Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

   Показатели  оборачиваемости дебиторской задолженности  полезно сравнивать с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Такой  подход позволяет сопоставить условия коммерческого кредита для малого бизнеса, предоставляемого анализируемым предприятием своим клиентам с условиями кредитования, которыми оно пользуется со стороны поставщиков. Для этого необходимо определить коэффициент оборачиваемости и срок оборота дебиторской и кредиторской задолженности по товарным операциям.

   Оценка  уровня кредиторской задолженности осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных средств в кредиторскую задолженность:

                                                                 КОАкз= КЗ/ОА,                                                               (2.1.6)

   где КЗ - кредиторская задолженность;

   ОА - оборотные активы.

   Изучается состав кредиторской задолженности  по отдельным ее видам, выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности, проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам. На этом этапе по каждому виду кредиторской задолженности устанавливается средний период начисления средств от момента начала этих начислений до осуществления их выплат

   Качество  кредиторской задолженности может  быть оценено также удельным весом  в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в общей  сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации.

   Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

   1) среднюю кредиторскую задолженность;

   2) оборачиваемость кредиторской задолженности;

   3) период погашения кредиторской задолженности;

   4) доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.

   Средняя величина кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

                                                Ск.з.= (КЗнач.пер.+КЗкон.пер.)/2,                                                  (2.1.9)

   где КЗ – кредиторская задолженность

   Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

                                                                   Окз= Вр/Скз,                                                                (2.1.10)

   где Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности

   Вр  – Выручка от реализации продукции

   Скз – Средняя кредиторская задолженность

   Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  показывает расширение или снижение коммерческого кредита предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост закупок в кредит.

   Одновременно  определяется средний срок оборота  кредиторской задолженности:

                                                                     Ппкз=660/Окз,                                                            (2.1.11)

   Ппкз  – период погашения кредиторской задолженности

   Период  погашения кредиторской задолженности  показывает, сколько оборотов в течение  анализируемого периода требуется  предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для  этого необходимо. Он отражает средний срок возврата долгов предприятием (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам)

   При анализе рассматривают долю кредиторской задолженности в текущих пассивам по кварталам. Доля кредиторской задолженности  определяется отношением кредиторской задолженности к текущим пассивам:

                                                                   Дкз=Кз/Тп*100%,                                                        (2.1.12)

   Дкз - доля кредиторской задолженности 

   Кз - кредиторская задолженность

   Тп - текущие пассивы 

   Данные  расчеты будут не совсем точно  отражать истинное положение дел, поэтому  необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет  зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.

   Качество  кредиторской задолженности может  быть оценено также удельным весом  в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности.

   Коэффициент оборачиваемости (Kоб.в.) и продолжительность  долга по выданным векселям (Пв.д.) рассчитывается следующим образом:

                                                                       Коб.в=Впв/Ввв,                                                          (2.1.7)

   где Впв- сумма погашенных обязательств по векселям выданным

   Ввв- среднее сальдо по счету векселя  выданные

                                                                       Пв.д=Ввв*Т/Впв,                                                       (2.1.8)

   где Ввв- среднее сальдо по счету векселя  выданные

   Т-дни  периода

   Впв- сумма погашенных обязательств по векселям выданным

   Фактическое значение продолжительности вексельного  долга сравнивают со средними сроками  платежей, оговоренных в векселях, и выясняют причины просрочки платежей по векселям, а также сумму дополнительно уплаченных санкций.

   Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности должен быть меньше или  равен единицы.

   Необходимость и целесообразность контроля за состоянием кредиторской и дебиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности, существующей системы расчетов, уровня организации коммерческой работы. Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену. [27]

   Вывод: Основными показателями дебиторской  и кредиторской задолженности являются показатели структуры и оборачиваемости. Общими показателями для обоих видов задолженности являются коэффициенты оборачиваемости, срок погашения и доля дебиторской и кредиторской задолженности в текущих активах и пассивах, соответственно. 
 

   2.2. Формы безналичных расчетов в Украине 
 

   В Украине безналичные расчеты  могут осуществляться по таким формам:

   - платежными поручениями; 

   - платежными требованиями-поручениями;

   - чеками;

   - аккредитивами; 

   - векселями.

   Предприятие самостоятельно выбирает форму расчетов с другими предприятиями, организациями и учреждениями.

   Банк  на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов, перечисляя денежные средства со счетов предприятий  в очередности, устанавливаемой  руководителем предприятия в  соответствии с Инструкцией "О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте". [1]

   Если  на предприятии накопились документы  по платежам с бесспорным взыскиванием средств в соответствии с действующим  законодательством Украины, оплата их осуществляется банком при поступлении  средств в принудительном порядке в соответствии с календарным поступлением этих документов.

   Документы, представленные в банк, должны иметь  такие реквизиты: название, номер  расчетного счета, число, год выписки.

   Число указывается цифрами, месяц прописью, год цифрами. Предприятиям, использующим при оформлении первичных документов вычислительную технику, разрешается:

   — проставлять месяц цифрами (1-12), полное или сокращенное название плательщика  и получателя средств, номера расчетных  счетов;

   — указывать место нахождения, номер банка плательщика или получателя, МФО, где находятся корсчета, номер корсчета;

   — указывать сумму платежа —  цифрами и прописью в целых  денежных единицах;

   — указывать мотив для расчетов или получения средств (номер  и дата договора, товарно-транспортные документы. наименования товаров или услуг);

   — проставлять подписи плательщика  на первом экземпляре с оттиском печати.

   Платежные документы выписываются как правило  под копирку в количестве экземпляров, необходимом банку и сторонам, принимающим участие в расчетах.

   Следует отметить, что перечень безналичных  операций в настоящее время значительно  сократился. В результате разрушения единой банковской системы перестала  функционировать система внутри- и межбанковского контроля как в  пределах СНГ, так и непосредственно между банками. Этим и вызваны злоупотребления в сфере платежного оборота (например, с фальшивыми авизо). Поэтому были отменены наиболее распространенные способы обслуживания взаиморасчетных операций: платежи при помощи телеграфных переводов и снятия денежных средств в порядке инкассо. Из обслуживания безналичного оборота были исключены все варианты инкассовых расчетов, а именно: при помощи платежных требований в порядке инкассо без акцепта плательщика (снятие сумм без согласия плательщика за товар, который поставляется в плановом порядке); по предварительному или последующему акцепту (т.е. по согласию, полученному перед снятием суммы или после). Также были отменены расчеты по особым счетам. Эта форма расчетов предусматривает, что оплата товаров или услуг осуществляется в банке поставщика за счет депонированных в этом банке денежных средств покупателя на основе акцептирования платежных документов представителем покупателя. Отмена инкассовых расчетов отчасти способствовала предупреждению злоупотреблений в виде подделки документов, неправомерного снятия денежных средств в порядке инкассо недобросовестными предпринимателями или банковскими работниками, но одновременно замедлила осуществление расчетов между субъектами хозяйственной деятельности.

   В настоящее время наиболее распространенным видом расчетов являются расчеты при помощи платежных поручений. Платежное поручение представляет собой бланк установленной формы, который предприятие представляет в обслуживающий банк для перечисления определенной суммы со своего счета. Банки принимают к выполнению поручения в течение 10 календарных дней с даты его заполнения. Поручения принимаются к исполнению только на сумму, которая может быть выплачена наличными денежными средствами на счете предприятия или за счет кредита. Поручения на перечисления денежных средств в доход бюджета или внебюджетных фондов принимаются банками независимо от наличия денежных средств на счете клиента. В случае отсутствия денежных средств поручения учитываются на забалансовом счете. [12]