Контрольная работа по «Международным стандартам аудита»

Министерство  образования и науки Российской Федерации

 Государственное  образовательное учреждение 

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

филиал  в г. Архангельске 
 
 
 

Контрольная  работа

по дисциплине

«Международные  стандарты аудита» 
 
 
 
 
 

  
 
 

                                    
 

Архангельск  2010

Содержание 

Введение…………………………………………………………………..3

1. Аудиторская документация……………………………………….5
2. Понятие «обнародованная информация» согласно

Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров ……..13

Задача…………………………………………………………………….16

Заключение………………………………………………………………18

Список  литературы……………………………………………………...19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Актуальность применения международных стандартов в аудиторской практике различных государств объясняется несколькими причинами.

     Во-первых, постоянно идущий процесс гармонизации стандартов финансовой отчетности делает возможным унифицировать и процесс проведения аудиторских проверок. К факторам, способствующим развитию международных стандартов аудита, относятся углубление мирохозяйственных связей и усиление влияния транснациональных корпораций. Крупнейшие корпорации стремятся к расширению сферы своего влияния за счет выхода на возможно большее число фондовых рынков. Требования же фондовых бирж к понятности и прозрачности финансовой отчетности компаний достаточно высоки. Этот фактор, а также необходимость использования единых принципов учета и отчетности во всех отделениях корпораций вызывает необходимость унификации принципов бухгалтерского учета и унификации аудита.

     Во-вторых, распространение единых стандартов аудита вызывается ростом монополизма в сфере аудита и сопутствующих услуг: здесь действует несколько крупнейших многонациональных аудиторско-консалтинговых компаний. Десяти-двенадцати компаниям принадлежит около 90% рынка аудиторских услуг, и монополизация еще более усиливается: в последнее время происходят масштабные слияния компаний-гигантов, что также является побудительным мотивом дальнейшей унификации принципов аудита.

      И, наконец, немаловажным обстоятельством, говорившим в пользу применения международных стандартов аудита, является тот факт, что в таких условиях снижается возможность некачественного проведения аудита.

Большой вклад в разработку стандартов аудита вносят международные организации и национальные союзы аудиторов: Международная федерация бухгалтеров (IFAC), Мировой банк реконструкции и развития, Американский институт присяжных бухгалтеров, национальные ассоциации  профессиональных аудиторских организаций.

      В рамках Международной федерации бухгалтеров (IFAC) разработку стандартов аудита осуществляет Международный комитет по аудиторской практике (IAPC). Перед Комитетом стоят задачи повышения уровня профессиональной подготовки аудиторов в странах, где аудит находится в процессе становления, а также унификации принципов аудита в международном масштабе. Им изданы документы, входящие в систему Международных стандартов проведения аудита, а именно, стандарты МСА (в настоящее время их насчитывается 36), и положения о международной аудиторской практике ПМАП (11 положений).

     Основными преимуществами аудита по международным стандартам являются:

• прозрачность, надежность и сопоставимость финансовой информации в мировом масштабе;
• доверие участников международного фондового рынка;
• защита интересов международных инвесторов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Аудиторская документация

      Аудиторская документация (Audit documentation) – это письменное отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, заключений, сделанных аудитором.

      В соответствии с МСА 230 «Аудиторская документация» аудитор должен своевременно подготовить аудиторскую документацию, дающую:

а) достаточные  и надлежащие записи для обоснования  аудиторского отчета (заключения);

б) доказательства того, что аудит был проведен в  соответствии с МСА и применимыми  требованиями законодательства и регулирования.[4]

Рабочие документы используются:

· при  планировании и проведении аудита;

· при  осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

· для  фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения  мнения аудитора.

      Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

      Комитет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации в руководстве «Applying ISAs Proportionately with the Size and Complexity of an Entity» отметил, что на базовом уровне аудиторская документация аудита помогает аудитору при планировании и выполнении аудита. Это облегчает контроль и анализ работ, выполненных ассистентами, оценку полученных аудиторских доказательств и формирование выводов до завершения составления аудиторского отчета.                       Кроме того, аудиторская документация обеспечивает хорошее начало аудита на следующий год. Особо важное значение имеет то, что аудиторская документация может способствовать повышению качества аудита с точки зрения качества аудиторских выводов. Зачастую обоснованность выводов выше, когда аудитор тратит время на документирование фактов о важных вопросах и оснований для аудиторского заключения.

      Согласно МСА 230.7, аудиторская документация может быть представлена в форме данных на бумажных, электронных или иных носителях. Она включает в себя, например, аудиторские программы, анализы, меморандумы решений по вопросам, обзоры значительных вопросов, письма-подтверждения и представления, контрольные листы и корреспонденцию (включая электронную почту) по значительным вопросам. Выдержки или копии записей субъекта, например значительных и специфических контрактов и соглашений, при необходимости могут быть включены в аудиторскую документацию. В то же время аудиторская документация не может заменить бухгалтерских записей субъекта. Аудиторская документация по специфическому аудиторскому соглашению собирается в аудиторском файле.[4]

       Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора. Нет необходимости и нецелесообразно документировать каждый вопрос, рассматриваемый аудитором. В частности, недопустимо включать в состав рабочей документации копии первичных документов, оформленных надлежащим образом, не содержащих ошибок и соответствующих хозяйственным операциям, описываемым этими первичными документами. Вместо копий таких документов допустимо составление сводной таблицы с указанием перечня проверенных операций и проставлением отметки о наличии и правильности соответствующих первичных документов.                               Аудиторская документация должна быть подготовлена таким образом, чтобы опытный аудитор смог понять, не будучи ранее связанным с данным аудитом:

а) характер, сроки и масштаб аудиторских  процедур, выполненных для соответствия МСА и установленным законодательным требованиям, а также требованиям регулятора;

б) результаты аудиторских процедур и полученные аудиторские доказательства;

в) значительные вопросы, возникающие в ходе аудита, и заключения, сделанные по ним.

      При подготовке рабочих документов в отношении характера, сроков и масштаба выполненных аудиторских процедур аудитор должен задокументировать определяющие характеристики тестируемых специфических статей или значительных вопросов. Документация определяющих характеристик служит нескольким целям. Например, она позволяет аудиторской команде нести ответственность за свою работу, а также предоставляет возможность рассмотреть все исключения и несоответствия.

Кроме того, согласно МСА 230, аудитор не может, а именно должен:

а) своевременно документировать обсуждение значительных вопросов с руководством субъекта и  другими лицами;

б) задокументировать  свои действия по устранению противоречий или разногласий при формировании окончательного заключения;

в) своевременно завершить формирование окончательного аудиторского файла после даты аудиторского отчета (заключения).[4]

      Международный стандарт контроля качества 1 (МСКК) предусматривает, чтобы фирмы разработали политику и процедуры для своевременного завершения формирования аудиторского файла. На это обычно предусматривается 60 дней после даты аудиторского отчета (заключения). Хотя требование МСКК 1 и не является императивным, очень желательно не превышать указанный срок для своевременного завершения формирования аудиторского файла.[3]

     После завершения формирования окончательного аудиторского файла аудитор не должен удалять или изымать аудиторскую документацию до окончания периода хранения.

      В соответствии с МСКК 1 в отношении рабочих документов по соглашениям об аудите срок хранения обычно составляет не менее пяти лет с даты аудиторского отчета (заключения) или с даты аудиторского отчета (заключения) по консолидированной финансовой отчетности, если он был выпущен позже.

      Если аудитор считает необходимым модифицировать существующую аудиторскую документацию или добавить новую аудиторскую документацию после формирования окончательного аудиторского файла, то он должен вне зависимости от характера модификаций или дополнений задокументировать :

а) когда  и кем они были осуществлены и, при необходимости, проверены;

б) специфические причины их осуществления;

в) их влияние, если такое имеется, на аудиторские  заключения.

      При исключительных обстоятельствах, возникающих после даты аудиторского отчета (заключения), предусматривающих выполнение аудитором новых или дополнительных аудиторских процедур или которые привели к новым заключениям, аудитор должен задокументировать:

а) возникшие  обстоятельства;

б) новые или дополнительно выполненные аудиторские процедуры, полученные аудиторские доказательства и сделанные заключения;