Державний комітет статистики України

Національна академія статистики обліку та аудиту 
 
 
 
 
 
 
 
 

                         Реферат з дисципліни:

                           « Фінансовий облік » 
 
 

          На тему:  Облік грошових коштів. 
 
 
 

                                                                    Виконала:

                                                                    Шара О.М.

                                                                    Студентка гр.. ОАт (09-20) 

                                                                    Викладач:

                                                                    _____________ 
 
 

                              Київ  2011

Облік грошових коштів

План:

Вступ

1. облік касових операцій
2. облік розрахунків з підзвітними особами
3. облік операцій на поточному рахунку в національній валюті
4. Облік операцій на поточному рахунку в іноземній валюті

- облік операцій по безготівковій валюті

-  облік операцій по торгівлі (обміну) готівковою валютою

Висновок

Список  використаної літератури 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вступ

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини  з іншими підприємствами й організаціями, працівниками підприємства й окремими особами, тому зростає потреба всіх рівнів управління у своєчасній і достовірній інформації, що забезпечує прийняття обґрунтованих рішень. У цьому зв"язку зростає роль обліку коштів. Кошти присутні на початковому і кінцевому етапах облікового циклу, що включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їхній продаж і одержання виторгу.  

Організація грошового обігу на підприємствах  контролюється і регламентується. Від своєчасного і якісного внутрішнього контролю залежить не тільки схоронність коштів засновників, але і кредитоспроможність підприємства. Внутрішній контроль включає не тільки бухгалтерський облік, а усю фінансово-господарську діяльність структурних підрозділів і підприємства в цілому. Контроль спрямований на постійне удосконалювання господарських процесів, що є життєвою необхідністю сучасного підприємства.  
 
 
 
 
 

Облік касових операцій

         Порядок  приймання, зберігання, використання та обліку грошових коштів у касі підприємств і організацій усіх форм  власності регламентується Порядком  ведення касових операцій у  національній валюті України, затвердженим постановою  Правління Національного  банку України від 02.02.95 № 21 у редакції постанови Національного банку України від 13.10.97 № 334 з урахуванням змін і доповнень, внесених постановами Правління   Національного банку України від  22.05.98 №206; від 19.01.99 № 16, від 04.01.2000 № 3.

         Згідно з зазначеними нормативними  актами підприємства та індивідуальні підприємці (суб'єкти підприємницької діяльності) зобов'язані зберігати свої кошти на поточному та інших рахунках в установах банків. Згідно з постановою Правління  Національного банку України № 473  суб'єкти підприємницької діяльності мають право здійснювати розрахунки між собою (крім тих, що мають податкову заборгованість), а також з фізичними особами - громадянами як в готівковій, так і безготівковій формі, як за рахунок коштів, одержаних в банку, так і за рахунок виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) та інших касових надходжень. Готівкова виручка та Інші касові надходження можуть використовуватись суб'єктами підприємницької діяльності (які не мають податкової заборгованості) в необхідних розмірах для забезпечення своєї статутної і господарської діяльності, у тому числі на оплату праці і виплату дивідендів (доходів). При 
цьому ними  повинна бути забезпечена систематична і повна сплата податків і внесків обов'язкових платежів до державних цільових фондів у порядку, встановленому чинним законодавством.

    Суб'єкти підприємницької діяльності, які мають податкову  заборгованість, розрахунки між  собою та  іншими підприємствами  повинні  здійснювати тільки в безготівковому  порядку.

         Ліміт залишку готівки в касі  для кожного підприємства встановлюється комерційними  банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням  режиму і специфіки діяльності підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касового обороту і порядку здавання виручки (надходжень). 
         Колективні  сільгосппідприємства (колгоспи, сільськогосподарські кооперативи, селянські спілки) самостійно визначають розміри готівки, що постійно знаходиться в їх касах, з відповідним повідомленням у першому кварталі кожного року обслуговуючих установ банків. Готівка понад визначені розміри має здаватися ними в банки і вільно одержуватись в касах банків на заходи, зазначені в чеку (ст. 17 Закону України «Про колективні сільськогосподарські підприємства»).

         В окремих випадках, пов'язаних  з надходженням у касу підприємства наприкінці робочого дня  після завершення інкасації (або закінчення роботи вечірньої каси банку) значних  сум готівки від здійснення господарської діяльності, внаслідок чого перевищується встановлений ліміт каси,  такі підприємства не пізніше наступного робочого дня мають здати цю готівку (в частці, що перевищує ліміт каси) в обслуговуючу установу банку. За таких умов зазначені кошти не вважаються понадлімітними в день їх оприбуткування в  касі підприємства (постанова Правління Національного  банку України від 22.05.98 № 206).

         Понад  встановлений ліміт  підприємства мають право зберігати  в касі грошові кошти, одержані  на виплату заробітної плати  працівникам, премій, допомоги по  тимчасовій непрацездатності та  інших прирівняних до них виплат протягом трьох робочих  днів (колективні сільгосппідприємства, підприємства залізничного транспорту і морські порти  для проведення таких виплат працівникам віддалених підрозділів, виконавчі органи сільських рад - протягом п'яти робочих днів, включаючи день одержання готівки в банку). Після закінчення цих строків суми готівки, не використані за призначенням, повертаються в банк не пізніше наступного робочого дня і в подальшому видаються підприємствам за їх першою вимогою з цією самою метою. 
         Надходження   грошей  в касу і видача їх  із каси, незалежно від використання  касових апаратів, оформляються  прибутковими  і видатковими касовими ордерами (ф. №  КО-І і ф. КО-2), які виписуються і реєструються бухгалтером. Нумерація прибуткових  і видаткових касових ордерів ведеться по порядку, починаючи з 1 січня і до кінця року. До передачі в касу прибуткові і видаткові касові ордери реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, виписані на підставі платіжних відомостей на оплату праці та інших подібних до неї платежів, реєструються після видачі грошових коштів із каси.

         Одноразові виплати грошей із  каси на оплату праці окремим   особам, що  не перебувають в   обліковому складі підприємства, проводяться при поданні паспорта або замінюючого  його документа за видатковим касовим ордером, у якому ставляться підпис в одержанні і дані поданого документа. Гроші, видані під звіт на службові відрядження, але не витрачені, мають бути -повернені в касу підприємства не пізніше трьох робочих днів від дня видачі. Ніякі підчистки або виправлення в касових документах не допускаються. 
         В міру видачі або отримання грошей касир прибуткові і видаткові касові ордери і додані до них документи погашає  штампом  (або надписом від руки) «Оплачено», «Отримано»  із зазначенням дати. Це  запобігає можливості повторного використання  цих документів. 
         Облік касових операцій ведеться в Касовій книзі (ф. №  КО-4). Листки Касової книги мають бути завчасно пронумеровані, прошнуровані  й опечатані сургучною або мастичною  печаткою.  Кількість листків у Касовій книзі засвідчується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера і скріпляється печаткою. Записи в Касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другий (відривний) листок книги служить звітом касира, який наприкінці дня разом з доданими документами надається бухгалтеру (під розписку в касовій книзі) для перевірки правильності записів і виведених залишків грошових  коштів на кінець дня. 
         Касові документи після складання звіту касира і його обробки в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку,  нумеруються, переплітаються в окремі папки і зберігаються протягом 36 місяців в окремому сейфі або в спеціальному приміщенні.

         Синтетичний облік наявності І руху грошових коштів у касі ведеться на рахунку ЗО «Каса», записи на якому здійснюють  на підставі перевірених звітів касира загальними підсумками за день в журналі-ордері № 1 (по кредиту) і відомість № 1 (по дебету).

         Рахунок ЗО «Каса» ведеться  за субрахунками: 301 «Каса в національній  валюті», 302 «Каса в іноземній валюті».

         Крім готівки в касі можуть  зберігатися грошові документи  і бланки суворої звітності.  До грошових документів належать, зокрема, акції, облігації й інші цінні папери; путівки в будинки відпочинку і санаторії; поштові марки,  марки держмита, проїзні квитки тощо. Надходження і видача здійснюються  за прибутковими та видатковими касовими ордерами  і відображаються на рахунку 331 «Грошові документи в національній валюті» або 332 «Грошові  документи в іноземній валюті» (з подальшим складанням касиром звіту про рух грошових документів).

         Аналітичний облік грошових документів  ведеться за їх видами. Бланки суворого обліку, які знаходяться на зберіганні і видаються під звіт (бланки товаросупровідних документів тощо), обліковуються на забалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку». Аналітичний облік ведеться  по кожному виду бланків із зазначенням даних про місце  зберігання, нумерації, кількості і вартості таких бланків.

         Згідно з Інструкцією про порядок  реєстрації виданих, повернених  і використаних  довіреностей  на одержання цінностей, затвердженою  наказом Мінфіну  України   від  16.05.96 № 99 (із змінами, внесеними наказом від 19.02.98  № 37), облік бланків довіреностей на рахунку 08 потрібно обліковувати виходячи з ціни за один бланк 1 гри. 50 коп. 
         У цьому разі на вартість придбаних комплектів бланків довіреностей у бухгалтерському обліку роблять запис по дебету рахунка  20 «Виробничі  запаси», субрахунок 209 «Інші матеріали» і кредиту рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»; на суму ПДВ - дебет рахунка 641 «Розрахунки за податками» і кредит рахунка 63 «Розрахунки з  постачальниками і підрядчиками». Одночасно відображають  вартість придбаних бланків довіреностей виходячи з ціни за один бланк 1 грн дебеті рахунка 08 «Бланки суворого обліку».

         Операції, пов'язані з одержанням  та витрачанням готівкової іноземної валюти, в касі підприємства на субрахунку 302 «Каса в Іноземній валюті» рахунка ЗО «Каса» передбачають  необхідність вести облік по кожному виду 
валюти, а також відображати курсові різниці на залишок валютних  коштів. Як для обліку касових операцій в національній валюті, так І валютних коштів банк встановлює ліміт залишку готівкової валюти. Облік валютних коштів 
у касі підприємства здійснюється відповідно до затвердженого Порядку  ведення касових операцій підприємствами, установами та організаціями. Валютна готівка використовується переважно  при здійсненні працівниками службових відряджень за кордон. Реалізація товарів та послуг за готівкову іноземну валюту заборонена (за винятком реалізації товарів і послуг під митним контролем та надання послуг готелями  з обслуговуванням  іноземних туристів) (лист Національного банку України № 275 та роз'яснення до нього).

         Відповідно до  постанови Правління   Національного банку України  від 22.05.98 № 207 установи банків перевіряють дотримання  касової дисципліни на підприємствах. За наявності у підприємства поточних рахунків у кількох установах банків перевірку касової дисципліни може здійснювати будь-який банк, у якому відкрито поточний рахунок  (незалежно від того, який банк встановив ліміт залишку  готівки в касі). 
         Банк перевіряє повноту оприбуткування готівки, одержаної з каси банку; відповідність записів у касовій книзі підприємства сум, одержаних в банку І зданих в банк, даним банку; правильність витрачання готівки із виручки; правильність оформлення  касових ордерів і ведення касової книги; своєчасність і повноту обліку в касовій книзі надходження  і видачі готівки; залишок готівки в касі на день перевірки і відповідність його встановленому ліміту. 
         Результати перевірки оформляються актом  з доданням до  нього довідки (за формою додатку № 20), у якому відображається  стан надходження готівки в касу підприємства і її витрачання за період, що перевіряється. Акт і довідка підписуються керівником, головним бухгалтером підприємства   і представником банку.  У   разі відмови підписувати акт в ньому робиться напис «Відмовився» і додається відповідне письмове пояснення.

         Перевірка дотримання касової  дисципліни здійснюється також   самим підприємством - комісією, призначеною наказом керівника підприємства. Результати перевірки оформляються  актом (протоколом), у якому вказуються стан касової дисципліни, виявлення недостач або залишки грошових  коштів у   касі (якщо вони мали місце), їх сума, причини  виникнення. 
         За результатами перевірки керівник підприємства приймає  рішення про  оприбуткування  виявлених лишків  і стягнення недостачі грошових коштів з матеріально відповідальної особи - касира. В бухгалтерському обліку роблять відповідні записи: лишки грошових коштів, оприбутковані в касу, зараховують на доходи підприємства (записом по дебету рахунка ЗО «Каса» і кредиту рахунка 719 «Інші доходи від операційної діяльності»); виявлена недостача грошових коштів у касі списується з кредиту рахунка 
ЗО «Каса» на дебет рахунка 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» з подальшим віднесенням на рахунок касира записом по дебету рахунка 375 «Розрахунки по відшкодуванню   завданого збитку» І кредиту рахунка  716 
«Відшкодування  раніше списаних активів». Відшкодована касиром  недостача грошових коштів відображається записом по дебету рахунка ЗО «Каса» І кредиту рахунка 375 «Розрахунки по  відшкодуванню завданого збитку».