Общая характеристика валютных операций

Действующим законодательством валютные операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте разделены на две группы^*8:

- текущие валютные операции (I);

- валютные операции, связанные с движением капитала (II).

Такое разделение обусловлено экономическими причинами, сложившейся международной практикой и соответствует международным обязательствам Российской Федерации. Текущие валютные операции осуществляются резидентами свободно без каких-либо ограничений. Проведение валютных операций, связанных с движением капитала, осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Банк России установил два основных режима осуществления валютных операций с движением капитала. В первом случае валютная операция с движением капитала осуществляется свободно, без предварительного получения разрешения. В частности, в таком порядке осуществляются валютные операции с движением капитала, перечисленные в Положении от 24 апреля 1996 г. № 39 «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций». Во втором случае на проведение валютных операций с движением капитала требуется получить разрешение (лицензию) Банка России. Порядок получения таких разрешений установлен, в частности, Положением Банка России от 20 июля 1999 г. № 82-П «О порядке выдачи Банком России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала».

Валютным законодательством России к текущим валютным операциям относятся^*9:

переводы в Россию и из неё иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

переводы в Россию и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

переводы неторгового характера, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

 

 

II. Анализ валютных операций

 

2.1 Задачи анализа валютных операций

 

В ходе осуществляемых в современной России преобразований серьезно изменились роль и значение внешнеторговой деятельности. В условиях мировой экономической интеграции возникла потребность в создании благоприятных правовых и экономических условий для участия хозяйствующих субъектов Российской Федерации в международной торговле.

Либерализация внешнеэкономической деятельности в России с 1991 года привела к появлению такой серьезной проблемы, как сокрытие валютных средств за рубежом. Трансграничный характер внешнеторговой деятельности предопределил преимущественное использование иностранной валюты при осуществлении расчетов, вследствие чего экспортно-импортные операции стали одним из основных способов вывоза капитала из России. Правовое регулирование отношений по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности направлено на преодоление данной тенденции и осуществляется в целях защиты и обеспечения устойчивости национальной валюты.

Валютным законодательством Российской Федерации установлен особый правовой режим внешнеторговых операций, который представляет собой совокупность урегулированных условий и порядка использования хозяйствующими субъектами иностранной валюты во внешнеторговых сделках, а также обязанности хозяйствующих субъектов перед государством по использованию иностранной валюты.

Однако до настоящего времени валютный режим внешнеторговой деятельности не стал еще предметом самостоятельного и комплексного исследования, равно, как ряд других вопросов теории и практики в этом направлении либо вообще не находят решения, либо рассматриваются весьма противоречиво. Поэтому системный анализ валютного режима внешнеторговых операций должен охватить широкий круг вопросов, в частности, субъектный состав валютных операций во внешнеторговой деятельности, особенности правового режима валютных счетов организаций-резидентов, порядок купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, устанавливаемые государством обязанности резидентов (экспортеров и импортеров) по использованию иностранной валюты.

Потребность в комплексном анализе валютных операций во внешнеторговой деятельности обусловлена особенностями его правовой регламентации^*10:

Во-первых, Закон РФ от 09.10.1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» устарел и не отвечает потребностям современной экономики.

Во-вторых, нормативные акты относятся к различным отраслям законодательства - валютному, гражданскому, банковскому, таможенному и другим.

В-третьих, большинство из данных актов составляют нормативные акты подзаконного характера, принятые на разных этапах рыночных реформ, чем обусловлена их внутренняя противоречивость и многочисленность.

 

2.2 Содержание анализа валютных операций

 

Коммерческие банки выполняют ряд традиционных операций, таких как кассовые, расчетные, валютные (операции с иностранной валютой) и прочие. Соотношение основных видов банковских операций меняется под влиянием хозяйственной конъюнктуры, промышленного цикла и экономической и политической ситуаций.

Кризис банковской системы и рынка ценных бумаг в августе 1998 года побудил коммерческие банки интенсивно осуществлять операции с иностранной валютой, так как операции с ценными бумагами и кредитные операции исчерпали себя как высокодоходные.

Сегодня операции с ценными бумагами и кредитные операции возобновились и приносят приличные доходы банкам, но и операции с иностранной валютой по-прежнему остаются одним из высокодоходных направлений коммерческих банков.

Анализ операций с иностранной валютой является достаточно сложным и малоизученным. В современной научной литературе по анализу не существует комплексных методических рекомендаций по оценке операций коммерческих банков с иностранной валюты.

Анализ операций с иностранной валютой банков можно подразделить на четыре крупных блока^*11:

-анализ валютных операций;

-анализ посреднических операций с иностранной валютой;

-анализ доходов от операций с иностранной валютой;

-анализ расходов от операций с иностранной валютой.

В анализ валютных операций могут входить такие составные части:

- анализ состояния валютной позиции банка;

- анализ результатов текущей переоценки валютных счетов и прогноз ожидаемых доходов или убытков от переоценки;

- анализ эффективности валютно-обменных операций банка;

- анализ эффективности операций покупки-продажи иностранной валюты на бирже и вне биржи;

- анализ операций на международном валютном рынке;

- анализ эффективности операций валютного арбитража и валютного свопинга;

- анализ операций по форвардным контрактам, фьючерсных операций.

Анализ расчетных, кассовых, депозитных, кредитных операций в иностранной валюте сюда не включается, так как целесообразнее рассматривать и анализировать эти операции одновременно с рублевыми.

Анализ посреднических операций с иностранной валютой включает в себя: анализ доходности и рентабельности операций покупки иностранной валюты для клиента на внебиржевом валютном рынке и на Московской Межбанковской Валютной Бирже и продажи иностранной валюты клиента на внебиржевом валютном рынке и на Московской Межбанковской Валютной Бирже; анализ конверсии одной валюты на другую; анализ операций по обслуживанию дорожных чеков, кредитных карточек; анализ операций по выполнению функций агента валютного контроля.

Анализ доходов от операций с иностранной валютой основан на использовании данных и результатов анализа вышеприведенных блоков. Он включает в себя^*12:

- факторный анализ доходов, полученных от валютно-обменных операций, от операций на валютных биржах, от срочных контрактов, от операций текущей переоценки счетов в иностранной валюте (в части положительных курсовых разниц);

- анализ доходов, полученных в качестве комиссионного вознаграждения за выполнение операций покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиентов.

Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Анализ расходов от операций с иностранной валютой проводится так же на основе уже полученных результатов от анализа вышеприведенных блоков и состоит из факторного анализа расходов, полученных от валютно-обменных операций, от операций на валютных биржах, от срочных сделок с иностранной валютой, от операций текущей переоценки счетов в иностранной валюте (в части отрицательных курсовых разниц); анализа комиссий, уплаченных по операциям с иностранной валютой и других расходов от операций коммерческих банков с иностранной валютой.

Источниками информации при оценке валютных операций служат следующие данные.

Источники информации при анализе валютных операций

Источники информации при анализе валютных операций
Внутренние	Внешние
-учредительные документы	-информация высших органов государственной власти
-внутренние нормативные документы	-информация Банка России
-бизнес-планы	-информация банков и банковских союзов и ассоциаций
-эмиссионные проспекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг	-данные других финансовых институтов, в том числе международных финансовых институтов
-валютная отчетность	-источники внешнеэкономических органов
-данные бухгалтерского учета	-информация зарубежных и отечественных инвесторов и кредиторов
-базы данных по валютным операциям	-научные публикации
-Досье (дела, паспорта сделки)	-статистическая информация
-материалы служб внутреннего контроля и аудита, внешнего аудита

 

2.3 Методика учета валютных операций

 

Валюта - национальная денежная операция любой страны.

Валютные операции - это:

- операции, связанные с переходом права собственности и других прав на валютные ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни);

- операции, связанные с использованием иностранной валюты в качестве средства платежа;

- ввоз и пересылка в Россию, а также вывоз из России валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов;

- проведение расчетов, связанных с получением коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте и его погашением, а также проведение операций по покупке и продаже валюты на внутреннем рынке.

Валютные операции подразделяются на:

- текущие (переводы в Россию и из России иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежей; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Россию и из России %, дивидендов и других доходов, связанных с движением капитала; переводы неторгового характера);

- связанные с движением капитала (прямые инвестиции в уставные капиталы предприятий; приобретение ценных бумаг, переводы в оплату права собственности на недвижимость, получение и предоставление кредитов на срок не более 180 дней и т.д.).

Валютные операции могут осуществлять любые организации. Валютные средства хранятся на валютном счете.

Для учета движения средств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 «Валютный счет». К этому счету рекомендуется открывать субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Валютные счета за рубежом». Аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуются по кодам валют, например, доллар США - 001, немецкая марка - 048 и т.д.

Учет отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в национальной валюте РФ.

По дебету счета 52 отражается поступления денежных средств, по кредиту - списание. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 «Расчеты по претензиям».^*13

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В период развития банковской системы и вступления России в мировое сообщество, особое значение имеет развитие и совершенствование валютных операций коммерческих банков так как, именно благодаря их развитому спектру возможны наиболее продуктивные контакты со странами с развитой рыночной экономикой, что в свою очередь благоприятно влияет на оздоровление экономической ситуации в стране.