Контрольная работа по «Международным стандартам аудита»

в) когда  и кем были внесены изменения  в аудиторскую документацию и, при  необходимости, проверены.

Ниже  приведем рекомендуемый порядок  оформления рабочей документации:

      По окончании работы с клиентом руководитель проверки обязан проверить порядок оформления папки клиента:

- правильность  размещения документов в папке;

- полноту  документов, относящихся к выполнению  аудиторского задания;

- наличие  и правильность нумерации страниц;

- наличие  в необходимых случаях перекрестных  ссылок на другие рабочие документы.[6] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Понятие «обнародованная информация» согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров 

      Международный кодекс этики устанавливает стандарты поведения профессиональных бухгалтеров и излагает основные принципы, которые должны соблюдаться профессиональными бухгалтерами для достижения общих целей в разных странах.

     Профессиональные  бухгалтеры обязаны  соблюдать:

• конфиденциальность информации относительно сведений о положении дел клиента или работодателя, полученных в процессе оказания профессиональных услуг. Обязанность по соблюдению конфиденциальности сохраняется даже по завершении взаимоотношений между профессиональным бухгалтером и клиентом или работодателем.

• конфиденциальность, за исключением случаев, когда предоставляются специальные полномочия по разглашению информации или существует правовая или профессиональная обязанность, позволяющая такое разглашение.

 •  принцип конфиденциальности со стороны сотрудников, работающих под их контролем, а также со стороны лиц, предоставляющих им консультации и оказывающих им помощь.[2]

      Разглашение информации разрешается  в случаях:

1. Если разрешение на разглашение информации предоставляется клиентом или работодателем, интересы всех сторон, включая третьи стороны, чьи интересы также могут быть затронуты, должны быть приняты во внимание.
2. Когда разглашение требуется по закону:

    • подготовка документов или предоставление доказательств во время     судебного процесса;

    • разглашение информации соответствующим органам государственной власти по обнаруженным нарушениям закона.

3. Когда существует профессиональная обязанность или право разглашать информацию с целью:

• соблюдения технических стандартов и этических требований; такое разглашение не противоречит данному разделу;

• защиты профессиональных интересов профессионального бухгалтера в процессе судебного разбирательства;

• соответствия обзору качества (или экспертному обзору) организации-члена МФБ или профессионального органа;

• предоставления ответа на запрос или исследование, проводимое организацией-членом МФБ или органом регулирования.[2] 

     При маркетинге и продвижении  себя и своих услуг на рынке  профессиональные бухгалтеры:

   - не должны использовать средства, которые наносят ущерб репутации  данной профессии;

  - не  должны преувеличенно рекламировать  услуги, которые они могут предложить, свою квалификацию и опыт;

  - не  должны пренебрежительно отзываться  о работе других бухгалтеров.   

      Факт того, будут ли разрешены или нет рекламная деятельность и предложение услуг отдельными профессиональными практикующими бухгалтерами, определяется организациями-членами на основе законодательных, социальных и экономических условий в каждой стране.

     В том случае, если существует разрешение, рекламная деятельность и предложение услуг должны быть направлены на информирование общественности объективным образом, а также не должны выходить за рамки приличий, быть честными, точными и выдержанными в хорошем тоне. Следует запрещать предложение услуг посредством применения принуждения или приставания.  

      Примеры рекламной деятельности, которые могут быть рассмотрены, как не отвечающие вышеуказанным критериям включают те, которые:

а) создают ложные, обманчивые или неоправданные ожидания благоприятных результатов;

б) подразумевают способность оказывать влияние на суд, арбитраж, агентство по регулированию, или какое-либо другой аналогичный орган или должностное лицо;

в) включают само восхваляющие утверждения, не основанные на проверяемых фактах;

г) проводят сравнения с другими профессиональными практикующими бухгалтерами;

д) содержат письменные свидетельства или публичную поддержку со стороны известных лиц;

е) содержат какие-либо другие представления, которые могут привести к неправильному пониманию или ввести в заблуждение здравомыслящего человека;

ж) содержат необоснованные утверждения о принадлежности к экспертам или специалистам в определенных областях профессии бухгалтера.[2] 
 

    Соблюдение указанных требований обязательно как для аудитора, так и для профессионального бухгалтера, работающего по найму в организации. В то же время к специалистам по внешнему аудиту предъявляется ряд дополнительных этических требований. К ним относятся соблюдение условий независимости, дополнительные требования к профессиональной компетентности, регламентации порядка оплаты аудиторских услуг, отношений с бухгалтерами проверяемых организаций и другими аудиторами, особенности рекламы и предложения услуг. 
 

Задача  № 7.

     Для нахождения уровня существенности  аудиторская организация использует  состав и значение основных  финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4); значение показателей уже заполнены (графа 2):

 

Задание: определите единый уровень существенности, учитывая следующие допущения:

1. возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%;
2. следует округлить значение уровня существенности, но не более чем на 5%, до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

 

Решение:

1. Найдем значение, применяемое для нахождения уровня существенности:

    3 000 * 5% = 150

    150 000 * 2% = 3 000

    80 000 * 2% = 1 600

    25 000 * 10% = 2 500

    112 000 * 2% = 2 240

2. Найдем  среднее значение:

    (150 + 3 000 + 1 600 + 2 500 + 2 240) / 5 = 1 898

3. Отбираем  показатели с отклонением больше, чем 65%:

   1) (1 898 – 150) / 1 898 * 100 = 92%     →    отбрасываем

   2) (3 000 – 1 898) / 1 898 * 100 = 58%

   3) (1 898 – 1 600) / 1 898 * 100 = 15,7%

   4) (2 500 – 1 898) / 1 898 * 100 = 32%

   5) (2 240 – 1 898) / 1 898 * 100 =  18%

4. Находим  среднее значение по четырем  показателям:

    (3 000 + 1 600 + 2 500 + 2 240) / 4 = 2 335

5. Округлим  до 2 400, но не более 5%

    (2 400 – 2 335) / 2 335 * 100 = 2,78 %

Ответ: единый уровень существенности = 2 400 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

      Институт аудита в нашей стране полностью состоялся и имеет твердую законодательную нормативную основу.

      Однако предстоит решить еще немало задач для того, чтобы повсеместно повысить качество услуг, оказываемых российскими аудиторами. Одна из этих задач – стандартизация аудиторской деятельности путем замены отечественных стандартов аудита новыми соответствующими требованиями Закона об аудиторской деятельности.

      Большая часть российских Правил (стандартов) по принципам, на которых они базируются, и содержанию близка к МСА, а существующие различия связаны не с намеренным желанием отказаться от соблюдения МСА, а с особенностями действующего российского законодательства, уровнем развития отечественного аудита, другими объективными и субъективными причинами. Такие расхождения могут быть со временем устранены, и понятно, в каком направлении для этого следует менять российские регламентирующие документы.