Финансы в сфере страхования

Доходы страховой  компании от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых компаний не связана напрямую со страхованием. Она основана на использовании взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются и доходные активы и приносят страховой компании инвестиционный доход страховой компании. С точки зрения инвестиционных возможностей резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени. Доход от инвестиций складывается из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, от недвижимости и т.д. Инвестиционный доход служит важным источником доходов для страховых компаний. За счет этого источника страховщик гарантирует бонусы своим клиентам. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционные доходы страховой компании по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат от страховых операций. 
     Прочие доходы страховой компании. Помимо поступлений от проведения страховых операций и доходов от инвестиционной деятельности страховщик может получать другие доходы. К ним относятся: 
• суммы процентов, начисленных на депо премий; 
• суммы, полученные в порядке регресса; 
• прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов; 
• доходы от сдачи в аренду; 
• суммы возврата страховых резервов; 
• оплата консультационных работ, обучения. 
     При заключении договора перестрахования может быть предусмотрено условие, по которому перестрахователь (цедент) депонирует часть или всю перестраховочную премию. По истечении срока договора и при условии отсутствия страхового события премия вместе с начисленными на депо процентами передается перестраховщику.  
Размер начисленного процента предусматривается договором перестрахования. Предоставление такого рода гарантии обеспечивает использование премии в качестве финансового ресурса. В рамках гражданского законодательства страховая компания может представлять интересы клиента и соответственно имеет права на регрессный иск к виновнику страхового события, Поступление сумм в порядке регресса обычно происходит после исполнения обязательств страховщиком, тем самым компенсируются расходы страховой компании по выплате страхового возмещения. Страховая компания как хозяйствующий субъект имеет право на реализацию основных фондов, не используемых в хозяйственной деятельности. В данном случае прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных фондов, увеличенной на сумму рас ходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой компании, может быть предоставлено в аренду.  К примеру,  объекты недвижимости, основные фонды в некоторых случаях используются в качестве объекта аренды и служат источником дохода страховой компании — арендной платы. 
Возврат страховых резервов у страховых компаний проводится на основании специальных расчетов. Это суммы уменьшения страховых резервов. 
Еще один источник доходов страховой компании — оплата консультационных работ, обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая компания может предлагать услуги по риск-менеджменту, установке программных продуктов осуществлять обучение специалистов. Эти доходы страховой компании не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

 

3.2.Состав расходов страховых организаций

     К расходам страховой организации, кроме обычных для всех хозяйствующих субъектов расходов, предусмотренных ст. 254—269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные ст. 294 этого кодекса: 
1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства остраховании, в том числе обязательном страховании автогражданской ответственности, в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью; 
2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Согласно настоящей главе к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования; 
3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами; 
4) вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования; 
5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; 
6) вознаграждение состраховщику по договорам сострахования; 
7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждение за оказание  услуг страхового агента и (или) страхового брокера; 
9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе: 
- услуг актуариев; 
- медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком; 
- детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховыхвыплат; 
- услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховойстоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; 
- услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; 
- услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; 
- услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; 
- инкассаторских услуг; 
10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Все расходы страховщика на ведение дела можно условно разделить на две части: 
а) комиссионные расходы на выплату комиссии страховым посредникам за заключение договоров страхования; 
б) аквизиционные расходы, включающие оплату труда штатного персонала и привлекаемых специалистов, хозяйственные и прочие расходы. 
Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы (письмо от 02.11.07 № 030306/3/23) при осуществлении страхования жизни часть инвестиционного дохода, выплачиваемого страховщиком в дополнение к страховой сумме, может быть учтена страховщиком в расходах для налогообложения прибыли организаций на основании подп. 2 п. 2 ст. 294 НК РФ. Ранее отнесение этих затрат к расходам страховщиков с целью налогообложения иногда оспаривалось налоговой службой. 
Особенностью расходов страховщиков является учет изменения расчетной величины страховых резервов в составе расходов, принимаемых к расчету налогооблагаемой базы по налогам на прибыль, и, как следствие, влияние расчетной величины страховых резервов на финансовый результат страховой деятельности.

 

3.3.Порядок формирования финансовых результатов

       До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды. Финансовые результаты страховых операций это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итого в хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа. Финансовый результат страховых операций определяется путем сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо. Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называется рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности определяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     Важная роль страхования в системе общественного воспроизводства предполагает наличие сферы страховых услуг, соответствующей типу экономического развития государства. В условиях рыночного хозяйства наряду с традиционным использованием возможностей страхования по защите от чрезвычайных явлений природного характера и техногенных рисков резко возрастает потребность у предпринимателей в страховом покрытии ущерба, возникающего при нарушении финансовых и кредитных обязательств и других экономических факторов, ведущих к потере прибыли и доходов. Страховая защита жизни, здоровья, трудоспособности и материального благосостояния граждан также неразрывно связана с их экономическими интересами и реализуются с помощью услуг имущественного, личного и социального страхования, в этом мы смогли

убедиться, рассмотрев отрасли  страхования в своей работе.

     Также мы рассмотрели страхование как самостоятельную экономическую категорию, а также значение, сущность, функции и виды страхования. Наиболее проблемной частью в чисто теоретических вопросах является отношение страхования к экономической категории финансов или выделение ее как самостоятельной категории. Существуют многочисленные точки зрения по поводу решения данного вопроса, и все же я пришла к выводу что, несмотря на общие функции с категориями финансов и кредитов страхование является самостоятельной экономической категорией.

 

Список используемых источников и литературы:

Законы Российской Федерации.

1. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изменениями от 31 декабря 1997 г., 20 ноября 1999 г.).

Нормативные акты, инструкции.

1. Приказ Минфина РФ от 2 ноября 2001г. № 90н «Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств.

Монографическая и учебная литература.

1. Страхование: принципы и практика. Сост. Д. Бланд. М. 1998.

2. Страховое дело. // Учебник под ред. проф. Рейтмана Л.И. — М., 1992.

Книги

1. Л.А. Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросова “Финансы. Денежное

обращение. Кредит. ” – Учебник для вузов // М.,: Финансы, Юнити, 2000

2. Страхование: учебник/ под ред. Т.А.Федоровой.- 2-е изд., перераб.и док.-М.:Экономист,2006.-875 с.
3. Склетухов Ю.А. Дюжиков Е.Ф. Страхование: учебное пособие.-М.:ИНФРА-М,2007.-32с.

4. Янов В. Цели и принципы регулирования инвестиционной деятельности страховых компаний. // Страховое дело, 2001, №5.

5. Краснова А.И. Страховые фонды и финансово-кредитные. – М.: Страховое общество “Анкил”, 1993.
6. Пласкова Н.С. Анализ деятельности страховой организации, журнал «Финансы» №12, 2007, с.41-45