Банктегі, есеп айырысу шотындағы ақша қаражаты

441 — шот бойынша түмендегідей  шаруашылық операциялары жүргізіледі:

1.   Өнімдер, жұмыстар  мен қызметтер және сатып алушылар  мен тапсырыс берушілерден алынған  төлем сомасына               Д-т441К-тЗО1

2.   Төлеу мерзімі  басталғанда вексель берушінің  вексельді өтеуі Д-т 411 К-т 302 ‘

3.  Еншілес заңды тұлғалар  берешекті өтеген Д-т 441 К- т  321,323

4.  Жал, займ, қарыздар  бойынша алынған % сомасына Д-т  441 К-т 332

5.   Дебиторлық берешек  өтеген кезде Д-т 441 К-т 333, 334

6. Аккредитивтердің, лимиттелген  чек кітапшаларының пайдаланылмаған  сомалары есеп айырысу шотына есептелдід_т441 К-т421,422

7.  Ақшаны кассадан  есеп айырысу шотына үткізгенде  Д-т 441 К-т 451

8.  Жарғылық капиталға  салым ретінде қүрылтайшылардан  қолма-қолсыз ақша қаражаттары  келіп түсті Д-т 441 К-т 511

9.  Алынған несиелер  мен займдардың сомасы есеп  айырысу шотына келіп түскен  кезде Д-т 441 К-т 601-603

10.Аванс алынды Д-т 411 К-т 661,662

11.Алдағы кезеңдер есебіне  алынған ақы Д-т 441 К-т 611

12.Акцияларға, облигацияларға  салымдар жасалды Д-т 141-144, 401-403 К-т 441

13.Болашақ кезеңдер үшін жалдық ақыны түлеу Д-т 342 К-т 441

14.Аванс берілген кезде (алдын ала төлем) Д-т 351 352, К-т 441

15.Аккредетивтерге қаражаттар  есептелді, чек кітапшасы ашылды Д-т 421,422К-т441

16.Чек бойынша есеп айырысу шотынан қолма қол ақшалар алынды Д-т 451 К-т441

17.3аймдар мен несиелерді  қайтару (үтеу) Д-т 601-603 К-т 441

18.Акциялар бойынша дивиденттерді  түлеу Д-т 621-622 К-т 441

19.Бюджетке салықтар аударылды  Д-т 631,633,634 К-т 441

20.Еншілес, тэуелді, бірлесіп бақыланатын түлғаларға, жеткізушілер мен басқа кредиторларға берешек өтелді   Д-т 641 -643, 671, 678 К-т 441

21.Несиелер , қарыздар жалдау  шарттары бойынша % түленді Д-т 684 К-т441

22.Айыппұлдарды, түсімақыларды,  тұрақсыздық айыптарын түлеу  Д-т 821 К-т441

 

441- шотта көрсетілген  операцияларды есепке алу үшін  №2 журнал ордер мен №2 ведомость  қолданылады. Олардағы жазулар  есеп айырысу шоты бойынша  банк күшірмесінің және соларға  қоса берілетін құжаттардың негізінде  жүргізіледі. Құжаттар алдымен  әрбір күн үшін жиынтықтарды  сомалау арқылы біртектес жинақтамалы  шоттар бойынша топтастырылады (кірістік  және шығыстық кркаттар бүлек-бүлек), содан кейін №2 журнал-ордерге  (441— шоттың кредиті бойынша)  және 441-шоттың дебеті бойынша  №2 ведомоске жиынтық бір сомамен  жазылады.№2   ведомостьке   біртектес   жинақтамалы   шоттар   бойынша   сомаларды жазудан   басқа,   ай   басындағы   сальдо   (қалдық)   күрсетіледі   де,   ай   ішінде есептелген  дебеттік және кредиттік айналымдар  ескеріліп, ай соңындағы қалдық  анықталады.  №2  ведомость   бойынша жиынтық  айналымдар  мен  сальдо  ай соңында Бас  кітапқа 441-шот бойынша күшіріледі.

Есеп айырысу шотын  жабу оның иесінің үтініші бойынша:

-   есеп  айырысу   шотын  ашу үшін  тіпті   болмағанда  бір  ғана бөлігінің  болмауына (дербес баланстың бар  болуы және т.б.) әкеп соқтырған  субъект қызметі сипатының өзгерісі  кезінде;

-  субъектіні қүрған  органның шешімі бойынша;

-  3 ай бойы шотта  қозғалыс болмаған кезде жүргізіледі.

Шот жабылған жағдайда, сондай-ақ субьектінің атауы үзгерген кезде  шоттың иесі чек кітапшасын пайдаланылмаған  чектермен қоса банкке қайтаруға, олардың  нүмірін көрсетуге және есеп айырысу  шотындағы қаражаттардың қалдығын растауға міндетті.

Төлем тапсырмалары арқылы есеп айырысулар.

Төлем тапсырмалар тауарлы  материалдық қүлдылықтар, орындалған жұмыстар және күрсетілген қызметтер  үшін есеп айырысу кезінде және тауарлар мен қызметтердің алдын ала төлемін, келісім шартта немесе заңмен қарастырылған аванстық төлем жағдайжірында қолданылады.

Түлеуші белгіленген нысан  бланкілерінде тапсырманы банкке үсынады. Тапсырмадан басқа банк талабы бойынша  түлеуші келісім-шарттарды, шот фактураларды, төлемнің мақсаттылығын дэлелдейтін  басқа да құжаттарды күрсетуі тиіс. Төлем тапсырмалар онда күрсетілген  күннен бастап 10 күн ішінде банк-алушымен қабылданады. Олар түлеушінің шотында  қажетті қаражаттар болған жағдайда ғана іске асады. Төлем құжаттары  электронды да, қағаз бетінде де болуы мүмкін. Негізінен төлем  тапсырмалар екі данада болу толтырылады: біріншісі — банкте қалады, екіншісі — ақша түлеушіге қабылданғаны жүнінде  банктің мүр таңбасымен қайтарылады.

Төлем тапсырманы толтырған  кезде келесі реквизиттері күрсетіледі:

-    төлем тапсырма  номері;

-    төлем тапсырма  күні;

-    жеке идентификациялық  код (ИИК) — аударушы мен  бенефициардың банктік шотының  номері;

-    ақша аударушы  коды (КОд) және бенефициар коды (Кбе) — ол екі символдан  тұрады, біріншісі — резиденттік  белгісі, екіншісі экономика секторы;

-    бенефициар —  ақша қаражаттарды алушы;

ақша аудару жүнінде клиенттен  тапсырма алатын банк аударушының атауы

-    банк бенефициар  — ақша қаражаттарды келісім-шарт  негізінде қабылдаушы банк;

-    аударушының банктік  идентификациялық коды (БИК)9

-    филиалдар арасындағы  айналымдар коды (МФО)

 

-    төлем мақсатының  коды — ҚРҮБ нормативті —  құқықтық актілерімен белгіленген  үш символдан тұратын, жүзеге  асатын төлемдердің кодтык белгісі;

-    бюджеттік сыныптау  коды — салықтардың (төлемдердің)  қайтарылуы жүзеге асатын коды;

-    валюталау күні  — бенефициар банктік шотына  ақша қаражаттардың кіріске алыну  күні, оны төлемді жүргізуші субъект  белгілейді.

Төлем құжатында еш бір  түзетулерге жол берілмейді. Егер олар болатын болса, онда банк бүл  тапсырманы орындаудан бас тартып, үш күн ішінде құжатты клиентке қайтарады.

 

ІІ Тарау.Касса  операцияларының есебі.

 

Қолма қол ақшаларды қабылдау, сақтау және жұмсау үшін шаруашылық жүргізүші  субьектілерде касса болады. Касса  — бұл қолма қол ақшалар  мен өзге құндылықтарды қабылдауға, беруге және уақытша сақтауға арналған, арнайы жабдықталған, яғни едені мен  түбесінен ешқандай адам кіре алмайтындай  етіп жабылған, терезесі мен есігіне  темірден тор қойылған және дыбыстық белгі беретін қондырғылар орнатылған, үрттен сақталатындай түрлі материалдармен қалталып жасалған бөлмеде орналастыруды  қажет ететін оқшауланған үй-жай. Касса операцияларын орындау  кассирге жүктеледі. Кассадағы нақты  ақша қаражаттары кассирдің мүрі сургуч арқылы басылып жабылатын  сейфте немесе темір шкафта сақталынуы тиіс.  Бұл  сейфтің кілті мен  сургуч басатын мөр кассирде, ал кілттің екінші данасы белгіленген  ыдысқа салынып, аузы жабылып, кассирдің  мүрі басылып, кәсіпорын, яғни субьектінің  басшысында сақталады. Кассир жұмыс  күнінің соңында кассаның тиісті жерлеріне тиісті мүр таңбасын басып, күзетшіге тапсыруы тиіс. Кассадағы ақшаның түгелдігіне жұмысқа деген немқүрайдылық пен салақтық салдарынан кәсіпорынның, субьектінің шеккен зардабына, әдейі қастандықпен немесе арам ниетпен істелген әрекет негізінде кәсіпорынға, ұйымға келтірілген шығындарға касса қызметкері, яғни кассир толық жауап береді. Кәсіпорындар мен ұйымдарда, субъектілерде кассирлік жұмысқа қызметкердің тағайындалғаны, орналасқаны жайлы бүйрық шыққаннан кейін касса қызметкерін касса опрацияларымен таныстырып, кәсіпорын, яғни шаруашылық субьектімен кассир арасында жеке материалдық жауапкершілікке келісім шарт жасалуы керек. Касса операцияларының есебі ҚР ¥лттық Банкі Басқармасының 1993 жылғы 23 шілдедегі № 24 хаттамасымен бекітілген «Қазақстан Республикасының касса операцияларын жүргізудің уақытша тәртібіне» сәйкес жүзеге асырылады.

Кассир ақша қаражаттарын банк мекемелерінен ақша чектері  бойынша алады.

Кассалық ордерлер кассадағы  ақшалай операциялар бойынша  негізгі бастапқы құжаттар болып  табылады. Қолма қол ақшаларды  кассаға қабылдау бас бухгалтер  немесе ол үкілеттік берген тұлға  қол қойған КО №1 нысанындағы кіріс  касса ордері бойынша жүргізіледі. Қолма қол ақшаларды кассадан беру КО №2 нысанындағы шығыс касса  ордері (ІПКО) бойынша немесе шығыс  касса ордерінің мөртаңбасы қойылып, тиісті түрде ресімделген құжаттар (төлем ведомосі, қолма қол ақшаны беруге өтініш, шоттар) бойынша жүргізіледі. Шығыс касса ордеріне бас бухгалтер  мен басшысының қолы қойылған болу керек. Егер шығыс касса ордеріне қоса берілетін құжатта рұқсат ету  туралы басшының қолы болса, онда оның ордерде қойған қолының болуы  міндетті емес. Субъектінің кассасынан адамдарға кассалық шығыс ету  ордері бойынша ақша берген кезде  касса қызметкері нақты ақша алушы  адамның түл құжатын немесе үзін куәландыратын басқа да құжаттарын көрсетуді талап етеді. Сонымен  қатар касса   қызметкері   осы   күрсетілген   құжаттарда   берілген,   яғни   жазылған деректерді нақты ақша алушы адамның алы-жүнін, құжатының нүмерін және ол құжатты кім бергендігін, қай уақытта берілгендігін кассалық шығыс ету ордеріне жазуы керек. Кассадан нақты ақша алушы адамдар кассалық шығыс ету ордеріне алып жатқан соманың теңгедегі бөлігін жазумен, ал тиынын сандармен көрсетеді.

Кіріс касса ордері және оның квитанциясы, сондай-ақ шығыс касса  ордері мен оны алмастыратын құжаттар сиямен немесе қаламсаптың сиясымен айқын және түсінікті жазылуға немесе машинкалармен басылуға тиіс.  Бұл  құжаттарды тазалауға, үшіруге немесе ескертіп болсын түзету жасауға болмайды. Кэсіпорындар мен ұйымдарда жұмысшы  қызметкерлерге жэрдем ақы, сыйақы, еңбекақы түлеу үшін түлеу ведомостары  қолданылады.  Бұл  ведомостар тіркеу журналына еңбекақы, жәрдемақы және сыйақыларды төлеп, үлестіріп болғаннан  кейін ғана тіркеледі. Кассалық ордерлер бойынша ақшаларды қабылдау немесе беру тек олар жасалған күні жүргізілуі мүмкін. Кэсіпорынның кассасына нақты  ақшаны қабылдау немесе кассадан ақша төлеу барысында касса қызметкері кассалық кіріс және шығыс ордерлерінің дұрыс толтырылғандығын бұл құжаттарда кәсіпорын басшысы мен кәсіпорын  бас бухгалтері қолдарының болуын және ордерлерде көрсетілген қосымша  құжаттардың түгелдігіне тексеру  жүргізуге, яғни қадағалауға міндетті.  Бұл  операциялар орындалғаннан  кейін кркаттардың тиісті жеріне касса қызметкері өз қолын қояды  және оған қоса берілген құжаттар мөртабан қоюмен немесе күні күрсетілген «төленді»  жазуымен өтеледі. Кіріс касса ордерлері  мен шығыс касса ордерлері  кассаға берілгенге дейін бухгалтерияда  кіріс және шығыс касса ордерлерін тіркеу журналында (КО №3 нысаны) тіркелінеді.

Касалық операциялардың есебін кассир КО №4 нысанындағы Касса кітабында  жүргізеді. Әр бір кәсіпорынның тек  бір ғана Кассалық кітабы болады. Ол тесіліп байланған, нөмірленген  және мөрленген болуға тиісті. Ондағы парақтардың саны басшы мен бас бухгалтердің қолдарымен расталған болу керек. Кітаптың соңғы бетінде келесі жазба болу тиіс: «Аталмыш кітапта барлығы … парақ номерленген». Және басшы мен бас бухгалтердің қолы қойылады. Кәсіпорынның, ұйымның кассасына келіп түскен, кірістелген немесе ұйымның кассасынан түленген, яғни шығысталған ақша қаражаттарының кімнен келіп түскендігін немесе кімге не үшін түленгендігін білу үшін ол операцияларға толтырылған құжаттардың номері және бухгалтерлік жазулар, сонымен қатар кірістелген немесе шығысталған сомалар касса кітабына жазылуы тиіс. Жүмыс күнінің соңында кассир күн бойындағы операциялардың жиынын касса кітабына жазады да, кассада келесі күнге қалатын ақша қалдығын шығарады.  Бұл  деректерге үзгеріс енгізуге, үшіруге, түзетуге жол берілмейді. Касса кітабындағы жазулар күшіру қағазы арқылы 2 данада жүргізіледі. Кассалық кітаптың әр бір беті екі бірдей бүліктен тұрады: біреуін (горизонталды сызығымен) кассир толтырады (бірінші дана ретінде ол кітапта қалады); екіншісін (горизонталды сызықсыз) беттік және теріс жағына күшірме қағазы арқылы толтырады (ол парақтың жыртпалы бүлігі). Кассалық операциялардың жазбалары парақтың жыртылмайтын бөлігінде («жұмыс күнінің басындағы қалдық» жолынан кейін) беттік жағына жазылады. Парақты алдын ала бөлу сызығы бойынша бүктейді, сонда жыртпалы бөлігі кітапта қалатын бөлігінің астында болу керек. Жазбаларды парақтың жыртпалы емес бөлігінің келесі теріс жағына жалғастыру үшін жыртпалы бөлігін беттік жағына қарай қайта бүктеп, горизонталды сызықтар бойымен жаза береді. Есеп беру бланкілері күннің соңғы операциясына дейін жыртылмайды.

Екінші даналары жыртпалы болады және кассирдің есеп беруіне  қызмет етеді. Егер кәсіпорында аздаған  касса опреациялары жасалатын болса, кассалық есеп беру үш-бес күнде  бір рет жасалуы мүмкін. Кассирден  қабылданған есептеме деректерін бүхгалтерия  қызметкерлері тексереді. Кассада  алушының ШКО қолхатымен немесе басқа  кұжатта расталмаған ақшалар  берілгендігі анықталса, бүл сома жетіспеушілік  болып саналып, кассирден өндіріліп алынады. Егер қолма қол ақшаның сомасы ККО-мен расталмаса, онда олар кассаның артық ақшалары болып саналады және субъектнінің кірісіне есептеледі. Кассадағы ақша қаражаттарының қолда бары мен қозғалысын есепке алу үшін активтік 451, 452-шоттар қолданылады.  Бұл  шоттардың дебеті бойынша ақшаның кассаға түсуі, кредиті бойынша — берілуі күрсетіледі. Валюталық кассадағы есеп субъектінің кассадағы есебіне ұқсас жүргізіледі, бірақ ККО-де, ШКО-де және касса кітабында қаражаттардың шетелдік валютадағы және теңгелік баламасындағы сомасы күрсетіледі. Валюталық касса үшін жеке кассалық кітап ашылады. Шетелдік валютадағы қолма қол ақша қаражаттарының қозғалысы туралы ақпаратты теңгелік бағасы және номиналы бойынша жинақтауға «Кәсіпорынның валюталық қаражаттарына талдамалы есеп жүргізу карточкасы» арналған. Ол шетелдік валютадағы бастапқы талдамалы есеп пен теңгедегі жинақтамалы есептің арасындағы аралық буын болып табылады. Қажет болған жағдайда күлік пен байланыстың объектілері 451-шотта мынадай аралық шоттар аша алады: 451/1- субъект кассасы,451/2-операциялық касса.

Тауар кеңселерінің, пристаньдардың және пайдаланудағы учаскелердің, аялдама, үзен үткелдерінің кассасындағы билет  және багаж кассаларындағы, порттар  мен вокзалдардың, байланыс бөлімшесінің кассаларындағы ақша қаражаттарының қолда  бары мен қозғалысы 451/2 шотта ескеріледі.

 

451-452 шоттар бойынша шаруашылық  операциялры

1.   Кассаға сатып  алушылар мен тапсырыс берушілерден  ақша қаражатары түсті Д-т 451,452 К-т 3 01

2.   Вексель бойынша  түсті Д-т451,452 К-т 302

3.   Алынған қарыздар  бойынша келтірілген залал үшін  жүмсалмаған есеп беру сомаларын  қайтару Д-т 451,452 К-т 333

 

4.   Еншілес кәсіпорындардан  және өзге серіктестерден берешектің  түсуі Д-т 451,452 К-т 321-322

5.   Банк шоттарынан  қолма қол ақшаның түсуі (чек  бойынша) Д-т 451, 452 К-т431,441

6.   Қолма қол ақшалардың  құрылтайшылардан түсуі Д-т 451, 452 К-т 511

7.   Займдар қолма  қол ақшамен алынды Д-т 451, 452 К-т 602, 603

8.   Жалдық ақы, байланыс  қызметі түсімдері және осы  кезеңде басқа да төленгендер  Д-т 451, 452 К-т 611