Финансы физических лиц

   Итак, свободных денежных средств у рабочего Иванова осталось 11 тысяч. В целях увеличения суммы свободных денег в семье Ивановых пришлось пересмотреть расходы, за счет их возможного уменьшения, семья Ивановых увеличила свои денежные средства. 

Глава I I.  §1. Налогообложение.

   Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.[11]

   Для того что бы выявить важность налогообложения надо выявить каждую подкатегорию, рассмотреть, как формируется, доходная и расходная часть каждой подкатегории.

   Наёмный работник - человек, работающий по найму, на основе трудового контракта, не являющийся собственником предприятия.[

   Работник - это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Основным источник доходов наёмных работни ков, является оплата труда, которая проявляется в различных формах.

В системе национальных счетов выделены следующие виды оплаты труда :

1. заработная плата по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладом
2. выплаты за работу в ночное время, в  выходные и праздничные дни, премии и единовременные пособия
3. оплата ежегодных и дополнительных отпусков
4. стоимость выданной спецодежды и обуви
5. доход от участия в прибылях (получение дивидентов по акциям)

     Если разбирать по детально, то доход в виде заработной платы является основным. В зависимости от возраста физического лица его доходом так же может считаться пенсия и другие пособия социального характера, которые представляются государством. Наличие доходов у наёмных работников предполагает статьи расходов. Следует разделить расходы пополам, т.е. на общецелевые расходы, и расходы по оплате налогов с физических лиц.[2; стр. 44]

 

К общецелевым расходам относятся следующие виды расходов:

1. социального характера (транспорт, связь, квартплата, оплата детских садов)
2. жизненно важные (одежда, обувь, продукты питания)
3. интеллектуальные ( книги, театры, выставки, путешествия, обучение в  вузах, специальные курсы)
4. роскошь (драгоценные металлы)
5. инвестиционные (основной капитал, товарно-материальные запасы)

Расходы на налоги:

1. налог на доходы физических лиц; налог на имущество переходящее им в порядке наследования или дарения
2. налог с владельцев транспортных средств
3. местные налоги (в зависимости от региона проживания)
4. пошлины

  Предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) или индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица - это самостоятельная деятельность на свои страх и риск, которая направлена на получение прибыли. Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, наёмными работниками, а так же участвуют во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании ресурсов самого хозяйства. Основной особенностью финансовых отношении индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формирование и использованием бюджета физического лица. Финансовыми ресурсами индивидуальных предпринимателей являются денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица,  ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности. Результаты выборочных обследовании говорят о том, что основным финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимателя и малого бизнеса являются не внешние поступления, а денежные.

      Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого входят все виды доходов, полученные от предпринимательской деятельности. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получение дохода. При этом состав производственных затрат может отличаться от затрат коммерческих организаций со статусом юридического лица.  Большинство предпринимателей работают семьями, т.е. они почти не используют силу наемных рабочих и соответственно им не надо формировать фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательских доход наравне с прибылью.  При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и другие производственные расходы могут покрываться из семейного бюджета.

     Фактически доходы индивидуальных предпринимателей формируются от рода деятельности - это может быть розничная или оптовая торговля, предприятия общественного питания, оказание различного рода бытовых услуг, сельское хозяйство. Каждый сам выбирает свои род занятий, который должен приносить ему доход.

      Расходами индивидуальных предпринимателей являются следующие :

1. приобретение основных средств и нематериальных активов
2. ремонт основных средств
3. арендные платежи за арендуемое имущество
4. материальные расходы
5. расходы на оплату труда
6. расходы на обязательное страхование работников и имущества
7. суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам
8. затраты на обеспечение пожарной безопасности
9. охрана имущества
10. содержание служебного транспорта, командировки
11. аудиторские услуги
12. канцелярские товары, телефон, почтовые услуги

оплата связи, реклама

 

§ 2. Налог на доходы физических лиц

     В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.              Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов; получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

    К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

- оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

- оплата труда в натуральной форме.

   Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг[12]. 

Таблица 1. Налог на доходы физических лиц.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб.  Расходы, не подтвержденные документами - 20 000 руб.     

     Таким образом, Налоговая база = 24000 руб. (30 000 - (30 000 X 20%)) руб., а не 10 000 (30 000  - 20 000) руб.

    Следовательно, и налог составил 3 120 (24 000 Х 13%) руб., а не 1 300 руб.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

§3 Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы.

     Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по основному месту работы от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Налог исчисляется в порядке, установленном для платежей по основному месту работы. Физические лица могут в течение года самостоятельно производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их постоянного жительства. Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты доходов, обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год доходов и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей доходов.

Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за год доходах.

При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. [13]

 

§4 Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.

   Доходы граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, а также нотариусов, занимающихся частной практикой.