Аналіз формування та використання прибутку на підприємстві ВАТ "ЕРТІЛЬСТРОЙ"

Актив:
Найбільш ліквідні активи (А1): стор 260 + стор 250
Швидко реалізованих активи (А2): стор 230 + стор. 240
Повільно реалізованих активів (А3): стор 210 + стор 220
Важкореалізовані активи (А4): стор. 190
Пасив:
Найбільш термінові зобов'язання (П1): стор 620
Короткострокові зобов'язання (П2): стор. 690 - стор 620
Довгострокові зобов'язання (П3): стор 590
Постійні пасиви (П4): стор 490
Платіжний надлишок:
Гр. 5 = гр. 1 - гр. 3
Гр. 6 = гр. 2 - гр. 4
Порівняємо між собою групи активу і пасиву. Результати розрахунків показують, що на підприємстві зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд: А 1> П 1; А 2> П 2; А 3> П 3; А 4> П 4.
Таким чином, можна охарактеризувати ліквідність балансу ВАТ «ЕРТІЛЬСТРОЙ» як недостатню, оскільки поточна ліквідність у підприємства погана, але перспективна ліквідність досить хороша, що є достатньою базою для довгострокової платоспроможності підприємства.

1.8 Аналіз платоспроможності

Джерело інформації: форма № 1.
Платоспроможність - це можливість і здатність своєчасно і повністю виконувати свої фінансові зобов'язання перед внутрішніми та зовнішніми партнерами, а також перед державою.
Платоспроможність оцінюється на підставі показників ліквідності (здатності підприємства швидко і з мінімальним рівнем фінансових втрат перетворити свої активи (майно) в грошові кошти).
Про ступінь платоспроможності судять за відповідністю показників їх нормативним значенням.
Аналіз платоспроможності проводять на основі аналітичної табл. 1.8
Таблиця 1.8 Аналіз платоспроможності

Коефіцієнт абсолютної ліквідності, що показує, яку частину поточної короткострокової заборгованості організація може погасити найближчим часом за рахунок грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, у звітному році дорівнює 0,58, при нормативному значенні 0,15. Короткострокові зобов'язання значно нижче грошових коштів. У порівнянні з минулим звітним роком відбулося поліпшення, але незначне.
Коефіцієнт поточної ліквідності, що показує, яку частину поточної короткострокової заборгованості організація може погасити найближчим часом за рахунок грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень та дебіторської заборгованості дорівнює 0,1722, причому знизився за рік на 0,02. Нормативне значення дорівнює 0,5, тому поточна ліквідність незадовільна.
Коефіцієнт ліквідності при мобілізації коштів, що показує, яку частину поточної короткострокової заборгованості організація може погасити найближчим часом за рахунок залучення запасів і ПДВ по придбаних цінностях, у минулому звітному році не відповідав нормативному значенню 0,5. Але у звітному році його значення зросло на 0,12 і становив 0,76, що відповідає нормі.
Коефіцієнт загальної ліквідності також відповідає нормі і показує, яку частину поточної короткострокової заборгованості організація може погасити найближчим часом за рахунок усіх наявних у неї оборотних активів (за виключення категорії «інші оборотні активи"). Коефіцієнт дорівнює -0,25, тобто підприємство не може покрити всі свої короткострокові зобов'язання за рахунок оборотного капіталу.
Коефіцієнт власної платоспроможності негативний, що спостерігається у зв'язку з відсутністю у підприємства власного оборотного капіталу. За звітний рік значення цього коефіцієнта зросла на 0,13, тобто простежується позитивна тенденція.
Отже, підприємство поки що недостатньо платоспроможне, але якщо в майбутньому звітному році намічені позитивні зрушення продовжаться, то ситуація ще більше покращиться.
Проаналізувавши фінансовий стан підприємства можна зробити висновок про те, що результати його діяльності за звітний рік, в цілому, носять слабкий, але позитивний характер.
Відбулося зростання активів організації, головним чином, за рахунок зростання оборотних активів, відбулося істотне зменшення активів з високим ступенем ризику - дебіторської заборгованості, сумнівної до отримання; готової продукції і товарів, що не користуються попитом і т.д.
Відбулося зменшення власних коштів підприємства та збільшення позикових, в основному, за рахунок збільшення кредиторської заборгованості. Власний оборотний капітал у підприємства поки не з'явився, так як необоротні активи ще перевищують власний капітал, але простежується хороша тенденція, і в наступному звітному році має відбутися його появу. Майже всі коефіцієнти фінансової стійкості підприємства за звітний рік змінилися в кращу сторону, чисті активи істотно зросли, і хоча ще не перевищують статутний капітал, але зросли практично до рівня цього показника. Проведений аналіз платоспроможності показав, що деякі коефіцієнти платоспроможності поліпшуються.
У цілому, поки не можна говорити про хороше стан справ на підприємстві, але в порівнянні з минулим звітним роком виконано величезний обсяг роботи, результати якої дуже позитивні. На майбутнє створено достатній заділ для поліпшення фінансового стану підприємства.

2. Аналіз формування та використання прибутку підприємства

2.1 Аналіз динаміки і структури джерел формування прибутку

Джерела інформації: форма № 2.
Аналіз проводиться в аналітичній табл. 2.1.
Таблиця 2.1 Аналіз формування прибутку підприємства

За даними цієї таблиці видно, що у звітному періоді валовий прибуток ВАТ «ЕРТІЛЬСТРОЙ» склала 13640,7 тис. р.., По відношенню до попереднього вона збільшилася на 9117,5 тис. р.. Відповідно, прибуток від продажів також збільшилася на 9117,5 тис. р.. і склала 13640,7 тис. р..
По відношенню до аналогічного періоду минулого року виручка від реалізації продукції зросла на 173551 тис. р.. Крім того, зросла також і собівартість реалізованої продукції, у звітному періоді вона склала 164433 тис. р..
Слід зазначити, що негативною динамікою звітного року є зменшення інших операційних доходів на 1598,8 тис. р.. в порівнянні з попереднім роком, а позитивною динамікою є зменшення операційних витрат у звітному періоді на 433,7 тис. р..

2.2 Факторний аналіз прибутку від реалізації

Джерела інформації: форма № 2 і пункти 21 інших облікових джерел.
Розрахунок впливу факторів на суму прибутку проводиться по факторній моделі:
, (2.1)
де р - ціна окремих виробів;
q - кількість виробів;
z - собівартість.
Схема впливів факторів:
1. Вплив зміни обсягу реалізації товарів, продукції послуг ( ):
(2.2)

де - Плановий прибуток (П о = );
- Індекс зміни обсягу реалізації, .
П 0 = (29 * 102 +10 * 16 +5 * 50) - (27 * 102 +8 * 16 +4 * 50) = 3371 - 3084 = 286 УРАХУВАННЯМ
I q = (29 * 103 +10 * 16 +5 * 50) / 3371 = 1,0086
= 286 * (1,0086 - 1) = 2,4651 УРАХУВАННЯМ
2. Вплив зміни обсягу і асортименту продукції ( ):
(2.3)
= (3400 - 3111) - (3371 - 3084) = 2 т. р.
3. Вплив зміни асортименту продукції, що випускається :
(2.4)
= 2 - 2,4651 = - 0,4651 УРАХУВАННЯМ
4. Вплив зміни собівартості окремих виробів ( ):
(2.5)
= 27 * 103 +10 * 16 +6 * 50 = 3244 т. р.
= 3111 - 3244 = -132 т.р.
5. Вплив зміни цін ( ):
(2.6)
= 3585 - 3400 = 185 УРАХУВАННЯМ
Балансова модель:
. (2.7)
ΔП = - 0,4651 +2,4651 - 132 +185 = 55 т. р.
Аналіз проводиться за допомогою табл. 2.2.

Таблиця 2.2 Вихідні дані факторного аналізу прибутку

Виписка з даних планово - економічного відділу.
Випуск продукції звітного і попереднього періоду: