Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия

В Приложении к  бухгалтерскому балансу (форма №5) расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса  и данные этой формы используются для оценки финансового состояния  предприятия.

Для уверенности  в правильности показателей бухгалтерской отчетности и для того чтобы исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности предприятия за отчетный год, необходимо учитывать основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерских отчетов.

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая состояние активов и  обязательств организации, ее доходов  и расходов. Бухгалтерскую отчетность нужно составлять нарастающим итогом по состоянию на отчетную дату (последний календарный день отчетного периода).

 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

17

2.1Активы  баланса  

        Баланс  состоит  из  двух  частей:  актива   и   пассива,   в   которых

соответственно  отражаются  активы,  собственный  капитал  и  обязательства.

Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

    Определение  в балансе текущих активов  и  обязательств  и  раскрытие   их

итоговых сумм представляет информацию, помогающую  пользователям  финансовой

отчетности в  анализе финансового положения  юридического лица.

    По  данным  баланса   осуществляется   анализ   финансового   положения

предприятия.

    Система  показателей отчетности - это   особый  вид  записей,  являющихся

кратким  извлечением  из  текущего  учета,  отражающих  сводные   данные   о

состоянии и результатах  деятельности  предприятия,  его  подразделений,  за

отчетный  период.  Отчетность   содержит   количественные   и   качественные

характеристики, стоимостные  и  натуральные  показатели.  Сводные  данные  о

состоянии и  результатах  деятельности  предприятия,  его  подразделений  за

определенный    период    формируются    на    основании     бухгалтерского,

статистического и оперативно-технического учета.  Тем  самым  обеспечивается

возможность разностороннего  отражения в  отчетности  финансово-хозяйственной

деятельности  предприятий.

    В  системе экономической информации  бухгалтерская  отчетность  является

одним   из   важнейших   инструментов   управления    содержащих    наиболее

синтезированную и обобщенную информацию.

    Данные  бухгалтерской отчетности используются  для  различных  целей  на

разных уровнях  управления. Систематическое  изучение  бухгалтерских  отчетов

раскрывает  причины  достигнутых  успехов,  а  также  недостатков  в  работе

предприятия,   помогает   наметить   пути  повышения   эффективности    его

деятельности.

    Бухгалтерская   отчетность   является   основой   объективной    оценки

хозяйственной деятельности  предприятия,  базой  текущего  и  перспективного

планирования, действенным  инструментом для принятия управленческих решений.

 

18

  .Бухгалтерский баланс (форма №1)

При составлении  баланса бухгалтеру следует иметь  ввиду следующее:

- не допускается  зачет меж статьями активов  и пассивов, статьями прибылей  и убытков, не считая случаев,  когда таковой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

- отдельные характеристики  отражаются в нетто-оценке (цена  денежных средств, МБП и нематериальных  активов за минусом начисленной  амортизации);

- активы и  пассивы в части расчетов и  обязательств показываются в зависимости от сроков их обращения с разделением на задолженность со сроком платежа в течении 12 месяцев включительно и сроком платежа более чем через 12 месяцев.

    Активы баланса

Раздел I. "Краткосрочные активы"

В подразделе "Запасы" по счету 1300-1350 отражаются следующие данные:

- фактическая  себестоимость материалов, продуктов,  малоценных и быстроизнашивающихся  предметов, находящихся в принадлежности  организации;

- остатки готовой  продукции на складе организации;

- издержки в  незавершенном производстве (остатки по счетам учета издержек);

- расходы будущих  периодов;

- остальные запасы  и издержки.

В согласовании с ПБУ 5/98 материально-производственные запасы (материалы, МБП, продукты) принимаются  к бухгалтерскому учету по фактической  себестоимости.

В фактическую  себестоимость материально-производственных запасов включаются все расходы, связанные с их приобретением  и доведением до состояния, подходящего  к использованию производственных целях. Кроме сумм, уплачиваемых поставщику, в фактическую себестоимость материально-производственных запасов включаются следующие виды расходов:

- цена информационных  и консультационных услуг, связанных  с приобретением запасов;

- таможенные  пошлины и другие платежи;

- невозмещаемые  налоги, уплачиваемые в связи  с приобретением запасов;

- вознаграждения, выплачиваемые посреднической организации,  через которую приобретены материально-производственные  запасы;

- издержки по  заготовке и доставке запасов  до места их использования;

- другие издержки, конкретно связанные с приобретением запасов.

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов при списании их создание разрешается  создавать одним из следующих  способов оценки запасов: по себестоимости  единицы запасов; по средней  

19

себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Фактическая себестоимость  сырья и материалов, учтенных на счете 1310 " Сырье и Материалы" показывается 1341 Бухгалтерского баланса.

Формирование  фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими методами: фактическая себестоимость материалов формируется конкретно на счете 1310 " Сырье и материалы". При поступлении материалов на склад они приходуются по учетной цене. В конце отчетного месяца пропорционально стоимости материалов, отпущенных в создание.

По счету 1320 "Готовая  продукция" показывается фактическая  либо нормативная себестоимость  остатка произведенной готовой  продукции, учтенной на счете 1320 "Готовая  продукция",не считая того по указанной строке указывается фактическая себестоимость остатка продуктов, учтенных на счете 1330 "товары". При этом учет товаров на счете 1330 ведется:

- организациями  оптовой торговли – по крупным  ценам (фактической себестоимости)  за минусом НДС;

- организациями розничной торговли – по покупным ценам, включающим НДС, если учетной политикой предусмотрено ведение учета продуктов в покупных ценах, либо по продажным ценам, включающим НДС. Если организация розничной торговли ведет учет товаров в продажных ценах, цена остатка продуктов отражается в балансе в покупных ценах без учета начисленной торговой наценки, приходящейся на остаток продуктов.

По счету 1330 «товары» отражаются данные о товарах, отгруженных  покупателю, но право принадлежности на которые еще не перешло. Такие продукты учитываются на счете 1350 «прочие запасы».Остаток товаров, учтенных на счете 1350 появляется в следующих вариантах.

1. Если контрактом  купли-реализации предусмотрено,  что право принадлежности на  отгруженный продукт переходит  от поставщика покупателю не в момент отгрузки продукта, а в момент его оплаты.

2. При отражении  в учете операций по бартерным  сделкам – если продукт был  отгружен другой организации  по договору мены, а встречная  поставка еще не была произведена.

3. При отражении  в учете операции по договору комиссии либо другому посредническому договору.

Во всех других вариантах цена отгруженных покупателем  товаров по счету 1330 бухгалтерского баланса не учитывается, а списывается  в дебет счета 6010 "доход от реализация продукции и оказания услуг" в общеустановленном порядке.

Раздел II. " Долгосрочные активы"

Подраздел: "Нематериальные активы"

В подразделе "Нематериальные активы" отражается цена имущества, учет  

20

которого ведется  на счете 2700 "Нематериальные активы". Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости.

К нематериальным активам относятся активы, которые  отвечают следующим условиям: имеют  денежную оценку, срок их использования  превосходит один год, приносят доход.

С 1 января 1999 года амортизация на нематериальные активы может начисляться одним из следующих способов:

- линейным методом  исходя из норм, исчисленных организаций  на базе срока их полезного  использования; 

- методом списания  стоимости пропорционально размеру  продукции (работ, услуг).

По нематериальным активам, по которым нереально найти срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений инсталлируются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности организации).

С 1 марта 1999 года амортизация по нематериальным активам  не начисляется если они:

- получены по  договору дарения безвозмездно  в процессе приватизации;

- приобретены  с внедрением бюджетных ассигнований  и остальных аналогичных средств;

- принадлежат  бюджетным организациям.

Суммарная цена всех нематериальных активов, принадлежащих предприятию отражается в бухгалтерском балансе по счету 2740.При этом по счету 2742 указывается цена обретенных либо безвозмездно полученных прав, которые появляются из авторских и других договоров на произведения науки, литературы, искусства, а также на программы для ЭВМ, базы данных и т.П.; Из патентов на изобретения, промышленные эталоны, селекционные заслуги; из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания либо лицензионных договоров на их внедрение; из прав на ноу-хау.

не считая того, к нематериальным активам могут  относиться права использования  земельными участками, природными ресурсами, а также организационные расходы, которые соединены с образованием юридического лица и признаны в согласовании с учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал.

Сумма организационных  расходов отражается по счету 2741.

По организационным  расходам амортизация не начисляется, поэтому они отражаются в учете  по начальной стоимости.

При этом не следует  путать с организационными расходами издержки, которые хотя и соединены с образованием юридического лица, но не были признаны в качестве оклада учредителей в уставный капитал.

В подразделе "Основные средства" по счету 2400 отражаются следующие данные:

Счет 2420 «амортизация основных средств»,2430 «убыток от обесценения  

21

основных средств».К основным средствам относятся строения, сооружения, машины, оборудование, а также капитальные вложения на улучшение земель, мелиоративные работы, осушительные, ирригационные и остальные работы. В состав основных средств также учитываются находящиеся в принадлежности организации земельные участки, объекты природопользования – вода, недра и остальные природные ресурсы. Которые отражаются по счету 2411 бухгалтерского баланса.