Финансовые посредники в системе управления предприятием

 

Учредители  доверительного общества в трехмесячный срок после регистрации обязаны  внести полностью свой вклад. В противном  случае коммерческий банк должен прекратить ведение счетов этого общества. Участники  отвечают по его обязательствам своими вкладами в уставный фонд, а в  случае недостаточности этих денежных средств — дополнительно принадлежащим  им имуществом в пятикратном размере  ко вкладу каждого участника.

 

Отношения между доверительным обществом  и коммерческим банком определяются договором, который должен соответствовать  типовому договору, утвержденному Фондом государственного имущества Украины  и НБУ.

 

Контроль  за деятельностью доверительных обществ осуществляется в соответствии с Положением о порядке учета и контроля за деятельностью доверительного общества относительно размещения приватизационных бумаг, утвержденным Фондом государственного имущества, Минфином Украины и НБУ с последующими изменениями и дополнениями. В соответствии с Положением контроль за деятельностью доверительных обществ и коммерческих банков, обслуживающих эти общества, осуществляют в пределах своей компетенции: Фонд государственного имущества и его региональные отделения — контролируют размещение приватизационных бумаг; НБУ — соблюдение нормативно-правовых актов коммерческими банками, обслуживающими осуществление доверительных операций и обеспечивающими сохранность собственных средств доверительного общества и имущества доверителя.

 

Практика  деятельности доверительных обществ свидетельствует, что нарушение законодательства и нормативно-правовых актов при создании и формировании их уставных фондов причинило значительный ущерб населению. Некоторые общества присвоили имущественные сертификаты граждан, объявив себя лжебанкротами, а также осуществляли мошеннические операции с денежной наличностью, чем принесли убытки государству и доверителям. В связи с этим повышаются значение и ответственность аудиторского контроля правления, деятельности и финансового состояния доверительных обществ.

 

Доверительные операции от имени доверительного общества осуществляют его участники —  доверенные лица, которые выполняют  свои обязанности перед доверителями имущества. Учредительным договором  может предусматриваться передача полномочий доверенного лица другому  участнику, а также другому лицу по поручению на срок, не превышающий  одного года. Если участником доверительного общества является юридическое лицо, то доверительные операции от его  имени осуществляет представитель, уполномоченный этим юридическим лицом.

 

Стоимость имущества, которое доверенное лицо берет на обслуживание у доверителей  имущества, не должна суммарно превышать  долю доверенного лица в уставном фонде доверительного общества и  соответственно его личной дополнительной ответственности.

 

Доверительное общество осуществляет следующие доверительные  операции для:

 

граждан — хранение и представительские  услуги для обслуживания имущества  доверителей;

 

юридических лиц — распоряжение имуществом, агентские услуги, ведение счетов для владельцев их ценных бумаг и  управление голосующими (не выкупленными) акциями, переданными доверительному обществу путем участия в общем собрании акционерного общества.

 

Доверительные общества получают по условиям заключённого договора право на участие в управлении акционерным обществом от имени  его акционеров или государственных  органов приватизации, владеющих  акциями обществ, созданных путем  преобразования государственных предприятий  в акционерные общества. Кроме  того, общество может проводить операции, связанные с размещением приватизационных бумаг, в том числе для обществ  покупателей. Эта деятельность разрешается  после представления в коммерческий банк лицензии Фонда государственного имущества Украины на право осуществления  представительской деятельности с  приватизационными бумагами.

 

Источником  прибыли доверительного общества является плата, которую получают доверенные лица на проведение доверительных операций. Размер платы, если другое не предусмотрено законодательством, устанавливается в договоре между доверителями имущества и доверенным лицом.

 

В практике деятельности доверительных обществ применяют договоры на передачу доверительного управления денежными средствами и доверительного управления имуществом. Суть договоров состоит в том, что принципал (доверитель) передает доверенному лицу (доверительному обществу) управление принадлежащим ему имуществом и денежными средствами. В структуре договора имеются такие разделы: предмет договора, обязательства сторон, финансовые расчеты сторон, ответственность сторон за выполнение договора, срок действия договора и порядок его приостановления.

 

Аудитор проверяет соответствие договоров  о предоставлении услуг по содержанию и форме положениям устава доверительного общества, лицензии на отдельные виды деятельности и свидетельству о  регистрации общества на право деятельности в органах районной государственной  администрации.

 

Законодательством и нормативно-правовыми актами предусмотрено  обязательное ежегодное проведение аудиторской проверки достоверности  отображения в бухгалтерском  учете деятельности доверительного общества и подтверждение баланса  и годовой финансовой отчетности на соответствие данным бухгалтерского учета. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности отображения  в бухгалтерском учете и финансовой отчетности результатов деятельности доверительного общества, его платежеспособности, ликвидности, финансовой стабильности, чтобы предупредить его банкротство.

 

Методика  проверки аудитором этих показателей  не отличается от рассмотренной для  коммерческих банков, страховых компаний и предпринимательских структур. При этом применяются методические приемы экономического (финансового) анализа, документального и нормативно-правового обоснования доверительных операций.

 

Следовательно, аудиторский контроль деятельности доверительных обществ является надежным средством предупреждения финансовых рисков, которые приводят к банкротству и приносят убытки населению и предпринимателям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Д Э К Г Э Т  
                    КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ  

О доверительные общества  
 

     ( Сведения Верховной Рады Украины  (ВПР), 1993, N 19, ст.207 )  

( С изменениями, внесенными в  соответствии с Законами  
   N 90/95-ВР от 14.03.95, ВПР, 1995, N 14, ст.93  
   N 3370-IV ( 3370-15 ) от 19.01.2006, ВПР, 2006, N 22, ст.184 )  
 

     Этот Декрет определяет понятие  доверительного общества, особенности  
его создание и деятельности.  

     Доверительное общество и правовые основы его деятельности  

     Доверительное общество - общество с дополнительной ответственностью, делающим представительской деятельностью согласно договора, заключенным с доверителями имущества относительно реализации их владельцев. Имуществом доверителя есть средства, ценные бумаги и документы, свидетельствующих право собственности доверителя.

 

     Довіритель имущества - юридическое лицо или гражданин, которые  
передают доверительном обществу полномочия владельца надлежащего им  
имущества согласно условиям заключенного между собой договора.

 

     Доверительное общество имеет расчетный счет, что открывается коммерческим банком, обслуживающего осуществления доверительных операций и обеспечивающую ответственное хранения собственных  
средств доверительного общества и имущества доверителей.

 

     Доверительные операции - услуги, которые доверительное общество предоставляет довірителям имущества.

 

     Правила создания, деятельности, как и права и обязанности участников - и учредителей доверительного общества определяются Законом  
Украины "О хозяйственных обществах" ( 3709-12  ) с учетом особенностей, установленных этим Декретом.

 

     Статья 2. Особенности создания доверительного общества

 

     Учредительный договор  должен предусматривать соглашение  
ответственность относительно обязанностей перед коммерческим банком и  
доверителями имущества, о праве доверенных человек в подпись чеков,  
проведения других операций или получения документов, которые находятся  
на ответственном хранении в коммерческом банка.

 

     Уставный фонд доверительного общества должен быть не меньше 1 млн. украинских рублей и формируется исключительно по счет государственных средств и ценные бумаги участников. К момента регистрации доверительного общества каждому из его учредителей обязан внести  
на временный счет как минимум 50 процентов от указанного в учредительных документах размера его вклада к уставный фонд, что  
должно подтверждаться документами, выданными коммерческим  
банком. Финансовое состояние учредителей (кроме физических лиц) доверительных обществ к их способности осуществить соответствующие взносы к уставный фонд должно быть проверенный аудитором (аудиторской  
фирмой). ( Часть вторая статьи 2 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 90/95-ВР от 14.03.95 )

 

     В трехмесячный срок  после регистрации доверительного  общества  
каждый основатель обязан полностью представить собственный вклад. Если  
учредители доверительного общества не внесли своего вклада к уставный фонд, коммерческий банк прекращает ведения счетов этого  
общества.

 

     Участники доверительного общества отвечают с его обязательствами своими взносами к уставный фонд, а при недостаточности этих сумм - дополнительно надлежащим им имуществом в пятикратном размере к взноса каждого из участников.

     Взаимоотношения между  доверительным обществом и коммерческим банком определяются договором, которая должна отвечать типовом  
договора, утверждаемую Фондом государственному имуществу Украины и  
Национальным банком Украины.

 

     Статья 3. Доверенные лица

 

     Доверительные операции  от имени доверительного общества осуществляют его участники - доверенные лица.

     Действия доверенных  лиц должны быть направлены  исключительно в  
реализацию интересов хозяев по условиям заключенного между собой  
договора.

 

     Доверенные лица лично исполняющие свои обязанности перед доверителями имущества. Учредительным договором могут быть предусмотрена передача полномочий доверенного лица другом участнику, как и иному лицу за доверенностью срок, что составляет менее года.

 

     Если участником доверительного  общества выступает юридическое  лицо,  
то доверительные операции от имени осуществляет представитель,  
уполномоченный этой юридическим лицом.

 

     Стоимость имущества,  которое доверенное лицо обрекает обслуживания в доверителей имущества, должна суммарно превышать доли доверенного личности во фонде доверительного общества и соответственно его личной дополнительной ответственности.

 

     Статья 4. Операции доверительного общества

 

     Доверительное общество  осуществляет такие доверительные  операции:     гражданам - сохранения и представительские услуги для обслуживания имущества доверителей;

 

     для юридических - распоряжение имуществом, агентские услуги,  
ведения счетов для владельцев их ценных бумаг и управления  
голосующими акциями, переданными доверительном обществу путем участия общих собрании АО.

 

     Доверительные общества  получают по условиям заключенного договора  
права на участие в управлении принимает от имени акционеров или и государственных органов приватизации, владеющие акциями обществ, созданных по пути превращения государственных предприятий в акционерные общества.

 
 

     ( Часть третью  статьи 4 исключено основании Закона  
N 3370-IV ( 3370-15 ) от 19.01.2006 )

 

     Источником прибылей  доверительного общества есть  плата, которую  
получают доверенные лица за осуществления доверительных операций. Размер платы, если другое законодательством, устанавливается в договоре между доверителями имущества и доверенным лицом.

 

     Статья 5. Учет и отчетность доверительного общества

 

     Учет результатов  деятельности доверительного общества  относительно  
ведения доверительных операций осуществляется на специальных доверительных счетах.

 

     Все операции, проводимые из средств, переданных довірителям имущества, выполняются после его подписания платежных документов всеми доверенными лицами доверительного общества и  
ведутся отдельно.

 

     Учет это и по  роду деятельности доверительного  общества относительно  
размещения приватизационных бумаг осуществляют в порядке, что  
устанавливается Фондом государственному имуществу Украины, Национальным банком Украины и Министерством финансов Украины.

 

     Достоверность и полнота  годового баланса, и отчетности доверительных обществ должны быть подтвержденные аудитором (аудиторской фирмой). ( Статью 5 дополнен частью четвертой согласно Закону N 90/95-ВР от 14.03.95 )

Деятельность доверительных  обществ в Украине

В Украине к началу 1993 г. не было специального нормативного акта, который бы определял статус и функции доверительных обществ. Возникновение различных обществ, использовали в своем названии определение "доверительное общество» и занимались широким спектром услуг для физических и юридических лиц, происходило согласно Законам Украины «О предпринимательстве» и »О предприятии».