Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия

распределении инвестиционных ресурсов, определяется  экономическая  политика

в  регионах,  выявляется  влияние  хозяйственных  процессов  на   социальное

положение отдельных  членов общества и др..

    Бухгалтерская  (финансовая.) отчётность - совокупность  итоговых  данных

бухгалтерского  учёта,  выраженная  в  определённой   системе   показателей, 

11

используется  для анализа имущественного состояния  хозяйственных 

процессов, обязательств и  финансовых  результатов.  Бухгалтерской  информации  присуща

более высокая  достоверность, т.к. она базируется на сложном,  документальном

оформлении   всех   совершаемых   хозяйственных   операций   и   её   данные

подтверждаются  материалами инвентаризации.

    Бухгалтерский  баланс отличается спецификой  методологии, особыми целями,

характером использования  данных. Только  по  данным  бухгалтерского  баланса

составляются, по установленным формам, расчёты  по  налогам  с  бюджетом,  с

внебюджетными фондами.

    В  бухгалтерском балансе не допускается  никаких подчисток и  помарок.  В

случаях  исправления  ошибок  делаются  соответствующие  оговорки,   которые

заверяют лица, подписывающие отчёт, с указанием  даты исправления.

    Одним  из непременных требований к  бухгалтерской отчётности  в   рыночной

экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.

    Бухгалтерская  (финансовая) отчётность подлежит обязательной аудиторской

проверке и  подтверждению её достоверности  независимым аудитором.

    Бухгалтерский   баланс  –  завершающий   этап   учетного   процесса   на

предприятии,   в   учреждении.   В   ней   отражаются   нарастающим   итогом

имущественное и финансовое  положение  предприятия,  учреждения,  результаты

хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

    Министерства,  ведомства  и  другие  органы  хозяйственного  управления

составляет  свободную  бухгалтерскую   отчетность   по   подведомственным   им

предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для  всех  предприятий  учреждений

считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

    Информация, содержащаяся в бухгалтерской   отчетности,  основывается  на

данных  синтетического  и  аналитического  учета.  Основными   требованиями,

которые предъявляются  к отчетности, являются правдивое  и  точное  отражение

действительных  результатов деятельности  предприятия,  строгая  увязка   

12

всех показателей. Искажение отчетности и оценки  статей  баланса

рассматриваются как противогосударственные действия, а руководители  и  главные  бухгалтеры,

виновные  в  этом,  несут  ответственность  в  соответствии  с   действующим

законодательством.

    Исправления  ошибок в бухгалтерской отчетности  подтверждаются  подписью

лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

    Развитие  рыночных отношений, международные,  хозяйственные и  финансовые

связи   выдвинули   в   число   актуальных   вопрос   о    совершенствовании

бухгалтерского  учета и отчетности, приближении  их  содержания  и  методов  к

международно-принятым нормам.

    Центральной   формой  бухгалтерского  учета   является   баланс.   Баланс

характеризуется  тем,  что  в  нем  объекты  учета  показываются  дважды   и

рассматриваются с двух  точек  зрения.  Состав,  содержание  и  методические

основы  формирования  бухгалтерской   отчетности   организаций,   являющихся

юридическими  лицами по законодательству  Республики  Казахстан  регулируются

стандартами  бухгалтерского  учета:  2  «Бухгалтерский  баланс  и   основные

раскрытие  в  финансовых   отчетах»   и   «Методических   рекомендациях   по

составлению   отчетности»,   которые   утверждены   Приказом    Департамента

методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства  финансов  Республики

Казахстан 21 мая 1997 года №7.

    Бухгалтерский  учет и отчетность,  действующие   в  Республике  Казахстан

строятся на тех  же  принципах,  которые  положены  в  основу  международных

стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский  учет  сейчас  называют

«международным  языком бизнеса», то  и  принципы,  правила  составления  форм

отчетности  должны  отвечать  требованиям  времени.   Надо   признать,   что

методология бухгалтерского учета  и  отчетности,  директивно  предписываемая

организациям  сегодня,  только   частично   отвечает   требованиям   мировой

практики.

    Отчетность  предприятия  является  логическим   продолжением   процедур 

13

финансового учета  и представляет собой систему  показателей,  характеризующих

имущественное и финансовое положение организации  на отчетную дату.

    Вся  существенная информация должна  быть раскрыта таким  образом,  чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.

    В  балансе должны быть указаны   наименование  юридического  лица,  место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также  должны  быть  приведены:

краткое описание вида деятельности  предприятия,  его  юридическая  форма  и единица измерения, в  которой  представлены  все  финансовые  отчеты.  Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.

    Баланс  составляется в валюте Республики  Казахстан; единицы измерения   –тысяч тенге 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

14

Глава 2.Структура  и состав бухгалтерского баланса  

  Состав, структура  и требования, предъявляемые к  бухгалтерскому балансу 

Бухгалтерский баланс (форма №1) – старейшая  форма отчетности (его составляли ещё итальянские купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном положении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится по его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами. Состав имущества организации (в активе) и источники его формирования (в пассиве). В активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств предприятия или по направлениям использования; в пассиве - по источникам их образования или финансирования. Статьи актива и пассива в свою очередь делятся на разделы, отражающие наличие и использование средств, которыми располагает предприятие, и источники формирования этих средств за счет финансирования.

Каждый отдельный  показатель в балансе, по которому проставлена  сумма, называется статьей. Познакомимся со структурой баланса казахстанской  организации.

В разделе I «Краткосрочные активы» актива баланса представлены следующие группы статей:

• денежные средства;

• краткосрочные финансовые инвестиции;

• готовая продукция, ТМЗ;

• незавершенное производство;

• текущие налоговые активы;

• прочие краткосрочные активы.

Сумма перечисленных  статей показывается в итоге раздела I актива баланса.

Раздел II «Долгосрочные активы» актива баланса состоит из большого числа подразделов:

• дебиторская задолженность;

• налог на добавленную  стоимость;

• основные средства;

• нематериальные активы;

• гудвилл;

• прочие долгосрочные активы.

По второму  разделу актива баланса подсчитывается итог, который в сумме с итогом первого раздела составляет итог актива баланса.  

15

Сама величина актива, показывающая общую сумму  имущества, не дает представления о  том, за счет каких источников это  имущество было сформировано. Ответ  на этот вопрос можно найти в пассиве баланса.

Раздел III «Краткосрочные обязательства» пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:

• займы и  кредиты;

• кредиторская задолженность;

• подоходный налог, подлежащий к уплате;

• доходы будущих  периодов;

• обязательства  по другим обязательным и добровольным платежам;

• прочие краткосрочные  обязательства.

Раздел IV «Долгосрочные  обязательства» предоставлен следующими статьями:

• долгосрочные финансовые обязательства;

• долгосрочная кредиторская задолженность;

• прочие долгосрочные обязательства.

Достаточно ясные  уже по названию, эти статьи кредиторской задолженности наряду с основным долгом включают проценты, начисленные  по кредитам и займам.

Общая сумма  непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в итоге  раздела IV пассива баланса.

Раздел V «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи:

• уставной капитал;

• резервы;

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

• итоговая прибыль (итоговый убыток).

По разделу V пассива баланса подводится итог, который вместе с итогом разделов III и IV пассива баланса показывает общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации. За балансом, в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показываются арендованные основные средства, в том числе по лизингу, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, товары, принятые на комиссию, обеспечения обязательств, полученные и выданные, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, износ жилищного фонда, нематериальные активы, полученные в пользование.

 Раздел VI «Доходы» пассивный счет, это все поступление предприятия от основной и не основной деятельности, предоставлен следующими статьями:

представлены  следующие группы статей:  

16

 «Доход от  реализации продукции и оказания  услуг»;

• «Доход от выбытия  активов»;

• «Прочие доходы»;

• «Доходы, связанные  с прекращаемой деятельностью».

Раздел VII «Расходы» пассивный счет, представлены следующие группы статей:

• «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

• «Расходы по реализации продукции и оказанных услуг»

• «Административные  расходы»

• «Расходы по выбытию  активов»

• «Расходы по КПН»

• «Прочие расходы»

Бухгалтерский баланс подписывают руководитель организации  и главный бухгалтер. В нем  проставляется дата, а также указывается  номер квалификационного аттестата  профессионального бухгалтера для  организаций, чья отчетность должна подписываться профессиональным бухгалтером.