Международное планирование

Помимо этого, для предотвращения манипулирования контрактными ценами при сделках между "родственными" фирмами в законодательство многих стран, а также в международные  налоговые договоры вводится "принцип  вытянутой руки". Это значит, что  в случае искусственного перераспределения  прибыли между связанными компаниями эта прибыль для целей налогообложения  пересчитывается таким образом, как если бы компании были независимы (находились "на расстоянии вытянутой руки"). Это относится как к торговым сделкам, так и к выплате роялти, процентов и т.д.

Для борьбы с получением своими резидентами доходов на офшор в безналоговом режиме власти большинства развитых стран вводят так называемое законодательство о контролируемых иностранных компаниях. Суть его состоит в том, что доходы офшора, контролируемого резидентом, принудительно включаются в налогооблагаемый доход этого резидента. Впрочем, в России такого законодательства пока нет.

Для того чтобы получить информацию об офшорах, контролируемых своими резидентами, развитые страны заключают договоры с офшорными зонами по обмену налоговой информацией. Кроме того, на офшорные юрисдикции оказывается давление с целью изменения их законодательства в сторону большей прозрачности банковской системы и корпоративных структур. Офшорные зоны вынуждены идти на сотрудничество под угрозой включение в упомянутые черные списки ОЭСР ("нечестная налоговая конкуренция") и ФАТФ ("отмывание денег").

Налоговое планирование или  уклонение от налогов?

На бытовом уровне многие считают понятия "офшорная компания" и "отмывание денег" чуть ли не синонимами. На самом же деле офшорная (как и обычная) компания - это всего лишь инструмент, который можно использовать и в законных, и, увы, в противозаконных целях, так же как, например, молоток.

Следует четко различать  налоговое планирование и уклонение  от налогов. Налоговое планирование - это такая деятельность по минимизации  налогов, которая не вступает в противоречие с законом. Уклонение же от налогов - это нарушение закона, в особо  серьезных случаях - уголовное преступление. Еще хуже, когда уклонение от налогов  сопровождается другими правонарушениями, особенно "отмыванием" (это отдельный  состав, отличный от налоговых нарушений). Однако к настоящему налоговому планированию это отношения не имеет.

И все же в силу неоднозначности  положений законодательства граница  между планированием и уклонением подчас может быть размыта. Соблюсти эту границу, оставшись в рамках закона - важнейшая задача в международном  налоговом планировании.

Обращайтесь к специалистам

Для того чтобы налоговые  схемы были как эффективными, так  и законными, их разработкой должны заниматься квалифицированные специалисты. Компания Roche & Duffay предлагает свои услуги по международному налоговому планированию торговым организациям, банкам, страховым компаниям, всем участникам внешнеэкономической деятельности.