Федеральное казначейство - орган финансового контроля и управления государственными средствами

Учет поступлений в бюджетную систему РФ ведется на счетах открытых для УФК в подразделениях расчетной сети ЦБ. Учет поступлений нефте-газовых доходов федерального бюджета, а так же поступления в иностранной валюте осуществляется на отдельных счетах. При этом учет поступлений в иностранной валюте осуществляется в рублях, а пересчет производится по курсу ЦБРФ на дату зачисления суммы.  Учет таможенных и иных платежей от внешне экономической деятельности осуществляется на отдельном счете, открытым в(или для) УФК по городу Москве.

Сведения о реквизитах счетов казначейство доводит не позднее дня следующего за днем их открытия ил изменения до администраторов доходов бюджета  и администраторов источников финансирования дефицита бюджета(Администраторы поступлений).

Обмен информацией между казначейством и Администраторами поступлений осуществляется в электронном виде. Формат сообщений устанавливает ГК, при этом используется электронная цифровая подпись.

Получив выписку банка по счету  казначейство,  осуществляет учет и распределение поступлений по бюджетам и отражает их в установленных формах учета. ⁴⁰

Сводный реестр поступлений  и выбытий содержит: 
1.      Поступления. 
2.      Возврат плательщикам излишне уплаченных или взысканных сумм. 
3.      Суммы подлежащие возмещению плательщикам. 
4.      Суммы процентов перечисленных за несвоевременный возврат средств из бюджета. 
5.      Суммы перечислений и поступлений по межрегиональным зачетам (т.е. между бюджетами разных регионов).⁴¹

Поступления  внесенные к невыясненным отражаются в сводном реестре по следующим КБК: 
1.      Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет. 
2.      Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет субъектов РФ. 
3.      Невыясненные поступления, зачисляемые в местные бюджеты.⁴²

Выбор КБК зависит  от результатов идентификации полей  расчетного документа, таких как  ИНН, КПП(код причины постановки на учет) и ОКАТО(обще российский классификатор российских образований). Если реквизиты расчетного документа позволяют установить администратора поступлений, то казначейство направляет его запрос на выяснение принадлежности платежа. Ответом казначейству должно быть уведомление Об уточнении вида и принадлежности платежа. ⁴³

Средства, ошибочно поступившие  на счет казначейства, могут быть возвращены плательщику на основании заявления плательщика, либо банка или администратора поступлений. Возврат производится в течении 3х рабочих дней.

Суммы поступлений отнесенных к разряду не выясненных, а так же результаты выяснения их принадлежности отражаются в ведомости учета невыясненных поступлений. Выяснение принадлежности поступлений производится на основании:

1. Расчетных документов, поступивших из банка.
2. Уведомлений Об уточнении вида и принадлежности платежа.
3. Извещений о излишне уплаченных или взысканных сумм.
4. Решений о возмещении суммы.
5. Справок органа федерального казначейства.⁴⁴

Для учета сумм распределенных по нормативам отчислений и подлежащих перечислению в бюджеты служит ведомость Распределение поступлений. В ней отражаются суммы фактически перечисленные в бюджеты за предыдущий день, суммы возвратов, суммы по межрегиональным зачетам.

В журнале регистрации  внебанковских операций регистрируются: 
1.      Уведомления о принадлежности и вида платежа. 
2.      Уведомление о поступлениях в иностранной валюте. 
3.      Справки органа гос.казначейства. 
4.      Документы на перечисление или взыскание из бюджетов. 
Ведомость учета внебанковских операции содержит: 
1.      Перерасчеты поступлений м/д бюджетами, исполненные за день. 
2.      Перечисления и взыскания из бюджетов. 
3.      Зачеты излишне уплаченных или взысканных платежей. 
4.      Налоги, подлежащие возмещению. 
5.      Результаты уточнения или выяснения вида и принадлежности платежа администраторами поступлений. 
В журнале регистрации возвратов(возмещений) регистрируются:  
1.      Заявки на возврат. 
2.      Уведомления о межрегиональном зачете, представленные администраторами доходов. 
В ведомости учета возвратов(возмещений) отражаются: 
1.      Возвраты и возмещения, излишне уплаченных или взысканных сумм. 
2.      Перечисления по межрегиональным зачетам.

Финансовому органу ежедневно направляется Справка о перечисленных поступлениях в бюджет с указанием всех поступлении, включая внебанковские операции и возвраты.

По итоговым данным всех проведенных за текущий день операций формируется водная Ведомость учета  поступлений. Учет поступлений ведется  в электронных базах данных казначейства, внесение изменений в базу данных без оформления документального  подтверждения операции не допускается. Ошибка, допущенная в процессе учета поступлений исправляется сотрудником казначейства на основании справки органа федерального казначейства.⁴⁵

Доведение бюджетных  ассигнований и лимитов бюджетных  обязательств до участников бюджетного процесса осуществляется в электронном виде с применением ЭЦП(электронно-цифровая подпись).⁴⁶

Федеральное Казначейство получает из минфина бюджетные ассигнования и ЛБО(бюджетные данные), в течении 3х рабочих дней после этого  ФК доводит бюджетные данные до ГРБС и главных администраторов Казначейскими уведомлениями. В теже сроки ФК доводит до них любые изменения бюджетных данных казначейскими уведомлениями. Поступившие бюджетные данные отражаются на лицевых счетах ГРБС и главных администраторов. ГРБС, а затем и РБС распределяют бюджетные данные между находящимися в их ведении РБС и ПБС. Главные администраторы и администраторы с полномочиями главного распределяют бюджетные ассигнования м/д находящимися в их ведении администраторами. С этой целью они формируют расходные расписания отдельно по каждому  указанному клиенту, в том числе и для самих себя, и направляют их в казначейство. При этом расходные расписания могут отправляться как отдельными документами, так и в виде реестров расходных расписаний.

В расходных расписаниях и в реестрах расходных расписаний(далее расходные расписания) производится детализация показателей по соответствующим КБК. Полученные расходные расписания казначейство использует для доведения бюджетных данных до РБС, ПБС, администраторов. Для этого расходные расписания направляются в электронном виде в органы федерального казначейства по месту открытия лицевых счетов соответствующих клиенту.

Проверку полученных расходных расписаний казначейство осуществляет в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения. Первый экземпляр расходного расписания остается в казначействе, второй экземпляр с отметкой о принятии на учет возвращается ГРБС, РБС, главному администратору, с полномочиями главного одновременно с выпиской из лицевого счета. Если расходные расписания, предоставленные на бумажном носителе, не соответствуют предъявляемым требованиям, то они возвращаются клиенту со штампом отклонено с приложением протокола, в котором указывается причина возврата.

При направлении расходного расписания в электронном виде клиенту выдается выписка из лицевого счета в электронном виде. Если расходное расписание в эл.виде не соответствует предъявляемым требованиям, то клиенту направляется протокол в электронном виде с указанием причины отказа в принятии документа к исполнению, и происходит аннулирование расходного расписания. В органы федерального казначейства , от которых поступили расходные расписания, не соответствующие предъявляемым требованиям, так же направляется протокол с указанием причины аннулирования в эл.виде. Расходные расписания, не соответствующие требованиям, регистрируются в журнале регистрации неисполненных документов.

Неиспользованные или нераспределенные бюджетные данные могут отозвать. Для  осуществления данной операции формируется отдельное расходное расписание  на уменьшение  бюджетных данных. Включение таких расписаний в реестр расходных расписаний не допускается. ⁴⁷

2.3. Статистический  анализ деятельности Федерального  казначейства. Развитие новых форм  и методов управления государственными финансовыми ресурсами

Проанализируем динамику доходов Федерального бюджета по данным Отчета Федерального казначейства об исполнении Федерального бюджета на 1 января 2010г и 1 января 2011 г.

Таблица 1 Доходы Федерального бюджета⁴⁸,<span class="dash0417_043d_04