Лизинговые операции коммерчиских банков

      2.2 Анализ предоставляемых  лизинговых услуг  коммерческими банками  (на примере АО "БТА  лизинг") 

      На  фоне динамичного роста участников финансового рынка Казахстана лизинг оказался вне фокуса экономической  политики страны. Так считают ряд специалистов по лизингу и некоторые предприниматели. Коммерческие банки РК предпочитают заниматься лизингом через создание отдельных лизинговых компаний. "БТА Лизинг" является универсальной компанией. Ее деятельность ориентирована на развитие малого и среднего бизнеса. "БТА Лизинг" может представить потенциальным клиентам свои предложения по оказанию профессиональных услуг по финансовому лизингу. При этом, Вы можете выступить как в качестве Лизингополучателя, так и в качестве Продавца. Обязательно зарегистрировать Договор финансового лизинга в центре недвижимости в течение 20 дней. Срок рассмотрения проекта (после формирования полного досье клиента) - 2-3 недели. Предпочтительно открыть расчетный счет в АО "БанкТуранАлем". Обязательно застраховать объект лизинга на полную лизинговую стоимость в страховой компании, наиболее приемлемой для Лизингодателя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.3 Учет операции  по договору лизинга 

      Особенности учета операций по договору лизинга, как у лизингодателя, так и  у лизингополучателя, даны в Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана» Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана» (далее - План счетов) разработан в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

      В Плане счетов используются понятия, предусмотренные Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»  и международными стандартами финансовой отчетности. Указания не могут быть применены напрямую к кредитным организациям, поскольку ориентированы на методику ведения учета на предприятиях.

      Методика  определения лизинговых платежей детально разработана Министерством экономики  РК в «Методических рекомендациях  по расчету лизинговых платежей».

      Ниже  приведен порядок бухгалтерского учета  у банка, выступающего в качестве лизингополучателя, затем изложен  порядок бухгалтерского учета у  банка, как лизингодателя. По нашему мнению, порядок бухгалтерского учета  операций по передаче имущества в сублизинг должен быть аналогичен учету обычной передачи имущества в лизинг (т.е. у банка-лизингодателя).

      Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию.

      Банк  «А» заключил договор с банком «Л» о том, что банк «Л» приобретает  инкассаторский автомобиль у фирмы «П» по договору купли-продажи, который является неотъемлемой частью данного договора, и передает его в лизинг банку «А» на 7 лет с правом досрочного выкупа. Стоимость автомобиля, включая НДС - 240.000 тг.

      Для упрощения будем считать, что банк «Л» приобретает автомобиль за счет собственных средств, лизинговые платежи начисляются по методу «с фиксированной общей суммой», т.е. равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью, ежеквартально в сумме (включая НДС) 9.600 тг. Продавец «П» передает автомобиль банку «Л», который, получив подтверждение от банка «А» о готовности принять автомобиль, передает его банку «А». Дополнительных затрат по автомобилю не осуществляется.

      1. Учет у лизингоплучателя (банка «А»).

      Согласно  Правил № 61 лизингополучатель должен учитывать имущество, полученное в  долгосрочную аренду с правом выкупа, на бюджетном счете № 60405, а также, на внебюджетном счете № 91505. Однако, никаким образом не оговорено, для  какого варианта учета лизингового имущества применяются эти указания, поскольку лизинговое имущество может учитываться как на балансе лизингодателя (в нашем примере - банка «Л»), так и на балансе лизингополучателя (в нашем примере - банка «А»).

      1.1. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя (банка «Л»). 

      Пусть при выплате половины причитающихся  лизинговых платежей банк «А» решил  досрочно выкупить имущество, то есть перечислил оставшуюся стоимость автомобиля в сумме 100.000 руб. (200.000 руб./ 2) плюс НДС 20%. 

      1.2. Предмет лизинга учитывается  на балансе лизингополучателя 

      Пусть при выплате половины причитающихся  лизинговых платежей банк «А» решил досрочно выкупить имущество, то есть перечислил оставшуюся стоимость автомобиля в сумме 100.000 руб. (200.000 руб./ 2) плюс НДС 20%. 

      2. Учет у лизингодателя (банка «Л») - в том числе и в случае передачи в сублизинг.

      Приобретение  предметов для передачи в лизинг производится только после заключения договора о лизинге. Договор приходуется  по внебюджетному счету № 91501. В  Правилах № 61 недостаточно четко даны указания по ведению учета по данному счету. В части II «Характеристика счетов» по этому счету требуется учитывать основные средства, передаваемые в аренду. В Приложении № 11 «Бухгалтерские проводки по операциям учета материальных ценностей» при передаче имущества в лизинг требуется учесть договор лизинга по внебюджетному счету учета договоров, заключенных на передачу имущества в лизинг. Таким образом, нет однозначного понимания текста инструкции. Кроме того, в Правилах № 61 списание договора с внебюджетного счета должно производиться в момент досрочного выкупа имущества или окончания действия договора. По нашему мнению, сумму договора, отраженную на внебюджетном счете № 91501, имеет смысл корректировать с периодичностью исполнения лизингополучателем своих обязательств по уплате лизинговых платежей, чтобы внебалансовая статья давала информацию о сумме лизинговых платежей, приходящейся на оставшийся срок договора

      2.1. Предмет лизинга учитывается  на балансе лизингодателя (банка  «Л»).