Доходы бюджета

     Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются  органами представительной власти РФ и ее субъектов для юридических  и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах имеют место указания на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые поступления - составная часть доходов всех видов бюджета: федерального, региональных и местных.

     Перечень  неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. В то же время в нормативных документах приводится различный состав неналоговых доходов. Например, в Бюджетном кодексе РФ к неналоговым поступлениям причислены доходы в виде финансовой помощи, получаемой от иных бюджетов. В экономической литературе к неналоговым поступлениям относят и доходы целевых бюджетных фондов.

      В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, разработанной бюджетным департаментом Минфина РФ, неналоговые доходы включают:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
2. дивиденды по акциям, принадлежащим государству;
3. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
4. Арендная плата за пользование лесным фондом;
5. Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;
6. Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;
7. Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
8. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов государственной власти Российской Федерации;
9. таможенные пошлины и таможенные сборы;
10. часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
11. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;
12. доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
13. проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;
14. проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;
15. проценты по государственным кредитам, предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств;
16. возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий;
17. доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;
18. перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;
19. иные неналоговые доходы.

     Неналоговые доходы являются важным источником доходов  бюджетов всех уровней, способствуя сокращению их дефицита.

     Структура бюджетных доходов подвижна и  во многом определяется конкретными  экономическими условиями.

     Неналоговые доходы и иные поступления считаются  уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента  списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

      Для неналоговых доходов государства  характерны особенности, отличающие их от государственных налогов.

      Во-первых, большинство неналоговых платежей имеет двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений по поводу уплаты большинства неналоговых платежей имеют взаимные права и обязанности. Так, государство как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, например, предоставить право на занятие какой-либо деятельностью, на перевоз товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий.           

      Во-вторых, в отличие от налогов, которые  всегда являются обязательными платежами, неналоговые доходы могут иметь  форму обязательных и добровольных платежей. Большая часть неналоговых  доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных случаях. Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей неодинаковы: налоги уплачиваются при наличии налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты обязательных неналоговых платежей является совершение компетентными органами в пользу юридических и физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг). Уплата добровольных платежей, включаемых в группу неналоговых доходов государства, основана на соответствующем волеизъявлении юридических и физических лиц. Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним относятся выпуск и распространение государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в порядке осуществления благотворительной деятельности и иные законные методы.

     В-третьих, особенностью неналоговых платежей является и то, что для них в большей степени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности в использовании поступлений по ним. Целевое направление использования неналоговых доходов государства устанавливается при введении неналоговых платежей и закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и внебюджетных фондах, формируемых на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие местные бюджеты в порядке, установленном законодательством.

     Особая  проблема – распределение налогов  и других доходов бюджета по уровням  бюджетной системы: федеральный  бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий  принцип такой: поступления от определенного  налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами – актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

      Федеральными  налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы.

      Региональными признаются налоги и сборы, введенные в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ. Это налог на имущество физических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и др.

      Местными  налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

     Из  данной главы мы узнали следующее:

     Классификация доходов бюджета – группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.

      В настоящее время в России сложились  три основные группы бюджетных доходов: налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных целевых фондов. Кроме того, имеются ещё и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ). Эти поступления связаны обычно с движением средств между бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием резерва средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег от отдельных экономических субъектов.

      Две самостоятельные группы доходов  бюджета – налоги и неналоговые  платежи. Главной из них, конечно, являются налоги. Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты.

     Доходы  бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации – на налоговые и  неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

4. в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.
5. по социально – экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;
6. в зависимости от конкретных объектов обложения – взимаемые с имущества или дохода;
7. по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции;
8. по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Принципы и методы  разграничения доходов  бюджета по звеньям  бюджетной системы  РФ

      Распределение доходов между бюджетами –  это распределение доходов между  звеньями бюджетной системы, между  центральными (федеральными) бюджетами  и бюджетами территорий (штатов, округов, республик, областей и т.д.), а затем и внутри территорий между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.

      Разграничение бюджетных доходов  между федеральным  и региональными бюджетами относится  к ведению федеральных органов. В основе процесса распределения доходов между звеньями бюджетной  системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во  взаимоотношениях федерального бюджета и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование: 

а) единой методики расчета финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг;

б) нормативов расчета финансовой помощи территориальным  бюджетам;

в) а  также  единый порядок уплаты федеральных  и региональных налогов. 

      В процессе перераспределения бюджетных  доходов должен соблюдаться принцип самостоятельности всех бюджетов:

1) право  законодательных  (представительных) органов  государственной   власти и органов  местного  самоуправления на каждом уровне  бюджетной   системы самостоятельно  осуществлять бюджетный процесс;

2) наличие  собственных  источников  доходов   бюджетов  каждого  уровня

бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством РФ;

3)  законодательное  закрепление регулирующих доходов  бюджетов,

полномочий  по формированию доходов соответствующих бюджетов;

4) право  органов государственной власти  и органов местного самоуправления  самостоятельно определять  направления   расходования  средств соответствующих  бюджетов;

5)  право  органов государственной власти  и органов местного

самоуправления  самостоятельно определять источники финансирования  дефицитов соответствующих бюджетов;

6) недопустимость  изъятия доходов, дополнительно  полученных в ходе

исполнения  законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.

      В Бюджетном кодексе (статья 48) установлено, что при распределении налоговых  доходов по уровням бюджетной  системы, налоговые  доходы  субъектов  РФ должны составлять не менее 50% от суммы  доходов  консолидированного бюджета. Для обеспечения расходов  территориальных  бюджетов  (республиканских, в составе РФ, краевых, областных, окружных,  местных) они должны иметь соответствующие доходы. 

      Два принципа построения и реализации межбюджетных отношений вертикальный и горизонтальный. В первом случае — сильный центр часть доходов (налогов) федерального уровня передает бюджетам всех уровней, при этом регулирует налоговую базу по большинству налогов субъектов РФ и местных налогов. Во втором — за бюджетами территории закрепляются источники доходов, что лучше стимулирует меры по их более полной реализации. Оба принципа имеют как положительные моменты, так и недостатки. Сочетание обоих принципов обеспечивает оптимальное формирование доходной базы каждого бюджета, учитывающего социальную обеспеченность населения регионов, территорий, определяемую соблюдением минимальных социальных стандартов, их реальный вклад в создание валового регионального продукта (части ВВП).