Доходы и расходы организации

4) прочие расходы.

Прочие расходы представляют собой  обширную группу различных по экономическому содержанию затрат. В эту группу входят суммы налогов и сборов, начисленных в установленном  законодательством порядке, а также  проценты по полученным кредитам, платежи  за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, расходы на командировки, подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг  связи, вычислительных центров, банков, арендная плата, представительские  расходы и др.

 В пределах законодательно-установленных  норм (например, командировочных расходов, представительских расходов, расходов  на рекламу, процентов по краткосрочным  банковским кредитам) их относят  на себестоимость продукции, а  сверхнормативные расходы погашаются  за счет прибыли, остающейся  в распоряжении организации.

 В НК РФ (в гл. 25 «Налог на  прибыль организации») определен  исчерпывающий состав расходов  коммерческих организаций, включаемых  в себестоимость продукции (ст. 254-270).

 В системе управленческого  бухгалтерского учета расходы  организации учитываются в разряде  конкретных статей расходов. Каждая  коммерческая организация самостоятельно  определяет номенклатуру статей  производственных расходов. В то  же время в ряде отраслей  экономики существуют методические  рекомендации, разработанные в соответствии  с гл. 25 НК РФ, в которых приводятся  примерные номенклатуры статей  расходов в целях управленческого  учета и анализа.

 

4. Планирование  расходов на производство и  реализацию продукции.

 

Определение точки безубыточности. Планирование расходов на производство и реализацию продукции необходимо, прежде всего, для определения цен на производимую продукцию, соответственно, и размера прибыли от ее реализации.

 Планирование расходов осуществляется  с помощью сметы, которая составляется  на основе производственной программы,  а также различных технических,  экономических, финансовых норм  и нормативов. Чтобы составить  смету, требуется рассчитать потребности  в сырье, материалах, топливе,  энергии, рабочей силе и т.  д. Переменные и постоянные  расходы планируются отдельно.

 Очень важно определить минимальный  объем выпуска продукции, ниже  которого производство нерентабельно.  Для этого используется показатель  порога рентабельности (или точки  безубыточности, точки самоокупаемости).

 Порог рентабельности определяется  как отношение суммы постоянных  расходов к разности между  доходами от реализации продукции  и переменными расходами (в  относительном выражении). Например, если сумма постоянных расходов  – 5 млн. руб., уровень удельных  переменных расходов – 0,8 (в  сумме выручки от реализации  продукции), то для безубыточной  работы требуется минимальный  объем реализации продукции 25 млн. руб. [5:(1-0,8)]. Только преодолев  этот порог, предприятие начнет  получать прибыль.

 Порог рентабельности можно  определить и по-другому, в  единицах минимального объема  производства продукции, разделив  совокупные постоянные расходы  на разницу между ценой единицы  продукции и переменными расходами.  Например, если товар намечено  продавать по 100 руб. за единицу,  переменные расходы в расчете  на единицу продукции составят 45 руб., совокупные постоянные расходы  – 250 тыс. руб., то для безубыточной  работы требуется выпустить не  менее 4545 шт. [250000:(100-45)].

 Проверить правильность этого  расчета можно исходя из того, что самоокупаемость – это  равенство совокупного дохода (выручки)  и совокупных издержек (себестоимости). В нашем примере совокупный доход будет равен: 4545 шт.*100 руб.=454500 руб. Совокупные издержки составят: постоянные – 250000 руб., переменные – 204500 руб. (4545 шт.*45 руб.), итого:454500 руб. Следовательно, после преодоления точки самоокупаемости (4545 ед.) каждая единица, проданная сверх этого количества, будет приносить 55 руб. прибыли.

5. Задание

Используя бухгалтерскую (финансовую) отчетность коммерческой организации  за отчетный год, проанализировать ее финансовую устойчивость. Для этого:

1) подобрать необходимые исходные  данные (абсолютные показатели);

2) определить тип финансовой  устойчивости организации на  начало и конец года;

3) рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость и ликвидность  организации.

	Показатель	Расчет	Значение показателя в тыс.руб.
1	2	3	4
			на начало года	На конец года
1	Общая величина оборотного капитала (оборотных  активов)	строка 290 формы №1	26746	45593
2	Величина материальных оборотных  средств (запасов)	строка 210 формы №1	3 555	5 789
3	Величина абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1)	сумма строк 250,260 формы №1	2706	13434
4	Величина быстро реализуемых активов (А2)	сумма строк 214,240 формы №1	20176	24798
5	Величина медленно реализуемых активов (A3)	строка 290 – А1 – А2	3864	7361
6	Величина трудно реализуемых активов (А4)	сумма строк 190,230 формы №1	104436	130403
7	Величина наиболее срочных обязательств (П1)	сумма строк 620,630 формы №1	10480	17475
8	Величина краткосрочных обязательств (П2)	строка 490-П1	106595	136543
9	Величина долгосрочных обязательств (ПЗ)	строка 590 формы№1	1949	1611
10	Величина постоянных пассивов (П4)	строка 490 формы №1	117075	154018
11	Величина собственного капитала организации	строка 490 формы №1	117075	154018
12	Величина обязательств (заемных источников финансирования)	сумма строк 590,690 формы №1	14044	21395
13	Величина собственного оборотного капитала	сумма строк 490,590 формы №1 – строка 190 формы №1	14651	25809
14	Коэффициент текущей ликвидности1	строка 290 формы №1: – строку 690 формы  №1	-2,21	-2,30
15	Коэффициент абсолютной ликвидности	сумма строк 250,260 формы №1: строку 620 формы  №1	0,26	0,78
16	Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными средствами	сумма строк 490,590 формы №1 – строка 190 формы №1: строку 290 формы №1	0,55	0,57

 

 

 

 

Баланс  считается ликвидным при условии  следующих соотношений групп  активов и обязательств:

А1≥П 1; А2≥П2; А3≥П3; А4≥П4.

На  начало года: А1< П1 , А2< П2, А3>П3, А4< П4.

На  конец года: А1< П1 , А2< П2, А3>П3, А4< П4.

На  начало и на конец года условия  неравенства не выполняется, предприятие  считается не абсолютно ликвидным.

Расчет  финансовых коэффициентов ликвидности, который производится путем поэтапного сопоставления отдельных групп  активов с краткосрочными пассивами  на основе данных баланса.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Кал = (Д+ ЦБ)/(К + 3) = (строка 250 + строка 260) : (строка 610 + строка 620 + строка 630+строка 660),

Нормальное  ограничение — Кал = 0,2—0,5.

На  начало года: Кал =(672+2034)/(10224+256+1372)=0,23.

На  конец года: Кал = (1460+11974)/(17249+226+2204)=0,68.

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные способности  организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Теоретически оправданное значения этого коэффициента ≈0,8.

Kкл = (II разд.бал. - строка 210 - строка 220 — строка 230): (строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 660).

На  начало года: Ккл = (26746-3555-515-63)/(10224+256+1372)=1,91

На  конец года: Ккл = (45593-5789-1336-583)/(17249+226+2204)=1,93.

Коэффициент текущей ликвидности

Ктл= (2 разд.бал. - строка 220 — строка 230): (строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 660),

На  начало года: Ктл = (26746-515-63)/(10224+256+1372)=2,21.

На  конец года: Ктл = (45593-1336-583)/(17249+226+2204)=2,22.

Невыполнение  установленного норматива создает  угрозу финансовой нестабильности ввиду  различной степени ликвидности  активов и невозможности их срочной  реализации в случае одновременного обращения кредиторов.

                  Таблица 2

  Показатели для оценки финансового  состояния предприятия

Показатели ликвидности	Алгоритм расчета	Нормативное значение	Фактическое значение на начало года
КТЛ	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	1-2	0,27
КСЛ	(А1+А2)/(П1+П2)	0,5-1	0,23
КАЛ	А1/(П1+П2)	0,1-0,3	0,06

Коэффициент текущей ликвидности 

((((2706+13434)/2)+((20176+24798)/2)+((3864+7361)/2))/(((10480+17475)/2)+(106595+136543)/2))=(8070+22487+5612,5)/(13977,5+121569)=36169,5/135546,5=0,27

Коэффициент срочной ликвидности 

((((2706+13434)/2)+((20176+24798)/2))/(((10480+17475)/2)+(106595+136543)/2))=(8070+22487)/(13977,5+121569)=0,23

Коэффициент абсолютной ликвидности 

8070/(13977,5+121569)=0,06

      Проанализировав показатели ликвидности  и показатели финансовой устойчивости  можно сделать вывод, что положение  предприятия неудовлетворительно.

  Коэффициент текущей ликвидности,  характеризующий общую обеспеченность  предприятия оборотными средствами  для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия составляет 0,24 – неудовлетворительно.

Общая платежеспособность организации определяется как ее способность покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми имеющимися активами.

Коэффициент общей платежеспособности Кобщ. пл рассчитывается по формуле:

Кобщ.пл = активы организации/обязательства организации = (стр.190+стр.290)/(стр.450+стр.590+стр.690-стр.640,650)

На  начало года: Кобщ.пл = (104373+26746)/(41+1949+12095-223-20)=131119/13842=9,47

На  конец года: Кобщ.пл = (129820+45593)/(1611+19784-2204)=175413/19191=9,14.

Очевидно, что нормальным ограничением для  этого показателя будет  Кобщ.пл ≥ 2.

Коэффициент восстановления (утраты) Квос(утр) платежеспособности.

К вос = (2,22+0,5(2,22-2,21))/2 = 1,11.

Коэффициент восстановления платежеспособности, имеющий  значение больше 1, свидетельствует  о наличии тенденции восстановления платежеспособности организации в  течение 6 месяцев.