Анализ состава и структуры прибыли предприятия

По мнению других авторов, рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к  сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества  фирмы используемого для организации  своей деятельности.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным  капиталом, рентабельность позволяет  сравнить уровень доходности предприятия  с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более  рискованные инвестиции требуют  более высокой прибыли, чтобы  они стали выгодными. Так как  капитал всегда приносит прибыль, для  измерения уровня доходности, прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли [7, с.215].

Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в  современных, рыночных условиях, когда  руководству предприятия требуется  постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы).

Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны  и многообразны. Одни из них зависят  от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией  и организацией производства, эффективности  использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

Показатели рентабельности имеют более или менее значительные колебания по годам, что является следствием изменения цен реализации и себестоимости продукции.

Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим  эффективность деятельности предприятия. При его помощи можно оценить  эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления. По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса. Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений. Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и его результатов.

Рассмотрим порядок расчета  основных показателей рентабельности. Необходимо отметить, что для анализа рентабельности предприятия используются данные формы 1 (бухгалтерского баланса) и формы 2 (отчета о прибылях и убытках) бухгалтерской отчетности.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рассчитывается как отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

                                 (1.2)

Чистая  рентабельность показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки. Рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли к выручке от продажи:

                                 (1.3)

Экономическая рентабельность (рентабельность активов) показывает эффективность использования всего имущества организации. Этот показатель отвечает на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. Рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов:                    (1.4)

Рентабельность  собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала:

      (1.5)

Валовая рентабельность показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки. Рассчитывается как отношение суммы валовой прибыли к выручке от продаж:

                                (1.6)

Таким образом, показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УП «ГАНЦЕВИЧСКОЕ ПМС»

 

 

1. Организационно – экономическая характеристика УП «Ганцевичское ПМС»

 

Полное фирменное наименование: Государственное унитарное производственное предприятие «Ганцевичское ПМС».

Место нахождения: 225431, г. Ганцевичи, ул. Октябрьская, 70.

Предприятие действует по принципу хозяйственного расчета, предполагающего такое ведение хозяйственной деятельности, когда окупаются все затраты на производство продукции, у предприятия и его работников появляются экономические стимулы, что приводит к увеличению объема производства, улучшению качества продукции, увеличению заработной платы.  Имущество предприятия находится в собственности Брестской области (областной коммунальной собственности) и закрепляется за предприятием на праве хозяйственного ведения.

Областным органом отраслевого  управления Предприятием является Государственное  унитарное предприятие “Брестмелиоводхоз“.

«Ганцевичское ПМС» является коммерческой организацией – юридическим лицом, имеет закрепленное за ним на праве хозяйственного ведения обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков и другие реквизиты юридического лица.

Предприятие не имеет филиалов и представительств.

Цель деятельности - осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли.

Предмет деятельности - строительство объектов мелиоративного, водохозяйственного и сельскохозяйственного назначения, социальной сферы, дорожного строительства, объектов сельскохозяйственного назначения, выполнение ремонтно-эксплуатационных работ на мелиоративных системах, выполнение проектно-изыскательских работ, монтаж и техническое обслуживание оборудования на строящихся и эксплуатируемых объектах, производство товаров народного потребления, обработка древесины, оказание услуг населению, производство и переработка сельхозпродукции, а также развитие других видов деятельности.

Основной концепцией маркетинга в УП «Ганцевичское ПМС» является удовлетворение потребностей региона в оказываемых услугах с последующим извлечением прибыли от всех видов деятельности.

Предприятие осуществляет работы, связанные с выполнением Государственной  программы «Сохранение и использование  мелиорированных земель на 2011-2015 годы». Целью программы является осуществление  комплекса мероприятий, обеспечивающих восстановление и сохранение мелиорированных  земель, рост продуктивности мелиорированных  земель, повышение их устойчивости к неблагоприятным погодным условиям.            Программой предусматривается выделение для Ганцевичского района 49,8 млрд. руб. на проведение:

- ремонтно-эксплуатационных  работ и ведение государственного  учета мелиоративных и водохозяйственных  систем;

- агромелиоративных мероприятий;

- реконструкцию и восстановление  мелиоративных систем;

- реконструкцию и восстановление  основных сооружений мелиоративных систем.

УП «Ганцевичское ПМС» эффективно использует имеющиеся ресурсы для достижения цели функционирования предприятия.

 Подтверждение этому  является краткий анализ финансового состояния предприятия за 2009 – 2011 годы, представленный в диаграмме 2.1:

 

Рисунок 2.1. Структура  выполненных работ за 2009-2011 год

Примечание — Источник: собственная разработка на основании источника [15].

 

Из рисунка 2.1 видно, что за исследуемый период наибольшая часть работ приходиться на виды работ по основной деятельности – ремонтно-эксплуатационные работы, выполненные по государственным контрактам с ГПО «Белмелиоводхоз». На них приходиться от 90,3%  до 93,4% выручки от реализации. Остальная выручка (от 6,6% до 9,6%) получена от работ, выполненных для прочих заказчиков. Услуги населению носят социальный характер и не оказывают особого влияния на результаты работы предприятия.

        Организационная структура предприятия представлена в приложении А. 

Балансовая стоимость  мелиоративного фонда района оценивается  в текущих ценах в 251 млрд. рублей. На балансе предприятия содержатся мелиоративные каналы и сооружения общей стоимостью 137 млрд. рублей, а  находящиеся у землепользователей – 114 млрд. рублей.  Износ этих земель колеблется от 49 до 80 %.

Покупателями услуг УП «Ганцевичское ПМС» являются государство и предприятия (в том числе сельскохозяйственные). Оплата выполняемых работ по государственному заказу оплачивается в основном из республиканского бюджета.

Большая доля госзаказа гарантирует  занятость работающих и функционирование предприятия. Среднесписочная численность работников к концу 2011 года составила 122 человека. Темп роста производительности труда опережает темп роста среднемесячной заработной платы – 122,7% к 117,9%.

 Конкурирующих организаций и предприятий в районе не действует. Таким образом, деятельность УП «Ганцевичское ПМС» является уникальной и не испытывает давление со стороны конкурентов.

Ведущим элементом материально-технического обеспечения являются производственные основные фонды. Стратегия предприятия  направлена на повышение фондоотдачи  за счет совершенствования структуры  основных фондов (повышения доли их активной части - машин и оборудования, замены устаревших средств труда  новыми, высокопроизводительными), устранения простоев, реализации излишнего оборудования, своевременной и четкой организации планово -  предупредительного ремонта, улучшения ухода за оборудованием.

Выполнение плановых показателей, увеличение заработной платы, приведенный  краткий анализ хозяйственной деятельности свидетельствуют о стабильной работе предприятия, несмотря на сезонность основных видов деятельности и увеличение затрат на производство.

Повышение профессионального  мастерства работников обеспечивает качественное выполнение заданий, сокращения сроков освоения  новых видов работ, рост производительности труда.

Результаты производственно-хозяйственной  деятельности предприятия за 2009-2011 года, характеристика использования имеющихся средств производства, размер средней заработной платы по предприятию за 2009-2011 года приведены в Приложении Б.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  стабильность зависят от результатов  его производственной и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности, должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины.  Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче – увеличение активов предприятия, т.е. должно выполняться общее правило – прибыль должна быть обеспечена при любых условиях. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

 

 

2. Анализ  состава и структуры прибыли предприятия

Для проведения анализа структуры  и динамики формирования прибыли  от реализации, прибыли от операционных доходов и расходов, прибыли от внереализационных результатов, состава и структуры балансовой прибыли и динамики чистой прибыли предприятия были проведены расчеты, представленные в виде таблиц 2.1 -2.5, на основании которых можно сделать следующие выводы:

Таблица 2.1 -  Формирование прибыли от  реализации по УП «Ганцевичское ПМС» за 2009 – 2011гг.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение, млн руб		Темп роста,%
	Сумма, млн руб	Сумма, млн руб	Сумма, млн руб	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009
Выручка от  реализации	4385	5152	6199	1047	767	120,3	117,5
Налоги	673	794	1026	232	121	129,2	117,9
С/с реализованной продукции	3524	4187	4959	761	663	118,4	118,8
Прибыль от реализации	188	171	214	43	-17	125,1	90,9

Примечание – Источник: собственная разработка на основании источника[16].

 

В целом по предприятию, за анализируемый период, прибыль от реализации товаров, продукции, работ  и услуг выросла, несмотря на то, что в 2010 году наблюдалось снижение прибыли от реализации по сравнению с 2009 годом на 17 млн. рублей. В 2011году составила 214 млн. рублей, в сравнении к 2010 году, где составляла 171 млн. рублей, выросла на 43 млн. рублей (темп роста составил 12,1%).

 

Таблица 2.2 – Прибыль от внереализационных операций УП «Ганцевичское ПМС» за 2009-2011гг.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение, млн руб		Темп роста,%
	Сумма, млн руб	Сумма, млн руб	Сумма, млн руб	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009
Внереализационные доходы	30	36	3	-33	6	8,3	120
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы
Внереализационные расходы	138	97	147	50	-41	151,5	70,3
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов	-108	-61	-144	-83	47	- 236,1	62