Особенности межбюджетных отношений в Германии

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Кубанский государственный  университет»

Кафедра государственного и муниципального управления

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

ОСОБЕННОСТИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В ГЕРМАНИИ

 

 

 

 

 

 

 

Работу выполнила: 

студентка 3 курса, 1 группы

Специальность ГМУ

Рассказова Е. В.

Преподаватель:

Беляева Е.А.

 

 

 

Краснодар 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	2
1 Государственное  устройство Германии	5
1.1 налоговая система Германии	5
1.2 Межбюджетные отношения в системе федерализма: Германский вариант	6
2 Вертикальное выравнивание при помощи регулирующих налогов	11
2.1 Передача налогов на определенные цели	12
2.2 Горизонтальное выравнивание через перераспределение НДС	12
2.3 Горизонтальное выравнивание при помощи трансфертов	12
2.4 Дополнительная финансовая помощь	14
Заключение	15
Список использованных источников	18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Устойчивость и эффективность отношений между центром и регионами должна обеспечиваться «финансовой конституцией» государства. Даже хорошо отлаженная система таких отношений со временем нуждается в обновлении.

Основным направлением реформирования межбюджетных отношений в Германии становится постепенная смена «кооперативного» федерализма «конкурентным». В федеративном государстве экономические взаимоотношения между центром и регионами определяются главным образом бюджетным порядком. Подлинная федерация реализуется только при условии финансовой (т.е. бюджетной) автономии ее субъектов. Степень такой автономии может быть различной, а вмешательство центра в финансовую сферу регионов бывает иногда не только не враждебно принципам федерализма, но, напротив, содействует его становлению и укреплению. Важно знать меру, время и конкретные способы воздействия центральных органов власти на финансовое положение регионов, формировать межбюджетные отношения, адекватные хозяйственному и социальному порядку в государстве. Вместе с тем было бы неверно выводить какие-то единые правила для межбюджетных отношений любого федеративного государства. Специфика его формирования, исторические и культурные особенности развития, хозяйственный и социальный порядок - таков лишь неполный перечень факторов, обусловливающих ту или иную форму финансовых отношений между центром и регионами в отдельной стране.

Существуют и некие общие принципы, но и они могут находить различные методы реализации. Поэтому при рассмотрении механизма германского бюджетного федерализма необходимо иметь в виду, что этот опыт, поучительный для многих стран и не в последнюю очередь для России, далеко не универсален.

Актуальность данной темы определяется насущными потребностями реформирования бюджетной системы Федеративной Республики Германия. Преобразования необходимы как в системе расходования так и в системе получения доходов, кроме того требуют преобразований межбюджетные отношения. Так же германский опыт интересен для реформирования бюджетной системы РФ, поскольку Россию и Германию объединяет общность модели бюджетного федерализма. Исследуя опыт других стран РФ должна использовать позитивный опыт, но в то же время опыт должен использоваться на основе всех нюансов, а учет российской специфики не должен менять суть заимствуемых подходов к решению проблем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Государственное устройство Германии

 

Германия является федерацией 16 земель, правительства которых  составляют второй уровень государственной  власти. Третий уровень бюджетной  системы представлен местными органами власти, независимость которых гарантирована  Конституцией.

 

1.2 Налоговая система

 

Все налоги Федеративной Республики Германия можно разделить  на 2 группы:

1. налоги, закрепленные за определенным уровнем бюджета и поступающие туда в полном объеме (федеральные налоги, налоги земель и местные налоги), т.е. собственные налоги;
2. налоги, распределяемые на долевой основе между уровнями бюджетной системы (общие налоги).

При этом общие налоги составляют около 70% налоговых доходов  консолидированного бюджета страны.

Список налогов определен  в Конституции Федеративной Республики Германия (ст. 106):

Общие налоги:

1. Подоходный налог  (включая налог на зарплату) 
2. Налог на доходы корпораций 
3. Налоги с оборота (НДС, налог на импорт)

Федеральные налоги:

4. Таможенные пошлины 
5. Акцизы на нефть, табак, кофе, алкогольную продукцию (исключая пиво) 
6. Дорожный налог 
7. Налог на операции с ценными бумагами, страховые выплаты 
8. Платежи на выравнивание благосостояния менее обеспеченных земель 
9. Платежи в ЕС

Налоги земель:

10. Налог на имущество 
11. Налог на наследование 
12. Налог на владельцев транспортных средств 
13. Акциз на пиво 
14. Налог на игорный бизнес

Местные налоги:

15. Налог на недвижимость 
16. Местные акцизы 
17. Налог на торговлю 
18. Местные сборы (с охоты, рыбной ловли и др.)

Федеральное правительство  обладает исключительным законодательным правом введения и определения налогооблагаемой базы и ставок по таможенным пошлинам и налогам с монополий. По всем федеральным и общим налогам федеральное правительство и земли принимаю совместные решения. Земли участвуют в законодательном процессе через федеральное собрание, куда администрация субъекта федерации назначает представителей, число которых пропорционально численности населения субъекта.

Правительства земель обладают законодательной властью в отношении  своих собственных налогов и  акцизов, зачисляемых в местные бюджеты (при условии, что эти акцизы не совпадают с федеральными).

 

1.2 Межбюджетные отношения в системе федерализма: германский вариант

 

В федеративном государстве экономические взаимоотношения между центром и регионами определяются главным образом бюджетным порядком. Подлинная федерация реализуется только при условии финансовой (т.е. бюджетной) автономии ее субъектов. Степень такой автономии может быть различной, а вмешательство центра в финансовую сферу регионов бывает иногда не только не враждебно принципам федерализма, но, напротив, содействует его становлению и укреплению. Важно знать меру, время и конкретные способы воздействия центральных органов власти на финансовое положение регионов, формировать межбюджетные отношения, адекватные хозяйственному и социальному порядку в государстве.

Вместе с тем было бы неверно выводить какие-то единые правила для межбюджетных отношений любого федеративного государства. Специфика его формирования, исторические и культурные особенности развития, хозяйственный и социальный порядок – таков лишь неполный перечень факторов, обусловливающих ту или иную форму финансовых отношений между центром и регионами в отдельной стране. Существуют и некие общие принципы, но и они могут находить различные методы реализации. Поэтому при рассмотрении механизма германского бюджетного федерализма необходимо иметь в виду, что этот опыт, поучительный для многих стран и не в последнюю очередь для России, далеко не универсален.

Что касается России, то она пока плохо вписывается в ряд западных федеративных государств именно потому, что формальная федерация здесь построена на иных принципах. Если в Германии, Швейцарии или США федерации создавались снизу (землями, кантонами, штатами), причем органы союзного государства получали столько полномочий, сколько отмерили им участники договора об объединении, то в России федерация возникла и развивается как процесс децентрализации унитарного государства.

Однако нынешнюю российскую систему можно и нужно последовательно видоизменять в сторону становления истинно федеративных отношений, и первостепенное значение тут, на наш взгляд, может иметь создание «финансовой конституции» как составной части Основного закона страны. Яркий пример в этом плане представляет Германия.

Финансовая конституция – основа финансового порядка в федеративном государстве.

В немецком научном и политическом лексиконе широко используется понятие «финансовая конституция», которая составляет самый крупный раздел Основного закона ФРГ (Конституции государства). В нем закреплены принципы и правила, регулирующие отношения федерального центра и федеральных земель, что обеспечивает их устойчивость, предотвращая нежелательные воздействия политической конъюнктуры (например, в результате смены кабинетов). Главная идея данного раздела Основного закона – четкое разграничение финансовых компетенций между федерацией (центром) и землями.

Финансовая конституция исходит из важнейшей задачи региональной политики – обеспечить единый (и высокий) жизненный стандарт на территории всей страны. Для достижения данной цели государство перераспределяет ресурсы и доходы, а также предоставляет в равной мере общественные блага всем территориям.

Перераспределение финансовых ресурсов происходит в рамках бюджетной системы, но через многочисленные каналы. Уже само разграничение компетенций и источников доходов между федеральным центром, землями и общинами воздействует на финансовую обеспеченность отдельных регионов. Однако наиболее существенно она изменяется в результате вертикального и горизонтального финансового выравнивания между землями.

Вертикальное распределение имеет две стороны: разграничение налогов между субъектами получения и предоставление федеральным центром субсидий и помощи регионам (дополнительные федеральные трансферты). Кроме того, существует и скрытое финансовое выравнивание, которое осуществляется как за счет федерального бюджета, так и за счет средств других центральных бюджетов, особенно бюджета социального страхования.

Горизонтальное перераспределение можно считать вторичным, когда уже полученные доходы в определенной степени уравниваются путем изъятия их части у финансово сильных («богатых») земель и передачи их финансово слабым («бедным») землям. К горизонтальной форме относится и перераспределение части налога с оборота (аналог российского НДС).

Финансовая конституция устанавливает порядок, который обеспечивает рациональное участие федерации в целом и составляющих ее территорий в совокупном доходе национального хозяйства. При этом решается четыре задачи: 1) распределение расходов; 2) распределение законодательных полномочий в области налогообложения; 3) распределение налоговых поступлений; 4) организация управления в финансовой сфере (главный принцип данной организации – недопущение дублирования центра и земель в отношении одних и тех же налоговых сборов, даже если они поступают на разные административные уровни).

Бремя расходов делится в соответствии с управленческими компетенциями – кто принимает решения, тот и финансирует их реализацию.

Имеющиеся исключения четко обозначены в Основном законе, причем его положения имеют прямое действие.

Например, ст.104а устанавливает условия предоставления центром помощи землям и общинам, если они осуществляют инвестиционные проекты, которые предотвращают нарушения общеэкономического равновесия или обеспечивают выравнивание экономической силы регионов, укрепляя и рост национального хозяйства в целом. На практике помощь центра существенна при строительстве социального жилья, благоустройстве городов, совершенствовании общественного транспорта, причем в последние 10 лет основная поддержка оказывалась новым федеральным землям.

Если же центр и земли решают совместные задачи (расширение существующих и строительство новых вузов, содействие научным исследованиям, совершенствование аграрной структуры и защита морского побережья и т.д.), то принципы финансирования четко регулируются как в Основном законе (ст.91а и 91b), так и в отдельных нормативных актах.

Законодательные полномочия в области налогообложения также распределены между центром и землями, причем к исключительной компетенции федерации относятся лишь пошлины и акциз на водку (на которую сохраняется госмонополия), а к исключительной компетенции земель – лишь некоторые («малые») налоги на потребление и расходы (например, налоги на охоту, напитки, собак и т. п.). Основная же часть налогов устанавливается в рамках так называемого конкурирующего федерального законодательства. Важно отметить, что любые налоги, вводимые центром, требуют одобрения бундесрата (палаты, представляющей земли), если их поступления полностью или частично приходятся на земли и общины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Вертикальное выравнивание при помощи регулирующих налогов

Вертикальное выравнивание в Германии производится при помощи общих налогов, которые являются регулирующими.

Согласно Конституции, федеральное правительство и земли имеют равные права на подоходный налог, поэтому сначала определяется доля, необходимая местным бюджетам, а затем оставшаяся сумма делится поровну между двумя уровнями государственной власти.

При распределении налога на прибыль корпораций и налогов с оборота федерация и земли также имеют равные права, при этом в Конституции установлено, что в разных землях должны обеспечиваться равные условия жизни и налоговое бремя нигде не должно быть чрезмерным. Доля налогов с оборота может изменяться при изменении соотношения расходов между федерацией и землями.