Дебиторская
и кредиторская задолженность,
пассивы фонда отраженные по
балансовой стоимости подлежат
проверки на предмет правильности
определения балансовой стоимости.
Отдельно
проверяется наличие аналитического
учета по субсчету «Инвестиционные
паи» счета 86 «Целевое финансирование»
в разрезе каждого выпуска
инвестиционных паев и каждому
инвестору, предоставившему имущество
в доверительное управление.
Аудиту
необходимо подвергнуть курсовые
разницы, правильность их исчисления
и отражения на счете 91 «Прочие
доходы и расходы» субсчет
«Курсовые разницы».
При
наличии в учете инвестиционных
фондов операций с недвижимостью,
приобретаемой с целью получения
дохода от перепродажи, нужно
уточнить счет, используемый для
отражения этих операций (01 или
03). Дело в том, что счет 03 «Доходные
вложения в материальные ценности»
в большей степени соответствует
задачам достоверного представления
информации о подобных объектах
недвижимости по сравнению со
счетом «Основные средства», где
отражается имущество, которое
должно использоваться исключительно
«для производства продукции
при выполнении работ или оказании
услуг либо для управленческих
нужд».
В
ходе аудита также проверяется
порядок создания и расходования
резерва, создаваемого для выплаты
вознаграждения управляющей компании
и возмещения соответствующих
расходов.
Главной
целью аудита является выражение
мнения о достоверности бухгалтерской
отчетности и соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета
российскому законодательству
После
этого аудиту подвергается сама
Справка о стоимости чистых
активов. Проверяется соответствие
данных отраженных в Справке
данным, отраженным в бухгалтерской
отчетности, арифметические расчеты
и правильность определения стоимости
чистых активов на один пай.
Заключение
В
ходе выполнения контрольной
работы были изучены нормативные
документы, регулирующие деятельность
инвестиционных фондов. Хотелось
бы отметить, что достаточного
нормативного обеспечения нет,
многие постановления и приказы
ФКЦБ РФ взаимно исключают
друг друга.
При
выполнении контрольной работы
пришлось столкнуться еще и
с проблемой отсутствия практического
материала для ее выполнения.
Также выяснилось, что на сегодняшний
день еще и недостаточно квалифицированных
аудиторов именно в этой области
аудита. Зачастую понятие аудита
подменяется обыкновенной проверкой
состояния учета и выявлением
налоговых рисков. Критерием полезности
аудиторской проверки выступает
в таком случае количество
обнаруженных ошибок и суммы
выявленных налоговых нарушений.
Фактически
же главной целью аудита является
выражение мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности аудируемых
лиц, на основании которой и
производиться расчет чистых
активов инвестиционных фондов.
Аудит
расчета чистых активов достаточно
трудоемкий процесс, связанный
с проверкой всех статей имеющих
отношение к расчету и требующий
знаний особенностей оценки и
учета активов и пассивов инвестиционных
фондов.
В
связи с тем, что показатель
стоимости чистых активов учитывается
во многих экономических расчетах,
аудит расчета чистых активов
на мой взгляд не только
очень важен, но и необходим
инвестиционным фондам в момент
подтверждения годовой бухгалтерской
отчетности.
Специфическая
юридическая форма инвестиционных
фондов требует более упорядоченного
перечня нормативных документов,
регулирующих их деятельность
и правила бухгалтерского учета,
отчетности и аудита.
Библиографический
список
Налоговый Кодекс
Российской Федерации (часть вторая)
от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2003)
Федеральный закон
«Об инвестиционных фондах» от
29.11.2001 № 156-ФЗ
Федеральный закон
«О бухгалтерском учете» от 21.11.1996
№ 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями
от 23.07.1998 № 123-ФЗ).
Постановление
ФКЦБ РФ от 25.05.1998 № 14 «Об утверждении
новой редакции Положения о
порядке оценки и составления
отчетности о стоимости чистых
активов открытых паевых инвестиционных
фондов, утвержденное Постановлением
Федеральной комиссии по ценным
бумагам и фондовому рынку
при Правительстве Российской
Федерации от 27 октября 1995 года
№ 19»
Письмо Госкомимущества
РФ от 25.05.1993 № ДВ-2/3498, Минфина
РФ от 21.05.1993 № 62 «О порядке
оценки чистых активов, особенностях
состава затрат, формирования финансовых
результатов и бухгалтерском
учете в инвестиционных фондах»
// «Российские вести», № 110, 10.06.1993
План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкция
по его применению. – М.: Информационное
агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 176с.
Горбатова Л.,
Асписов А. Бухгалтерский учет
и отчетность в паевых инвестиционных
фондах // «Финансовая газета» , №
31, 2001
Данилевский Ю.А.
Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных
фондов и инвестиционных институтов.-
М., 1996. – 144 с.
Стандарты аудиторской
деятельности. – М.: Издательство ПРИОР,
2002.- 520с.
Шачин А. Отчетности
и налогообложение инвестиционных
фондов // «Финансовая газета», №№
37,40,41, 1999