяця.

Комерційні документи:

1. бізнес-план проекту з  технічно-економічним обгрунтуванням та розрахунками, що підтверджують можливість своєчасного погашення кредиту та відсотків по ньому;
2. копії контрактів та договорів, рахунків-фактур, по угоді покупки, на яку будуть направлені кредитні кошти.

Гарантія погашення кредиту  та уплати відсотків, гарантія банку, залог та змішані форми забезпечення:

1. залогове забезпечення (квартира, власність підприємства, споруди, основні фонди (устаткування), автомобілі);
2. гарантія банка (договір гарантії, установчі документи банка-гаранта).

Заява позичальника на ім'я керівника банків, де він має розрахунковий та валютних рахунки, про надання права представників банку знайомитись в будь-який час з рухом на його рахунку.

Оцінка фінансового стану  позичальників здійснюється банком на момент надання кредиту та щоквартально протягом дії кредитної угоди  і подається на розгляд Комітету для затвердження категорій позичальників.

Розмір кредитних вкладень на 01.12.2000 р. становить 37,7 млн. грн., їх структура має такий вигляд:

Рис. 1 – Структура кредитних вкладень

Із діаграми видно, що найбільший розмір кредитних вкладень 35% (15,78 млн. грн.) належить банківським кредитам та депозитам, а найменший – кредитам, наданим фіз.особам. Структура %-них доходів на 1.12.2012 р. має такий вигляд.

Рис. 2 – Структура процентних доходів

Як бачимо із діаграми, найбільша  доля належить процентним доходам,

отриманим за міжбанківськими  кредитами та депозитами: 59% (3,06 млн. грн.); 28% - процентним доходам, отриманим  за кредитами, наданими юридичним особам (або 1,46 млн. грн.); 8% (0,4 млн. грн.) належить процентним доходам, отриманим за кредитами, наданими фіз.особам; і найменша доля належить процентним доходам, отриманим за вексельними операціями: 5% (або 0,27 млн. грн.)

2. Відділ акціонерного капіталу та цінних паперів

 З точки зору інвестиційних характеристик портфель цінних паперів “Альфа Банку” розподіляється на дві групи:

• цінні папери в портфелі Банку на продаж – для операцій з цінними паперами, які котуються на активному ринку та придбані з метою отримання прибутку від їх подальшого продажу;
• цінні папери в портфелі Банку на інвестиції – для операцій з цінними паперами, які придбані на строк до дати погашення або з метою інвестиції на строк більше одного року.

Бухгалтерський облік з цінними паперами в “Альфа Банку” здійснюється відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України, затвердженоі постановою Правління Національного банку України від 31.12.97 № 510 (зі змінами та доповненнями) та Інструкції з бухгалтерського обліку операцій комерційних банків з векселями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 08.06.2000 №234[4].

Цінні папери можуть бути придбані за номінальною вартістю, з надбавкою (премією) або знижкою (дисконтом), а також між датами сплати процентів (купонів).

Дисконт (за операціями з цінними паперами) – це різниця між вартістю погашення цінних паперів та вартістю їх придбання без врахування нарахованих на час придбання процентів, якщо вартість придбання нижча вартості погашення.