Характеристика доходов федерального, субъектов РФ и муниципальных бюджетов

-       таможенные пошлины и таможенные сборы;

-       часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей,

-       средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;

-       доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

-       иные неналоговые доходы.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации – на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

1)           в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.

2)           по социально – экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;

3)           в зависимости от конкретных объектов обложения – взимаемые с имущества или дохода;

4)           по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);

5)           по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

      Особая проблема – распределение налогов и других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть  и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами – актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Федеральными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К них относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, введенные в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ. Это налог на имущество физических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и др.

Местными налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.[6]

1.2. Доходы федерального бюджета

В доходы федерального бюджета зачисляются собствен­ные налоговые доходы федерального бюджета, кроме на­логовых доходов, передаваемых в виде регулирующих дохо­дов бюджетам других уровней бюджетной системы. В доходы федерального бюджета полностью поступают собствен­ные неналоговые доходы. В них направляются также до­ходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюд­жете для целевого финансирования централизованных мероприятий.

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные пере­числения.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

                            - федеральные налоги и сборы, перечень и ставки   ко­торые определяются налоговым законодательством, а про­порции их распределения между бюджетами разных уров­ней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансо­вый год;

                            - государственная пошлина в соответствии с действу­ющим законодательством.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

                            - доходов от использования имущества, находящего­ся в государственной собственности, доходов от платных
услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находя­щимися в ведении органов  государственной   власти  Рос­сийской Федерации;

                            -         таможенные     пошлины,       таможенные        платежи;

                            - доходов от продажи имущества, находящегося в
государственной собственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

                            -  части прибыли унитарных предприятий, созданных  Российской Федерацией, остающейся после уплаты на­логов и других обязательных платежей, — в размерах, ус­танавливаемых      Правительством РФ.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

                            - прибыль Банка России — по нормативам, установ­ленным федеральными законами;

                            - доходы от внешнеэкономической деятельности;

                            - доходы от реализации государственных запасов и ре­зервов.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.[2]

Рассмотрим полномочия федеральных органов законо­дательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов.

Установление новых видов налогов, их отмена или из­менение возможны только путем внесения соответствую­щих изменений в налоговое законодательство. Федераль­ные органы законодательной власти устанавливают новые виды неналоговых доходов, отменяют или изменяют дей­ствующие путем внесения изменений в Бюджетный ко­декс Российской Федерации.

Федеральные законы о внесении изменений и допол­нений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения федерального закона о федеральном бюдже­те на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в феде­ральный бюджет в соответствии с налоговым законодатель­ством в пределах лимитов предоставления налоговых кре­дитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных федеральным зако­ном о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обо­собленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральными и территориаль­ными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюд­жете на очередной финансовый год.

1.3. Доходы бюджетов субъектов РФ

                   Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью по­ступают доходы от использования имущества, находяще­гося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящи­мися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые уста­новлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

                            - собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ
от региональных налогов и сборов, перечень и ставки ко­торых определяются налоговым законодательством, а про пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами — законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом от
10 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах
местного самоуправления в Российской Федерации» с
изм., внесенными Федеральными законами от 27.12.2000
№ 150-ФЗ, от 30.12.2001 № 199-ФЗ);

                            - отчисления от федеральных регулирующих налогов и
сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов
РФ по нормативам, определенным федеральным законом о
федеральном бюджете на очередной финансовый год, кро­ме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых
в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам..

      Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формиру­ются за счет части прибыли унитарных предприятий, со­зданных субъектами РФ, остающейся после уплаты нало­гов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.[2]

      Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от регио­нальных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждае­мым законодательными или представительными органа­ми субъектов РФ на очередной финансовый год.

      Законодательные органы власти субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пре­делах прав, установленных налоговым законодательством.

      Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополне­ний в налоговое законодательство РФ в пределах компетен­ции субъектов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, пред­полагающих их вступление в силу в течение текущего финан­сового года, допускается только в случае внесения соответ­ствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

      Органы исполнительной власти субъектов РФ предос­тавляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодатель­ством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и дру­гих обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

        Органы исполнительной власти субъектов РФ предос­тавляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и дру­гих обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в ча­сти суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолжен­ности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и при соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера госу­дарственного долга субъекта РФ.

1.4. Доходы местных бюджетов

Доходы местных бюджетов формируются за счет собствен­ных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственнос­ти, и доходы от платных услуг, оказываемых органами мес­тного самоуправления и бюджетными учреждениями, нахо­дящимися в ведении органов местного самоуправления. В местные бюджеты полностью поступают также доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной соб­ственности. Другие неналоговые доходы поступают в мест­ные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установ­лены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. К на­логовым доходам местных бюджетов относятся:

                            - собственные налоговые доходы местных бюджетов
от местных налогов и сборов, определенные налоговым
законодательством Российской Федерации;

                            - отчисления от федеральных и региональных регули­рующих налогов и сборов, передаваемые местным бюд­жетам Российской Федерацией и субъектам РФ;

- государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета,— по нормативу 100% по местонахождению кредитной орга­низации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в том числе за счет части прибыли муниципальных унитар­ных предприятий, остающейся после уплаты налогов и дру­гих обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.[2]

Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяе­мым правовыми актами органов местного самоуправления.

Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, которыми они наделены в соответствии с на­логовым законодательством Российской Федерации.

    Правовые акты органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законода­тельство Российской Федерации в пределах их компетен­ции, вступающие в силу с начала очередного финансово­го года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.