Общая характеристика валютных операций

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

I. Общая характеристика валютных операций………………………………….5

1.1 Иностранная валюта…………………………………………………………..5

1.2 Валютный курс………………………………………………………………..8

1.3 Валютные операции…………………………………………………………10

II. Анализ валютных операций………………………………………………….14

2.1 Задачи анализа валютных операций………………………………………..14

2.2 Содержание анализа валютных операций………………………………….15

2.3 Методика учета валютных операций……………………………………….18

III. Внешнеэкономическая деятельность предприятия

      и ее анализ……………………………………………………………………21

3.1 Сущность и основные понятия внешнеэкономической

      деятельности предприятия…………………………………………………..21

3.2 Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия………………23

3.3 Виды операций во внешнеэкономической деятельности…………………25

3.4 Стратегия и особенности ценообразования во

      внешнеэкономической деятельности предприятия………………………..27

Заключение……………………………………………………………………….29

Список литературы………………………………………………………………33

 

Введение

 

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Коммерческие банки выполняют ряд традиционных операций, таких как кассовые, расчетные, валютные (операции с иностранной валютой) и прочие. Соотношение основных видов банковских операций меняется под влиянием хозяйственной конъюнктуры, промышленного цикла и экономической и политической ситуаций.

Кризис банковской системы и рынка ценных бумаг в августе 1998 года побудил коммерческие банки интенсивно осуществлять операции с иностранной валютой, так как операции с ценными бумагами и кредитные операции исчерпали себя как высокодоходные.^*1

Сегодня операции с ценными бумагами и кредитные операции возобновились и приносят приличные доходы банкам, но и операции с иностранной валютой по-прежнему остаются одним из высокодоходных направлений коммерческих банков.

Именно поэтому анализ и развитие валютных операций является одной из важных задач нашего времени, когда коммерческие банки бурно развиваются, и встает вопрос о расширении банковских услуг для клиентов и оказание банками комплексного их обслуживания, а клиенты все чаще обращаются к внешнеэкономической деятельности.

Целью данной работы является изучение на основе различных источников анализа валютных операций.

В ходе работы ставили следующие задачи:

дать общую характеристику валютных операций;

рассмотреть содержание анализа валютных операций;

выявить задачи анализа валютных операций;

показать методику учета валютных операций.

 

 

I. Общая характеристика валютных операций

 

1.1 Иностранная валюта

 

Иностранная валюта занимает центральное место в системе регулирования валютных отношений. Российское законодательство (ст. 140 ГК РФ) рассматривает категории «деньги» и «валюта» как идентичные по своей правовой природе понятия. Вместе с тем, «валюта» и «деньги» понятия не равнозначные, так как «валютой становятся только те деньги, которые признаны мировым сообществом в качестве всеобщих эквивалентов». По образному выражению К. Маркса, выходя на международный рынок, «деньги сбрасывают с себя национальные мундиры».^*2

С точки зрения национального законодательства деньги рассматриваются как две самостоятельные категории. Первая - законное платежное средство, обязательное к приему на всей территории государства, вторая - иностранная валюта.

На территории России обязательным к приему платежным средством является рубль (ст. 75 Конституции РФ). Основания, порядок и условия использования иностранной валюты в России определяются Законом РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” или в установленном им порядке.

Валютное законодательство под иностранной валютой понимается две различные по своей правовой природе группы имущества. Первая -- это наличная иностранная валюта: банкноты, казначейские билеты, монеты, обладающие определенными признаками. К ней относятся денежные знаки, которые находятся в обращении и являются законным средством платежа в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения денежные знаки в том случае, если они подлежат обмену. Данный вид денег экономисты определяют как «символические деньги», то есть «средства платежа, чья стоимость или покупательная способность в качестве денег превосходит издержки их производства или ценность при альтернативном использовании». Это только функциональные формы денег, сами по себе не имеющие никакой стоимости. Государство, пользуясь этими экономическими свойствами, придает им юридическое свойство - служить законным платежным средством. Законным средством платежа являются те деньги, которые национальное правительство провозгласило обязательными для приема при обмене на своей территории и в качестве законного способа уплаты долгов, в том числе -- налогов. Изъятые или изымаемые из обращения денежные знаки утрачивают роль всеобщего эквивалента, но до тех пор, пока они подлежат обмену, сохраняют определенную стоимость, поэтому российское законодательство включило их в понятие «иностранная валюта».^*3

Вторая группа имущества, отнесенного валютным законодательством к иностранной валюте, -- это средства на счетах в денежных единицах иностранных государств, международных денежных или расчетных единицах, то есть иностранная валюта в безналичной форме.

Правовая природа наличной иностранной валюты и денежных средств на счетах различна. Наличная иностранная валюта по своей правовой природе является вещами, а вопрос о правовой природе безналичных денег на сегодняшний день еще не решен и является дискуссионным. Экономическая теория рассматривает эту особенность как проявление различных функций денег, но не разграничивает понятия деньги и денежные средства на счетах. В то же время не все зарубежные страны признают безналичные деньги законным платежным средством. Например, французское право основывается на предположении, что деньги являются реальной вещью, которой закон сообщает свойство платежного средства. Тем не менее, российское законодательство рассматривает в качестве иностранной валюты, наряду с наличными деньгами, и средства на счетах.

Денежной единицей иностранных государств является расчетная единица, признаваемая законным платежным средством иностранного государства, обязательная к приему на всей его территории и, как правило, эмитируемая национальным центральным банком. Под международной расчетной единицей подразумевается искусственная валютная единица, представляющая собой условный масштаб, применяемый для соизмерения международных долговых обязательств, платежей. Для обслуживания международных экономических отношений широко используются прототипы мировых денег, в частности, СДР, ЭКЮ и Евровалюта.

Так, в рамках Европейского союза создан Европейский валютный союз (ЕВС), и с 1 января 1999 года для стран-участниц ЕВС была введена единая валюта под названием - ЕВРО, призванная постепенно заменить национальные валюты соответствующих стран. В течение трех лет ЕВРО обращается наряду с национальными валютами, а затем должно полностью вытеснить и заменить их. После 31 декабря 2001 года все счета, которые до тех пор выражались в национальных валютах участвующих стран, в обязательном порядке должны конвертироваться в ЕВРО, а не позже 1 января 2002 года в обращение вводятся новые монеты и банкноты в ЕВРО, выпускаемые Европейским центральным банком.^*4

В качестве примера иностранной валюты в международных денежных единицах следует назвать СДР (Special Drawing Rights). Эта валюта эмитируется Международным валютным фондом и распределяется между странами - членами МВФ пропорционально их квотам международных кредитных, резервных и платежных средств. Эти средства используются для урегулирования сальдо платежей балансов, пополнения официальных валютных резервов, расчетов с МВФ, соизмерения стоимости национальных валют стран, входящих в МВФ. Эмиссия СДР осуществляется только в форме безналичных перечислений путем записей по счетам стран - участниц системы СДР. Официально СДР могут использовать банки, предприятия, частные лица, но, тем не менее, вне МВФ специальные права заимствования используются ограниченно. ^*5

Таким образом, иностранной валютой является имущество, определенное в Законе РФ “О валютном регулировании и валютном контроле”, которое обладает особым правовым статусом в силу своего происхождения (эмитировано центральными банками иностранных государств либо международными организациями) и способно выполнять роль всеобщего эквивалента в международных операциях.

 

1.2 Валютный курс

валютный курс операция

К осуществлению валютных операций непосредственное отношение имеет валютный курс.

Валютный курс (или обменный курс) следует рассматривать как цену, которую уплачивает покупатель продавцу - цена единицы национальной валюты, выраженная в единицах валюты другого государства.

Именно это позволяют заключать договоры расчетного форвардного контракта на котировку определенной валюты на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ). Однако необходимо отметить, что существует не цена, а именно курс валюты (пропорция, в которой валюта одной страны обменивается на валюту другой), так как денежная единица не может иметь цены как таковой. С точки зрения экономистов, валютный курс есть соотношение покупательной способности денег различных стран, но его не следует рассматривать исключительно как экономическую категорию.

Правовое регулирование отношений, связанных с установлением официального валютного курса в отношении той или иной иностранной валюты с возможностью использовать в договорных отношениях не официальный, а рыночный курс иностранной валюты и иные отношения, связанные с необходимостью конвертации валют, есть выражение валютной политики государства.

Действующее законодательство Российской Федерации рассматривает валютный курс с двух точек зрения: официальный валютный курс и рыночный.

Согласно Положению Банка России от 31 декабря 1998 г. N 66-П «О порядке установления Центральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют к рублю РФ» Банк России осуществляет установление официальных курсов иностранных валют и СДР к рублю, используемых при расчетах доходов и расходов государственного бюджета для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, объединениями, организациями и гражданами, а также для целей налогообложения и бухгалтерского учета без обязательства осуществлять операции купли-продажи иностранных валют по указанным курсам.

Итак, субъекты хозяйственной деятельности обязаны применять официальный курс рубля к иностранным валютам только в определенной группе отношений. Установленное законодательством требование по использованию в названных отношениях только официального курса рубля является одним из ограничений, налагаемым на участников валютных отношений.

Порядок установления официального курса рубля может быть различным, например, нормативным актом может быть закреплен фиксированный курс, либо установлены границы его отклонений, либо Банк России в соответствии с порядком, утвержденным Правительством РФ, ежедневно объявляет официальный курс. В зависимости от экономической ситуации в стране Правительство РФ и Банк России определяют политику валютного (обменного) курса, будет ли он рыночным («плавающим») или будет определяться официально в пределах установленных границ.^*6

Обеспечение устойчивости рубля и его курса по отношению к иностранным валютам является одной из основных задач Банка России. В настоящее время порядок формирования рыночного курса рубля к иностранным валютам основан на режиме «плавающего» валютного курса, его динамику определяет денежно-кредитная политика. Банк России каждый день не позднее 12 часов по московскому времени устанавливает официальные курсы валют стран, являющихся ведущими внешнеэкономическими партнерами Российской Федерации, к рублю Российской Федерации. Порядок данной процедуры определен, как отмечалось, в Положении Банка России от 31 декабря 1998 г. N 66-П.

 

1.3 Валютные операции

 

Отнесение того или иного действия к валютным операциям сложно осуществить на основании выделения общих признаков в силу разнородности регулируемых объектов. Потому исчерпывающий перечень валютных операций установлен Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»^*7:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) операции, связанные с переводом денежных средств;

в) ввоз и пересылка (то есть фактическое перемещение через таможенную границу России с соблюдением таможенных правил), а также вывоз и пересылка из России валютных ценностей;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Однако из текста Закона не ясно, что понимается под правами на валютные ценности, вещные или обязательственные права. Данную норму не следует трактовать ограничительно. Закон не дает указаний относительно природы прав на валютные ценности, поэтому в качестве валютной операции следует рассматривать переход не только вещных, но и обязательственных прав, в частности, уступку права требования, перевод долга.

В настоящее время остро стоит проблема разработки теоретической базы правового регулирования валютных операций в России. Изучение правовых проблем валютного законодательства преимущественно направлено на решение задач правоприменительной практики, что объясняется состоянием отрасли: большое количество источников, принятых на разных этапах экономических реформ, отсутствие системы в правовом регулировании. Поэтому для правовой науки важной задачей является разработка принципов и подходов в правовой регламентации валютных отношений. Решение этой задачи возможно лишь при глубоком теоретическом анализе возникающих при его применении проблем, -- одной из которых является разработка общего понятия валютных операций. Существуют разные подходы к решению этой задачи. Так, Сапожников Н.В. понимает под валютной операцией совокупность юридических и фактических действий участников валютных отношений, регламентированных частноправовыми и публично-правовыми нормами и направленных на возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей относительно валютных ценностей. Некоторые специалисты предлагают в понятие валютной операции включить и требование по валютному контролю за данными операциями, так как валютным законодательством закреплен строгий контроль за данными операциями, что является их специфической чертой.