Инвестиционные фонды

   

(рублей) 

 ├────────────────────────────────────────────────────── 

 │АКТИВЫ:                                                 

 │Финансовые  вложения                                      

 │ в том  числе:                                    

 │  финансовые  вложения по балансовой стоимости           110 

 │  отклонение  оценочной стоимости от балансовой  стоимости 111 

 Итого  (строки 110 + 111)                       112 

 │                                                         

 │Депозиты                                                120 

 │Денежные средства                                       130 

 │Дебиторская  задолженность                               

 │        в том числе:                                    

   по ценным  бумагам                                     140 

 │  по процентам  и дивидендам                             141 

 │  с прочими  дебиторами                                  142 

   Итого (строки 140 + 141 + 142)                  143 

 │                                                        

 │Иные активы                                             150 

 │ИТОГО АКТИВОВ  (строки 112 + 120 + 130 + 143 + 150)      160 

 │                                                         

 │ПАССИВЫ:                                                

 │Кредиторская  задолженность                              

 │        в том числе:                                    

 │  по ценным  бумагам                                     170 

 │  по размещению  паев                                    171 

 │  по выкупу  паев                                        172 

 │  с прочими  кредиторами                                 173 

 │  Итого  (строки 170 + 171 + 172 + 173)            174 

 │Резервы предстоящих  расходов и платежей                 180 

 │ИТОГО ПАССИВОВ (строки 174 + 180)                       190 

 │ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (строки 160 - 190)                        200 

 │КОЛИЧЕСТВО  ПАЕВ                                         210 

 │СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ  АКТИВОВ НА ОДИН ПАЙ                    220 

 │(строка 200 / строка 210)                               

 └────────────────────────────────────────────────────── 

   

 Наименование  должности 

 руководителя  управляющей компании   _____________      И.О.Фамилия 

                                        Подпись 

   

 Уполномоченное  должностное лицо, 

 ответственное  за ведение 

 бухгалтерского  учета фонда          _____________      И.О.Фамилия 

                                        Подпись 

   

 Представитель  специализированного 

 депозитария,  ответственный за 

 осуществление  контроля за 

 управлением имуществом  фонда        _____________      И.О.Фамилия 

                                        Подпись 

   

   

 Финансовые вложения  инвестиционного фонда отражаются  в разделе "АКТИВЫ" справки  о стоимости чистых активов  с указанием их балансовой  стоимости и величины отклонения  оценочной стоимости от балансовой  стоимости. 

 По статье "Депозиты" отражаются данные о средствах  фонда, вложенных во вклады  банков и других кредитных  организаций. 

 По статье "Денежные  средства" отражаются данные, учитываемые  на счетах учета денежных средств  фонда. 

 В подразделе "Дебиторская задолженность"  отражаются данные о дебиторской  задолженности фонда в разрезе  ее отдельных видов. 

 По статье "Иные  активы" показываются данные о  величине всех прочих активов,  не нашедших отражения в предыдущих  статьях справки о стоимости  чистых активов. По данной статье  также отражается величина накопленного  купонного дохода по облигациям, выпущенным с купонным доходом,  рассчитанного на дату составления  справки о стоимости чистых  активов в соответствии с условиями выпуска. Накопленный купонный доход отражается в том случае, если признаваемые котировки государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, выпускаемых с купонным доходом, не включают в себя сумму накопленного купонного дохода. 

 В подразделе "Кредиторская задолженность"  отражаются суммы кредиторской  задолженности фонда в разрезе  ее отдельных видов. 

 По статье "Резервы  предстоящих расходов и платежей" отражается величина остатка  резерва, созданного на выплату  вознаграждения управляющей компании  и иных расходов, связанных с  управлением имуществом фонда. 

 По статье "КОЛИЧЕСТВО  ПАЕВ" показывается количество  инвестиционных паев фонда, находящихся  в обращении на отчетную дату. 

   

 Организация бухгалтерского  учета и отчетности в инвестиционных  фондах

             Инвестиционные фонды всех типов  и управляющие компании ведут  бухгалтерский учет, составляют  и представляют бухгалтерскую  отчетность в соответствии с  Положением о бухгалтерском учете  и отчетности в Российской  Федерации, утвержденным приказом  Министерства финансов Российской  Федерации от 29.07.1998 N 34н и Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий . 

      Ответственность  за организацию бухгалтерского  учета в инвестиционном фонде  несет должностное лицо, на которое  учредительными документами фонда  возложена обязанность контроля  за правильностью организации  учета 

 и своевременностью  составления отчетности фонда. 

      Управляющая  компания формирует учетную политику  в отношении имущества фонда  исходя из принципов учетной  политики, принятых законодательством  Российской Федерации для предприятий  и организаций. При формировании  учетной политики в отношении  имущества фонда управляющая  компания осуществляет выбор  определенных способов ведения  бухгалтерского учета, допускаемых  законодательными и нормативными  актами, входящими в систему нормативного  регулирования бухгалтерского учета  Российской Федерации. 

      Избранные  управляющей компанией способы  ведения бухгалтерского учета  имущества фонда подлежат специальному  оформлению приказом руководителя  управляющей компании. Таким же  образом должны быть оформлены  любые последующие изменения  утвержденных учетных методов. 

      Принятые  способы учета в отношении  имущества фонда должны применяться  последовательно из года в  год. Изменение учетной политики  может производиться в случаях  изменения законодательства Российской  Федерации или нормативных актов  органов, осуществляющих регулирование  бухгалтерского учета, применения  новых способов ведения бухгалтерского  учета или существенного изменения  условий деятельности. В целях  обеспечения сопоставимости данных  отчетности фонда изменение учетной  политики, проводимой в отношении  имущества фонда, должно вводиться  с начала отчетного года. 

      Избранные  способы ведения бухгалтерского  учета имущества фонда подлежат  раскрытию в пояснительной записке,  входящей в состав отчетности  фонда. 

   

 Аудит  инвестиционного  фонда 

 Требования к  аудитору  инвестиционного фонда 

            Аудитором не вправе быть аффилированное  лицо акционерного инвестиционного  фонда, управляющей компании, специализированного  депозитария, лица, осуществляющего  ведение реестра владельцев инвестиционных  паев, оценщика. 

      Аудиторской  проверке на достоверность и  соответствие требованиям федеральных  законов, иных нормативных правовых  актов Российской Федерации и  нормативных правовых актов федерального  органа исполнительной власти  по рынку ценных бумаг подлежат  бухгалтерский учет, ведение учета  и составление отчетности в  отношении имущества, принадлежащего  акционерному инвестиционному фонду,  имущества, составляющего паевой  инвестиционный фонд, и операций  с этим имуществом. 

   

 Задачи и периодичность  аудиторской проверки 

            Аудиторской проверке подлежат: 

 ·      бухгалтерский учет, ведение учета  и составление отчетности в  отношении имущества, принадлежащего  акционерному инвестиционному фонду,  имущества, составляющего паевой  инвестиционный фонд, и операций  с этим имуществом; 

 ·      состав и структура активов  акционерного инвестиционного фонда  и имущества, составляющего паевой  инвестиционный фонд; 

 ·      расчет стоимости чистых активов  акционерного инвестиционного фонда,  оценка расчетной стоимости одного  инвестиционного пая, цены размещения  и цены выкупа акции или  суммы, на которую выдается  один инвестиционный пай, и  суммы денежной компенсации, подлежащей  выплате в связи с погашением  инвестиционного пая; 

 ·      соблюдение требований, предъявляемых  к порядку хранения имущества,  принадлежащего акционерному инвестиционному  фонду, имущества, составляющего  паевой инвестиционный фонд, и  документов, удостоверяющих права  на имущество, принадлежащее акционерному  инвестиционному фонду, и имущество,  составляющее паевой инвестиционный  фонд; 

 ·      сделки, совершенные с активами  инвестиционного фонда. 

      Заключение  аудитора по результатам ежегодной  аудиторской проверки является  обязательным приложением к отчетности  акционерного инвестиционного фонда,  управляющей компании паевого  инвестиционного фонда. 

4.3 Аудит расчета  чистых активов инвестиционных  фондов 

      Аудит  расчета чистых активов инвестиционного  фонда является одним из основных  этапов аудита. 

       В связи с тем, что в расчете  чистых активов участвуют активы  и пассивы инвестиционного фонда  аудит следует начать с ознакомления  с учетной политикой фонда.  Проверяется соблюдение принятых  способов учета в отношении  имущества фонда, применяются  ли они последовательно из  года в год. 

      Обязательной  проверке подлежит порядок оценки  стоимости активов и пассивов  инвестиционного фонда. Необходимо  проверить расчеты средневзвешенных  цен (курсов) ценных бумаг, списки  организаторов торговли, признаваемые  котировки которых будут использоваться  при определении оценочной стоимости  ценных бумаг. Проверяется также  соответствие курсов, применяемых  при переоценке ценных бумаг,  объявленных в иностранной валюте  курсу, установленному Центральным  банком Российской Федерации  на день определения стоимости  чистых активов.