Доходы федерального бюджета

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Бузулукский гуманитарно-технологический институт

(филиал) государственного образовательного  учреждения высшего профессионального образования –

«Оренбургский государственный университет» 
 

Факультет «Экономика и право»

Кафедра финансов и кредита 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине «Доходы бюджета» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Бузулук 2008

 

      Задание 1 

     1. Дайте определения следующим понятиям 

     

• Доходы  бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы бюджета как экономическая категория отражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств.
• Публичные обязательства – обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);
• Бюджетная смета – документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения;
• Плановый период – два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом
• Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций – форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

 

 

      Задание 2 

     

1. Особенности формирования доходов  федерального бюджета. Состав и методология  планирования налоговых доходов федерального бюджета

 

     Бюджетным кодексом РФ состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых  доходов, а также безвозмездных  перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

     В соответствии со статьями БК РФ (47, 48):

     – под собственными доходами бюджетов понимается – виды доходов закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ;

     – под регулирующими доходами бюджетов понимается – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам таких доходов. Порядок бюджетного регулирования может быть установлен непосредственно в налоговых законах, специальным законодательством и путем установления нормативных отчислений от регулирующих доходов по каждому субъекту Федерации при утверждении федерального бюджета.

     Налоговые доходы федерального бюджета – в РФ – федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год.

     В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, – по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) – по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 20 процентов;
• налога на добавленную стоимость – по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, – по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 процентов;
• акцизов на табачную продукцию – по нормативу 100 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 40 процентов;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100 процентов;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, – по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации – по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 100 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 70 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – по нормативу 100 процентов;
• водного налога – по нормативу 100 процентов;
• единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса) – по нормативу 100 процентов¹.
• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, – после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
• (см. примеч.) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 Бюджетного кодекса), – по нормативу 100 процентов;
• лицензионного сбора на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – по нормативу 100 процентов;
• прочих лицензионных сборов – по нормативу 100 процентов;
• таможенных пошлин и таможенных сборов – по нормативу 100 процентов;
• платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, – по нормативу 100 процентов;
• платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий – по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование водными объектами – по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100 процентов;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20 процентов;
• консульских сборов – по нормативу 100 процентов;
• патентных пошлин – по нормативу 100 процентов;
• платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним – по нормативу 100 процентов.

     В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:

• прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.

     К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы (в том числе в соответствии с законодательством РФ таможенные платежи и государственная пошлина), перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции распределения налогов в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательства РФ.

     Налоги  – важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

     Налоги  как экономическая категория  имеют исторический характер. Они  менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересе общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включается:

     – необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

     – необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред среде, и т.д.;

     – долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (на примере освоение космоса).

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

     При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней необходимо классифицировать доходы по видам:

     Доходы  бюджета в соответствии с бюджетным  кодексом РФ образуются:

1. За счет налоговых поступлений;
2. За счет неналоговых видов доходов;
3. За счет безвозмездных перечислений.

     К неналоговым доходам относятся:

     – доходы, от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

     – доходы, от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями в ведении собственно федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

     – средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в результате возмещения вреда.

     – доходы, в виде финансовой помощи, полученные из бюджетов других уровней, а исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.

     – иные неналоговые доходы.

     К безвозмездным перечислениям относятся  доходы, получаемые безвозмездно от ФЛ и ЮЛ, международных организаций, правительств иностранных государств и т.п.

     К собственным доходам бюджета  относят доходы полностью или  частично закрепленные на постоянной основе законодательством РФ за соответствующие  бюджеты.

     Под регулярными доходами понимаются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на очередной финансовый год или на долговой основе устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты.

     Самые собираемые налоги в бюджет: НДФЛ, НДС, имущественные налоги, налог на прибыль.

     Возникает вопрос, а в каком размере определить величину налоговой ставки, чтобы  в бюджет поступала максимальная сумма налогов.

     Ученый  Лаффер построил количественную зависимость  между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета в виде параболической кривой.

     Кривая  Лаффера показывает связь между  налоговыми ставками и объемом налоговых  поступлений, выявляет такую налоговую  ставку, при которой налоговые  поступления достигают максимума. Кривая дает ответ на вопрос «при какой ставке налогов, налоговые поступления в бюджет максимальны?» При дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской деятельности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления.

     Лаффер  предполагал в качестве оптимального значения рассматривать 30% налоговой ставки.

     Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне, т.е. нормативными документами, принятыми правительством РФ и президентом РФ.

     В настоящее время почти все  федеральные налоги регулируются НК РФ (раздел 8 НК РФ). Постепенно налоговый кодекс будет заполнен федеральным налогами т. к. продолжается реформирование налоговой системы. Отдельные налоги не включенные в налоговый кодекс до сих пор регулируются федеральными законами. Поскольку налоги являются основным источником доходов государства, то именно государство заинтересованно в правильном подходе к формированию налогового механизма и налоговой политик в стране.

     При формировании бюджетов разных уровней  за счет налогов жестко соблюдается правило зачисления и зачета налогов в строго определенные уровни бюджета в соответствии с бюджетной классификацией. Если налог является федеральным то это значит, что он регулируется федеральным законодательством, но может распространятся между бюджетами разных уровней, так примером является налог на прибыль. Ежегодно при формировании бюджета на следующий год осуществляется распространение этого налога по трем уровням бюджета: федеральный, региональный и местный, причем распространение процентов по бюджетам изменяется, а общая ставка остается такой же 24%. Все остальные налоги как правило регулируются законодательством на том уровне бюджета, к которому относится и зачисляются

     В 2007 г. Бюджетный кодекс Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона от 26 апреля 2007 №63-ФЗ, претерпел существенные изменения. В соответствии с данным нормативным правовым актом были внесены изменения в более чем 70 статей Бюджетного кодекса, 111 статей изложены в новой редакции, 62 – утратили силу. Более того, три главы прежней редакции Бюджетного кодекса также утратили силу, а именно – глава 13.1 «Стабилизационной фонд РФ», глава 25 «Исполнение федерального бюджета», глава 27 «Подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении федерального бюджета». Кроме того, в состав Бюджетного кодекса включено 42 статьи, одна глава – глава 13.2 «Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета», а также раздел – раздел VIII.1 «Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности».

     Нельзя  сказать, что внесенные изменения  произвели революцию в бюджетном  законодательстве, многие из поправок зачастую вносят скорее стилистические изменения, чем содержательные. Вместе с тем, ряд положений является существенным для бюджетного права  в целом. Остановимся на указанных изменениях подробнее, структурировав их по следующим направлениям: