Фінансова звітність «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд")

- дооцінка основних засобів;

- уцінка основних засобів; 

- дооцінка незавершеного  виробництва; 

- уцінка незавершеного  виробництва; 

- дооцінка незавершеного  виробництва;;

- уцінка незавершеного  виробництва. 

5) чистий прибуток (збиток) за звітний період;

6) розподіл прибутку:

- виплати власникам  (дивіденди);

- спрямування прибутку  до статутного капіталу;

- відрахування до резервного  капіталу.

7) внески учасників: 

- внески до капіталу;

- погашення заборгованості  із капіталу.

8) вилучення капіталу:

- викуп акцій (часток);

- перепродаж викуплених  акцій (часток);

- анулювання частки  в капіталі;

- вилучення частки  в капіталі;

- зменшення номінальної  вартості акцій. 

9) інші зміни в капіталі:

- списання невідшкодованих  збитків; 

- безкоштовно отримані  активи;

10) разом змін в капіталі;

11) залишок на кінець  року.

Складання приміток до бухгалтерської звітності.

Згідно з пунктом 2 статті 11”Загальні вимоги до фінансової звітності” Закону України “Про бухгалтерський облік”, примітки до фінансової звітності входять до складу річної фінансової звітності для всіх підприємств, крім:

- бюджетних установ; 

- представництв іноземних  суб’єктів господарської діяльності;

- суб’єктів малого  підприємництва, визнаними такими  відповідно до чинного законодавства. 

Це означає, що користувачі фінансової звітності, а саме: акціонери, власники та керівники підприємств, а також державні органи отримають розгорнуті (повні, зрозумілі і доступні) дані, що стосуються діяльності підприємства, тільки один раз на рік і не раніше ніж через місяць після закінчення року.

Як форма звітності  примітки до фінансових звітів (приведені  у додатку), згідно з П(С)БО 1, являють  собою:

1. Сукупність показників  та роз’яснень, що забезпечують  деталізацію й обґрунтованість  статей фінансових звітів, тобто інформацію, що містить додатковий аналіз звітності, необхідної для забезпечення її зрозумілості. При цьому йдеться про оцінку та розкриття статей форм фінансової звітності форми 1 “Баланс”, форми 2 “Звіт про фінансові результати”, форми 3 “Звіт про рух коштів”, форми 4 “Звіт про власний капітал”.

2. Іншу інформацію, розкриття  якої передбачено відповідними  положеннями (стандартами), тобто  інформацію, яка не наведена безпосередньо  у фінансових звітах, але є  обов’язковою згідно з відповідними  положеннями (стандартами). При цьому йдеться про спеціальні вимоги щодо висвітлення даних у примітках до фінансової звітності або про додаткові вимоги та додатковий перелік показників розкриття інформації, що міститься у кожному конкретному положенні (стандарті) бухгалтерського обліку.

Примітки до фінансової звітності повинні розкривати додаткову  інформацію про фінансову діяльність підприємства, оскільки саме за ними користувач фінансової звітності, який не має спеціальної  освіти та підготовки, зможе зробити  висновок про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Оцінка та розкриття  інформації про статті фінансової звітності  мають важливе значення для кожного  користувача звітності, оскільки лише завдяки докладному розкриттю змісту кожної статті балансу уможливлюється ув’язка показників форм звітності, перевірка правильності складання фінансової звітності та перевірка правильності рішень, прийнятих керівництвом підприємства. Тільки завдяки приміткам кожний конкретний користувач дістає можливість розібратися у діяльності підприємства, навіть не маючи спеціальної освіти і знань. Саме наявність подібних приміток є основним фактором, що визначає прозорість, доступність та зрозумілість фінансової звітності.

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ ІІ

ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд")

2.1. Бухгалтерська фінансова  звітність «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд")

Суб’єктом дослідження виступає мале підприємство, що засноване на приватній власності, як юридична особа. Метою діяльності підприємства є отримання прибутку.

Вид діяльності, яким займається підприємства є оптова та роздрібна торгівля продуктами легкої та харчової промисловості. Підприємство «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд") засноване на приватній власності засновника. Засновник не відповідає за зобов’язаннями підприємства, а підприємство за зобов’язаннями засновника, також підприємство може створювати на території України та за її межами філії, представництва та дочірні підприємства.

Бухгалтерська фінансова  звітність «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд") являє собою систему узагальнених показників, які характеризують підсумки господарсько-фінансової діяльності підприємства за минулий період (місяць, квартал, рік). Вона складається підрахунком, групуванням і спеціальною обробкою даних поточного бухгалтерського обліку і є завершальною його стадією.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Бухгалтерська звітність  має бути подана «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд") в термін до 25-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (квартальна звітність); до 20 лютого (річна фінансова звітність). Склад (обсяг) та порядок складання бухгалтерських фінансових звітів затверджуються Міністерством фінансів України, а саме:

П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності";

П(С)БО 2 "Баланс";

П(С)БО 3 "Звіт про фінансові  результати";

П(С)БО 4 "Звіт про рух  грошових коштів";

П(С)БО 5 "Звіт про власний  капітал";

П(С)БО 6 "Виправлення  помилок і зміни у фінансових звітах".

Фінансові звіти містять  статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або  період, який він охоплює. У фінансовій звітності повинна бути вказана  валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру.

Фінансова звітність  підприємства крім того, що вона є формою обов’язкового надання інформації до податкових органів й органів статистики, використовується самими власниками, підприємствами для аналізу та контролю за виконанням договірних зобов'язань, аналізу господарської діяльності, для складання планів на майбутнє.

В даній роботі розглядається  методика та організація аудиту фінансової звітності «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд"), за організаційною структурою якого передбачено сектор-відділ обліку зведення та звітності в структурі бухгалтерії.

За централізованої  форми побудови апарату всі працівники облікової служби зосереджені в  центральній бухгалтерії та підпорядковані головному бухгалтеру. Принципи облікової  політики, що застосовуються на підприємстві, викладено в наказі «Про облікову політику».

Завдання, функції, права, обов’язки і відповідальність працівників бухгалтерії, головного бухгалтера зокрема, викладено в відповідних Положеннях про відділи (сектори), посадових інструкціях, затверджених керівником підприємства, в рамках Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.

У відповідності  до зазначеного Положення про  відділ обліку зведення та звітності  функціональні та інформаційні взаємовідносини  працівників відділу обліку зведення та звітності з працівниками інших підрозділів полягають в щомісячному отримані впродовж п’яти робочих днів (з 1-го по 5-те число місяця, наступного за звітним) від відділів обліку розрахунків, запасів, оплати праці, витрат діяльності, готової продукції вхідної інформації, а саме реєстрів обліку за журнально-ордерною формою ведення обліку, що застосовується на підприємстві (табл.1.1), обробки зазначеної інформації та формування форм фінансової та статистичної звітності (табл.1.2.) з подальшим наданням звітних форм на погодження головному бухгалтеру та керівникові підприємства, й надалі - до органів податкової адміністрації, державної статистики, державних фондів в термін до 25-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (квартальна звітність); до 20 лютого (річна фінансова звітність).

 

2.2. Особливості облікової політики «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд")

 

Згідно з вимогами Наказу "Про облікову політику" № 36 від 14.02.03 року звітність складена виходячи з принципів нарахування  П(С)БУ.

Встановлено журнально-ордерну  форму обліку, як таку, що найкращим чином задовольняє обраній загальній системі оподаткування.

Встановлено план рахунків бухгалтерського обліку і субрахунки, що використовуються на «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд"), за потреби відкриття нових рахунків бухгалтерського обліку і субрахунків, інформацію про них передбачається вказувати у змінах до зазначеного наказу.

Для визнання основних засобів  і інших необоротних матеріальних активів (далі - основні засоби) і нематеріальних активів, визначення терміну корисного використання об'єктів і вибору методу нарахування амортизації створено постійно діючу експертну технічну комісію.

На «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд") визначено застосовувати при нарахуванні амортизації основних засобів методи амортизації і ліквідаційну вартість, встановлені і затверджені протоколом засідання постійно діючої експертної технічної комісії, установивши при цьому наступні методи нарахування амортизації для:

– об'єктів основних засобів -- прямолінійний;

– малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів -- у розмірі 100 % їхньої вартості в першому місяці використання таких об'єктів;

– інших необоротних матеріальних активів -- у розмірі 50 % амортизаційної вартості в першому місяці використання таких об'єктів і інші   50 % амортизаційної вартості в місяці вилучення об'єктів з активів (списання з балансу);

– нематеріальних активів -- прямолінійний метод.

Придбання матеріалів за готівку здійснювати на підставі накладних, авансових звітів; допускається готівковий розрахунок в межах 1тис.грн.

Придбання матеріалів за дорученнями на «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд") здійснюється на підставі накладних та доручень, останні реєструються в журналі обліку, встановлено строк дії доручень в межах 10 діб, невикористані доручення є необхідним повертати в бухгалтерію не пізніше наступного дня, за граничним терміном дії доручення.

Визначено застосовувати  наступні методи оцінки запасів при  відпуску їх у виробництво, продажі або іншому вибутті:

– середньозваженої собівартості -- при відпустці запасів у виробництво і реалізації готової продукції;

– ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів -- при продажі великогабаритних товарів, що мають номер заводу-виготовлювача.

Суму резерву сумнівних  боргів формувати виходячи з платоспроможності  окремих (конкретних) дебіторів.

Оцінку ступеня завершенності операції по наданню послуг (виконанню робіт) здійснювати шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому в бухгалтерському обліку доходи відображати в звітному періоді підписання акта про надання послуги (виконаних роботах).

Встановлено перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг).

Визначено приймати як базу розподілу перемінних і постійних  загальновиробничих витрат, що розподіляються, суму прямих матеріальних витрат.

Прийняти як базу розподілу  постійних і перемінних загальновиробничих витрат між об'єктами калькулювання (замовленнями) -- суму основної і додаткової заробітної плати виробничих робітників.

Відстрочені податкові  активи і відстрочені податкові  зобов'язання в проміжній фінансовій звітності не відбивати.

Інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей «Сільпо» (ТОВ "Фоззі-Фуд"), фінансових активів проводити щорічно перед складанням річної звітності не пізніше як до 30 числа грудня місяця, в інших випадках передбачених законодавством (зміна матеріально-відповідальної особи, виявлення надлишків/нестач, крадіжок тощо). До складу інвентаризаційної комісії обов’язково входять керівник підприємства, головний бухгалтер, бухгалтер, матеріально-відповідальна особа.

Розподіл чистого прибутку здійснювати пропорційно нормативної вартості акцій після віднесення 30% чистого прибутку до резервного фонду підприємства, що є базою для розвитку та забезпечення сталого функціонування підприємства.