Формировние чистой прибыли, ее роль в деятельности предприятия

     Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

     В соответствии с этим по мере поступления  чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, а также  работ по созданию, освоению и внедрению  новой техники; на совершенствование  технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения оборотных средств.

     Наряду  с финансированием производственного  развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение социальных нужд. Так, из этой прибыли  выплачиваются единовременные поощрения  и пособия уходящим на пенсию, а  также надбавки к пенсиям; дивиденды  по акциям и вкладам членов трудового  коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом  продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме  того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

     Капитализация прибыли — это превращение финансовых средств в капитал.

     В акционерных обществах основной целью распределения прибыли  предприятия является обеспечение  необходимой пропорциональности между  текущими выплатами дивидендов и  обеспечением роста рыночной стоимости  акций предприятия за счет капитализации  части прибыли.

     Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к  установлению оптимального соотношения  между фондом накопления и потребления  с тем, чтобы учитывать условия  рыночной конъюнктуры и вместе с  тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

     Расширение  процессов реформирования экономики  в направлении создания полноценных  рыночных отношений сопровождается расширением операций субъектами хозяйственной  деятельности на рынке ценных бумаг. Предприятия различных форм собственности могут вкладывать (инвестировать) часть своей чистой прибыли в приобретение акций акционерных обществ, облигаций (как других предприятий, так и муниципальных, государственных). Альтернативными формами инвестирования чистой прибыли могут быть вложения средств в совместные предприятия (в т.ч. с участием иностранного капитала), их размещение на банковских депозитах, в других формах финансовых вложений.

     Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного, социального развития и материального поощрения, но и  используется в случаях нарушения  предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов  и санкций. В случаях утаивания  прибыли от налогообложения или  взносов во внебюджетные фонды также  взыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль.

     В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать  средства в связи с проведением  рисковых операций и, как следствие  этого, потерей доходов от предпринимательской  деятельности. Поэтому при использовании  чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд.

     Размер  этого резерва должен составлять от 5 до 15% уставного фонда. Ежегодно резервный фонд должен пополняться  за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме  покрытия возможных убытков от деловых  рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты  по расширению производства и социальному  развитию, разработку и внедрение  новой техники, прирост оборотных  средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим  развитием коллектива.

     С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.

     Итак, наличие чистой прибыли, создающей  стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего  укрепления и расширения предпринимательской  деятельности.

     ГЛАВА 2. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВ

     2.1. Налог на прибыль

     Налогоплательщики

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые:

            - Осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;

       -     Получают доходы от источников в РФ.

     Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением  XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт действует до 1 января 2017г.)

     Объект  налогообложения

     Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль –это:

     - для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

     - для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных представительствами  расходов;

     - для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в РФ⁴.

     Методы  учета доходов  и расходов:

     Метод начисления

     Кассовый метод 
 
 

     Налоговая база

     Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

     Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

     Если  в отчетном (налоговом) периоде получен  убыток в данном периоде налоговая  база признается равной нулю. Убытки принимаются  в целях налогообложения в  особом порядке.

     Особенности определения налоговой  базы:

     1. по доходам, полученным от долевого  участия в других организациях;

     2. налогоплательщиками, осуществляющими  деятельность, связанную с использованием  объектов обслуживающих производств  и хозяйств;

     3. участников договора доверительного  управления имуществом;

     4. по доходам, получаемым при  передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество  фонда);

     5. по доходам, получаемым участниками  договора простого товарищества;

     6. при уступке (переуступки) права  требования;

     7. по операциям с ценными бумагами.

     Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

     Налоговая ставка

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль⁵.

     При этом:

     - часть налога, исчисленная по  ставке в размере 2%, зачисляется  в федеральный бюджет ;

     - часть налога, исчисленная по  ставке в размере 18%, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.

     Налоговый период

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Отчетные  периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

     Исчисление  и уплата налога

     Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

     По  итогом отчетного (налогового) периода  налогоплательщики исчисляют сумму  авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом.

     В течении отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

     - в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий  уплате в последнем  квартале предыдущего года.

     - во 2 квартале года = 1/3 * авансовый  платеж за первый квартал

     - в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый  платеж по итогом полугодия  – авансовый платеж по итогом  первого квартала).

     - в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый  платеж по итогом девяти месяцев  – авансовый платеж по итогом  полугодия)

     Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из  фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

     В этом случае авансовые платежи исчисляются  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответствующего месяца.

     Только  квартальные авансовые платежи по итогом отчетного периода уплачивают:

     - организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации  не превышали в среднем не  превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,

     - бюджетные учреждения,

     - иностранные организации, осуществляющие  деятельность в РФ через постоянное  представительство,

     - некоммерческие организации, не  имеющие доходы от реализации,

     - участники простых товариществ,

     - инвесторы соглашений о разделе  продукции,

     - выгодоприобретатели по договорам  доверительного управления.

     Налог по итогом года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

     Авансовые платежи по итогом отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

     Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогом которого начисляется налог.

     Суммы уплаченных ежемесячных авансовых  платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогом отчетного  периода. Авансовые платежи по итогом отчетного периода засчитываются  в счет уплаты налога по итогом налогового периода.

     Особенности исчисления и уплаты налога:

     - организациями, имеющими обособленные  подразделения

     - резидентами Особой экономической  зоны в Калининградской области.

     Отчетность  по налогу

     Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации.